Дело № 2а-121/2022
УИД 27RS0023-01-2022-000160-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 августа 2022 г. село им. Полины Осипенко
Суд района имени Полины Осипенко Хабаровского края в составе: единолично судьи Табакова Е.А.,
при секретаре Сячиной Н.В.,
рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,
установил:
МИФНС № 8 по Хабаровскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являлась владельцем транспортного средства: Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в нарушении требований, установленных главой 28 Налогового Кодекса и главой 2 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае», транспортный налог за в налоговый период 2018, 2019 и 2020 г.г. в установленный срок не уплатила, в связи с чем у неё образовалась задолженность по уплате транспортного налога в общей сумме 36 180 рублей (3 года Х 12 060 руб.) и пени в размере 126,63 руб.
Кроме того, ФИО1, являлась собственником недвижимого имущества: Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение пп.1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплатила. Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 153 руб. уплачен ФИО1 06.09.2021 года. В связи с чем, у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2018, 2020 г.г. в размере 2318 руб., пеня в размере 20,05 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за налоговый период 2018 г. в размере 652 руб., пеня в размере 5,24 руб.
Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.
Ответчик, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. Посредством телефонограммы от 26.08.2022 суду сообщила, что в судебное заседание не прибудет, иск признает, однако денежных средств на уплату налогов и пени не имеет.
Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
ФИО2, являясь собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, обязана был оплатить налоги на имущество физических лиц за налоговый период 2018, 2019 2020 г.г., всего 4123 руб.
Сумма налога исчислена отдельно по каждому объекту налогообложения, исходя из кадастровой стоимости имущества, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ. В нарушение пп.1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц ФИО2 в установленный срок не уплатил. Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 153 руб. уплачен ФИО1 06.09.2021 года.
Кроме того, ФИО2, являясь в 2018, 2019 и 2020 годах владельцем транспортного средства: <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, Год выпуска <данные изъяты>, должна была уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 12060 руб., за 2019 год в сумме 12060 руб., за 2020 год в сумме 12060 руб.
Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем образовалась недоимка по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц на которую начислена пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 20,05 руб.; на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 5,24 руб.; по транспортному налогу в размере 126,63 руб.
В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику направлены требования об уплате налогов (пени, штрафа) от 10.01.2020 № 2065, от 29.01.2020 № 6958, от 22.12.2020 № 47132, от 16.12.2021 № 39018, с установлением сроков погашения числящейся задолженности. Однако до настоящего времени требования об оплате налога и пени в добровольном порядке не исполнены и не обжалованы. Задолженность по налогам за периоды, указанные в налоговых уведомлениях, не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 61 судебного района «Район имени Полины Осипенко Хабаровского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам.
25.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ, который 04.05.2022 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений на него.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом срок для обращения с исковым заявлением в суд о взыскании задолженности с ФИО1 обязательных платежей не пропущен.
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ).
Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.
В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).
Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.
При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 1379,06 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 39301,92 рублей, а именно:
налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018, 2020 годы: налог в размере 2318 руб., пени в размере 20,05 руб.;
налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год: налог в размере 652 руб., пени в размере 5,24 руб.
транспортного налога с физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы: налог в размере 36 180 руб., пени в размере 126,63 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района имени Полины Осипенко Хабаровского края в сумме 1379,06 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда с подачей апелляционной жалобы через суд района имени Полины Осипенко Хабаровского края в течение месяца.
Судья Е.А. Табаков