Дело №2а-334/2024
УИД 58RS0008-01-2024-005947-09
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 февраля 2025 года город Пенза
Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:
председательствующего судьи Марасакиной Ю.В.
при секретаре Бабковой Л.Е.
с участием представителя административного истца УФНС России по Пензенской области ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес> дата регистрации права 11.09.2012; легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ-2109, VIN: №, год выпуска 1990, дата регистрации права 10.10.2001. Налоговым уведомлением № 43979863 от 25.07.2019г. налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г. налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 604,00 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 960,00 руб.; налоговым уведомлением №58354844 от 01.09.2021г. – по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г. налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 731,00 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 720,00 руб.; налоговым уведомлением №7284175 от 01.09.2022г. – по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г. налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 804,00 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 960,00 руб.; налоговым уведомлением №76767341 от 19.07.2023г. – по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 884,00 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 960,00 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, административным ответчиком налог не уплачен. Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.09.2006г. по 23.12.2020г. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате налогоплательщиком, составила: в 2017г. – 23400,00 руб., в 2018г. – 26545,00 руб., в 2019г. – 29354,00 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составила: в 2017г. – 4590,00 руб., в 2018г. – 5840,00 руб., в 2019г. – 6884,00 руб. Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО2 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 19 881,05 руб. (20 318,00/12) х 11 + (20 318,00/12/31) х 23); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 244,80 руб. (8 426,00/12) х 11 + (8426,00/12/31) х 23). В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате налогов и пеней №22195 (по состоянию на 08.07.2023г., по сроку исполнения до 28.11.2023г.), полученное налогоплательщиком 28.09.2023г., согласно которому предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы в размере 49235,05 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы в размере 15128,80 руб.; транспортный налог за 2018-2021 годы в размере 3600,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018-2021 годы в размере 2803,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в размере 30267,49 руб. В установленный срок административным ответчиком данное требование не было исполнено. В период неисполненного требования об уплате налогов и пеней у ФИО2 образовалась новая задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 960,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 884,00 руб. В связи с неисполнением ФИО2 требования №22195 по состоянию на 08.07.2023г., по сроку исполнения до 28.11.2023г. сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.05.2024г. Мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г.Пензы 21.05.2024г. был вынесен судебный приказ № 2а-917/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в размере 45929,46 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г.Пензы 17.06.2024г. было вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 45929,46 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018г., 2020-2022 годы в размере 3023,00 руб.; транспортный налог за 2019-2022 годы в размере 3600,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, начисленных за период с 17.06.2019г. по 30.12.2022г., в размере 5565,66 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, начисленных за период с 17.06.2019г. по 30.12.2022г. в размере 6300,23 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленных за период с 01.01.2020г. по 30.12.2022г. в размере 4543,47 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленных за период с 10.02.2021г. по 30.12.2022г. в размере 2888,40 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, начисленных за период с 28.01.2019г. по 30.12.2022г. в размере 1072,13 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, начисленных за период с 28.01.2019г. по 30.12.2022г. в размере 1364,09 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, начисленных за период с 01.01.2020г. по 30.12.2022г. в размере 1042,08 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, начисленных за период с 10.02.2021г. по 30.12.2022г. в размере 1064,20 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016 год, начисленных за период с 26.07.2021г. по 31.03.2022г. в размере 37,75 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год, начисленных за период с 01.07.2019г. по 31.03.2022г. в размере 94,11 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год, начисленных за период с 03.12.2019г. по 30.12.2022г. в размере 95,15 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год, начисленных за период с 10.02.2021г. по 30.12.2022г. в размере 83,20 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год, начисленных за период с 02.12.2021г. по 30.12.2022г. в размере 50,17 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год, начисленных за период с 02.12.2022г. по 30.12.2022г. в размере 5,83 руб.; транспортного налога за 2016 год, начисленного за период с 26.02.2018г. по 31.03.2022г. в размере 266,69 руб.; транспортного налога за 2017 год, начисленного за период с 17.12.2018г. по 31.03.2022г. в размере 216,17 руб.; транспортного налога за 2018 год, начисленного за период с 03.12.2019г. по 30.12.2022г. в размере 151,22 руб.; транспортного налога за 2019 год, начисленного за период с 10.02.2021г. по 30.12.2022г. в размере 119,94 руб.; транспортного налога за 2020 год, начисленного за период с 02.12.2021г. по 30.12.2022г. в размере 49,41 руб.; транспортного налога за 2021 год, начисленного за период с 02.12.2022г. по 30.12.2022г. в размере 6,96 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, начисленных в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налогов, начисленных за период с 01.01.2023г. по 16.04.2024г. в размере 14289,62 руб., а всего на общую сумму 39306,46 руб.
В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Пензенской области ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме, уточнив период взыскания транспортного налога – за 2018г., 2020г., 2021г., 2022г. в размере 3600 руб. При этом, из пояснений представителя административного ответчика следует, что в 2023г. было произведено списание страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год и 2018 год. Расчет пени за период с 01.01.2023г. по 16.04.2024г. приведен с учетом данного списания взносов.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, оспаривая сумму задолженности, которую с учетом суммы пени не имеет возможности оплатить.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, материалы административного дела №2А-917/2024, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г.Пензы, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно сведениям, представленным в Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, и органами ГИБДД, ФИО2 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу: квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 46,9, дата регистрации права 11.09.2012г.; легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ-2109, го выпуска 1990, дата регистрации права 10.10.2001.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
По смыслу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 406 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения правоотношений).
На территории г.Пензы налог на имущество физических лиц введен решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» ( с последующими изменениями и дополнениями).
