Решение по делу № 2А-1705/2023 от 15.05.2023

70RS0003-01-2023-002516-66

2а-1705/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2023 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Опенкина Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 12004,56 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017,2018,2019 гг. в сумме 3756,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4831,58руб. (9,54 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 на недоимку за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., 2238,33 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 на недоимку за 2016 г., 55,26 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку за 2019 г., 55,26 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку за 2018 г., 55,26 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку за 2017 г., 3,41 руб. за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 на недоимку за 2020 г., 2 414,52 руб. за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 на недоимку за 2015 г.), пени по транспортному налогу в сумме 3416,98 руб. (2 919,98 руб. за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 на недоимку за 2015 г., 497,00 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 на недоимку за 2016 г.).

В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 является собственником движимого и недвижимого имущества, в связи с чем у неё возникла обязанность по уплате соответствующих видов налогов, в связи с неисполнением которых в срок, ей направлено требование. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, однако по заявлению ответчика судебный приказ отменен.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте его проведения, в судебное заседание не явились, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем, на основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Глава 32 Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц» (статьи 399-409) введена Федеральным законом от 4 октября 2014г. №284-ФЗ.

В соответствии со статьями 399 и 400 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является (являлся) собственником следующих объектов:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., площадь: 130,2, дата регистрации права 28.05.2012, дата утраты права 07.03.2014;

- квартиры, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., площадь: 76,7, дата регистрации права 31.03.2014;

- автомобиль легковой Инфинити G35, 2004 года выпуска, г/н ..., дата регистрации права 16.09.2015, дата утраты права 16.01.2016.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен:

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1 252 руб., за 2018 г. в размере 1 252 руб., за 2019 г. в размере 1 252 руб.

- транспортный налог за 2015 г. в размере 6 500 руб., за 2016 г. в размере 1 625 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №130823263 от 27.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, № 4225364 от 23.08.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, №84744727 от 15.12.2020.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом начислены:

- пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 гг. в общем размере 4831,58 руб. (9,54 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 на недоимку за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., 2238,33 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 на недоимку за 2016 г., 55,26 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку за 2019 г., 55,26 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку за 2018 г., 55,26 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку за 2017 г., 3,41 руб. за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 на недоимку за 2020 г., 2 414,52 руб. за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 на недоимку за 2015 г.).

- пеня на недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 гг. в общем размере 3 416,98 руб. (2 919,98 руб. за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 на недоимку за 2015 г., 497,00 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 на недоимку за 2016 г.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В рассматриваемом случае, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, подлежали уплате налогоплательщиком:

за 2015 г. - не позднее 01.12.2016 (налоговое уведомление №130823263 от 27.08.2016),

за 2016 г. - не позднее 01.12.2017 (налоговое уведомление №4225364 от 23.08.2017),

по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г. - не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление №84744727 от 15.12.2020).

Как уже указывалось ранее, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, налоговое уведомление №84744727 от 15.12.2020 выставлено налоговым органом после даты, установленной законом налогоплательщику для уплаты задолженности.

Следовательно, днем выявления недоимки за 2015-2019 гг. является 02.12.2016 и 02.12.2017.

Соответственно, требование об уплате вышеуказанных налогов и пени должно было быть направлено налогоплательщику за 2015-2019 гг. не позднее 02.03.2017, 02.03.2018.

Однако, как следует из материалов дела, налоговым органом с нарушением срока выставлены:

- требование №99360 от 10.12.2021, в котором указано на наличие задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,54 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 на недоимку за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., сроком уплаты не позднее 25.01.2022;

- требование №67716 от 01.08.2022, в котором указано на наличие задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 гг., пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 гг., пени по налогу на имущество физических лиц, сроком уплаты не позднее 26.08.2022.

Кроме того, административным ответчиком в материалы дела представлен чек-ордер от 22.12.2020 об оплате налога на имущество физических лиц за 2017,2018,2019 гг. в сумме 3 756,00 руб.

Материалы дела не содержат сведений об уплате административным истцом транспортного налога за указанные года, либо о его принудительном взыскании, административным истцом обратного не представлено.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой налогов и пени ФИО1, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения самого раннего требования №99360 от 10.12.2021 об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 25.01.2022, сумма налоговой задолженности превысила 3000 рублей, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истек 25.07.2022 (25.01.2022 + 6 месяцев), соответственно был пропущен на дату обращения к мировому судье (судебный приказ вынесен 20.09.2022).

Таким образом, налоговый орган пропустил как срок направления требований об уплате задолженности, предусмотренный п. 1 ст.70 НК РФ, так и шестимесячный срок на обращение за принудительным взысканием задолженности, при этом, административный истец не просит восстановить пропущенный срок, и доказательств уважительности пропуска срока обращения с настоящим административным иском в суд не представил.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования административного истца о взыскании с административного ответчика налогов, пени в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.С.Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 19.05.2023.

Судья С.С.Шишкина

Подлинный документ подшит в деле 2а-1705/2023 в Октябрьском районном суде г.Томска

УИД 70RS0003-01-2023-002516-66