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Статьей 14 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог относится к региональным налогам.
В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: 1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства; 1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства; 2) для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство; 3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.
В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:
- № 43979863 от 25.07.2019г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г.: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 604,00 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 960,00 руб.;
- №58354844 от 01.09.2021г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г.: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 731,00 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 720,00 руб.;
- №7284175 от 01.09.2022г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 804,00 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 960,00 руб.;
- №76767341 от 19.07.2023г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 884,00 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 960,00 руб.
По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, административным ответчиком налог не уплачен.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Пунктом 1 статьи 432 НК РФ закреплено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В то же время пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности ИП, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ИП, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося ИП, в качестве плательщика страховых взносов.
Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП в банках.
Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.
В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей (п. 1.1 ст. 430 НК РФ).
Как следует из материалов дела и установлено судами, ФИО2 с 01.09.2006г. по 23.12.2020г. обладала статусом ИП и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО2 в 2019г., составила 29354 руб.
Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО2 в 2019г., составила 6884 руб.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО2, составляет 19 881,05 руб. (20 318,00/12) х 11 + (20 318,00/12/31) х 23); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год - 8 244,80 руб. (8 426,00/12) х 11 + (8426,00/12/31) х 23).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и гл.гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование №3582 от 13.02.2020г. об уплате налога на имущество за 2018г. в размере 604 руб. и пени 9,11 руб., требование №3006 от 13.02.2020г. об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 960 руб. и пени 14,48 руб.
В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование №3150 от 10.02.2021г. об уплате транспортного налога за 2019г. в размере 960 руб., налога на имущество за 2019г. в размере 664 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 11.01.2021г. в размере 19881,05 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 11.01.2021г. в размере 8244, 80 руб. и пени.
В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование №30347 от 22.12.2021г. об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 720 руб., налога на имущество за 2020г. в размере 731 руб.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №22195 (по состоянию на 08.07.2023 г., по сроку исполнения до 28.11.2023 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы в размере 49235,05 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы в размере 15128,80 руб.; транспортный налог за 2018-2021 годы в размере 3600,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018-2021 годы в размере 2803,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в размере 30267,49 руб.
Требование получено налогоплательщиком 28.09.2023г.
В установленный срок административным ответчиком данные требования надлежащим образом не были исполнены. Доказательств обратному ответчиком не представлено.
В период неисполненного требования об уплате налогов и пеней у ФИО2 образовалась новая задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 960,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 884,00 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ с 01.01.2023г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
21.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы от 17.06.2024 года судебный приказ отменен.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 17.12.2024г., указанное требование закона налоговым органом исполнено.
Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).
Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик доказательств, опровергающих доводы административного истца, не представил, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Пензенской области. При этом, суд принимает во внимание, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018г. и на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 г. списаны налоговым органом в 2023г., что исключает правовые основания для начисления и взыскания с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную уплату данных взносов за названный период. Тем самым, иск подлежит частичному удовлетворению.
В остальной представленный расчет взыскиваемой задолженности недоимки и пени суд находит верным, административным ответчиком не оспоренным.
В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Пенза в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по налоговым платежам в размере 31627 руб. 37 коп., в том числе:
1. налог на имущество физических лиц за 2018, 2020-2022 годы в размере 3023,00 руб.;
2. транспортный налог за 2018, 2020-2022 годы в размере 3600,00 руб.;
3. пени в сумме 25004 руб. 37 коп., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате, начисленные на сумму:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленных за период с 01.01.2020 по 30.12.2022 в размере 4543,47 руб.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленных за период с 10.02.2021 по 30.12.2022 в размере 2888,40 руб.;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, начисленных за период с 01.01.2020 по 30.12.2022 в размере 1042,08 руб.;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, начисленных за период с 10.02.2021 по 30.12.2022 в размере 1064,20 руб.;
- налога на имущество физических лиц за 2016 год, начисленных за период с 26.07.2021 по 31.03.2022 в размере 37,75 руб.;
- налога на имущество физических лиц за 2017 год, начисленных за период с 01.07.2019 по 31.03.2022 в размере 94,11 руб.;
- налога на имущество физических лиц за 2018 год, начисленных за период с 03.12.2019 по 30.12.2022 в размере 95,15 руб.;
- налога на имущество физических лиц за 2019 год, начисленных за период с 10.02.2021 по 30.12.2022 в размере 83,20 руб.;
- налога на имущество физических лиц за 2020 год, начисленных за период с 02.12.2021 по 30.12.2022 в размере 50,17 руб.;
- налога на имущество физических лиц за 2021 год, начисленных за 02.12.2022 по 30.12.2022 в размере 5,83 руб.;
- транспортного налога за 2016 год, начисленного за период с 26.02.2018г. по 31.03.2022 г. в размере 266,69 руб.;
- транспортного налога за 2017 год, начисленного за период с 17.12.2018г. по 31.03.2022г. в размере 216,17 руб.;
- транспортного налога за 2018 год, начисленного за период с 03.12.2019 по 30.12.2022 в размере 151,22 руб.;
- транспортного налога за 2019 год, начисленного за период с 10.02.2021 по 30.12.2022 в размере 119,94 руб.;
- транспортного налога за 2020 год, начисленного за период с 02.12.2021г. по 30.12.2022г. в размере 49,41 руб.;
- транспортного налога за 2021 год, начисленного за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 в размере 6,96 руб.;
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, начисленные в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налогов, начисленных за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 14289,62 руб.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Пенза в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 7 марта 2025 года.
Судья Марасакина Ю.В.