Решение по делу № 2А-5708/2023 от 14.12.2023

Дело №2а-5708/29-2023

46RS0030-01-2023-008516-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2023 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Черкасовой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: начисленная на недоимку за 2019 г. в размере 0,41 руб.; начисленная на недоимку за 2020 г. в размере 30,92 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленная на недоимку за 2020 г. в размере 4446,06 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ), полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленная на недоимку за 2017 г. в размере 489,23 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9093,07 руб., из которых: начисленная на недоимку за 2017 г. в размере 822,12 руб.; начисленная на недоимку за 2018 г. в размере 3742,31 руб.; начисленная на недоимку за 2020 г. в размере 3444,33 руб.; начисленная на недоимку за 2021 г. в размере 1084,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3227,99 руб., из которых: начисленная на недоимку за 2017 г. в размере 721,39 руб.; начисленная на недоимку за 2018 г. в размере 1080,02 руб.; начисленная на недоимку за 2019 г. в размере 250,58 руб.; начисленная на недоимку за 2020 г. в размере 894,43 руб.; начисленная на недоимку за 2021 г. в размере 281,57 руб., на общую сумму 17287,68 руб., указав, что административный ответчик в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката, является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию; плательщиком НДФЛ (ст. 227 НК РФ и ст. 228 НК РФ); плательщиком налога на имущество физических лиц. В установленные сроки уплаты суммы страховых взносов, НДФЛ, налога на имущество им не были уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которые не исполнены в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, мировым судьей судебного участка №10 ЦО г. Курска 24.03.2023 вынесен судебный приказ №а-820/2023 о взыскании с задолженности, однако, указанный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в части 1 ст. 227 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с ч.5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указано в ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (ч.1). Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме 661,00 руб.(за квартиру с кадастровым №, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, количество месяцев владения 11 из 12); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2020 в сумме 721,00 руб. (за квартиру с кадастровым №, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, количество месяцев владения 12 из 12). В установленные сроки налоги не были уплачены.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации. В установленные законом сроки вышеуказанные налоги, страховые взносы не были уплачены. Суммы недоимок по ним взысканы в судебном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам и страховым взносам начислены пени, налогоплательщику направлены:

требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0,41 руб. (начислена на недоимку за 2019 г. в сумме 661,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; в течение периода недоимка в сумме 661,00 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, погашено пеней в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ – 11,29 руб. и 2,18 руб.);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 4564,43 руб. (из которых: пеня 822,12 руб. начислена на недоимку за 2017 г. в сумме 23400,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (недоимка 23400,00 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ); пеня 3742,31 руб. начислена на недоимку за 2018 г. в сумме 26545,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (в течение периода сумма недоимки частично погашалась: уплачено ДД.ММ.ГГГГ - 4529,43 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 22,67 руб., 12,25 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 1285,16 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 14686,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ-6008,64 руб.);

требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 4446,06 руб. (начислена на недоимку за 2020 г. в сумме 58110,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (в течение периода недоимка частично погашалась: уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ – 50,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 186,42 руб.; уплачена пеня ДД.ММ.ГГГГ - 40,45 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 8,3 руб.);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 30,92 руб. (начислена на недоимку за 2020 г. в сумме 721,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (в течение периода сумма пени 2,34 руб. выставлена в другом требовании);

пени по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 472,44 руб. (начислена на недоимку за 2017 г. в сумме 6500,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; в течение периода погашено пеней в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ – 1148,55 руб., сумма пени 16,79 руб. выставлена в другом требовании);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 894,43 руб. (начислена на недоимку за 2020 г. в сумме 8426,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; в течение периода сумма пени 16,71 руб. выставлена в другом требовании);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 250,58 руб. (начислена на недоимку за 2019 г. в сумме 6884,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; в течение периода уплачено налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 777,66 руб., суммы пени 137,22 руб. и 104,07 руб. выставлены в другом требовании);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 181,66 руб. (начислена на недоимку за 2021 г. в сумме 5436,13 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; в течение периода сумма пени 10,78 руб. выставлена в другом требовании);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 99,91 руб. (начислена на недоимку за 2021 г. в сумме 2989,87 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; в течение периода сумма пени 5,93 руб. выставлена в другом требовании).

В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанных требований в установленные сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка №10 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка №10 судебного района Центрального округа г.Курска от 05.04.2023 судебный приказ №а-820/2023 отменен.

После получения копии указанного определения об отмене судебного приказа административный истец ДД.ММ.ГГГГ направил в Ленинский районный суд г.Курска административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в установленный законом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления, доказательства их направления (список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншот из личного кабинета налогоплательщика - физического лица); требования, доказательства их направления налогоплательщику (через личный кабинет налогоплательщика); расчет сумм пени, который судом проверен, признан верным; копия определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-820/2023; письменные пояснения по взысканию основных сумм налогов и страховых взносов с приложением копий постановлений о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ (о взыскании сумм по делу №а-1145/13-2020), от ДД.ММ.ГГГГ (о взыскании сумм по делу №а-2688/29-2022), от ДД.ММ.ГГГГ (о взыскании сумм по судебному приказу №а-5088/2020); копии судебного приказа №а-5088/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; копия определения от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в удовлетворении заявления ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа №а-5088/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; копия исполнительного листа по делу №а-4575/32-2022 от ДД.ММ.ГГГГ; копия решения суда по делу №а-4575/32-2022.

К возражениям ФИО1, поданным мировому судье относительно исполнения судебного приказа, в которых он выразил несогласие с требованиями налогового органа в связи с отсутствием задолженности, суд относится критически, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств оплаты налогов и страховых взносов, в том числе своевременной оплаты, не добыто их и при рассмотрении настоящего дела.

Учитывая, что административным ответчиком не была своевременно исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов, страховых взносов, а также начисленной по ним пени, до настоящего времени задолженность не погашена, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административным истцом административных требований о взыскании с ФИО1:

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: в размере 0,41 руб. (начисленная на недоимку за 2019 г., недоимка по налогу уплачена ДД.ММ.ГГГГ); в размере 30,92 руб. (начисленная на недоимку за 2020 г., недоимка по налогу взыскана по решению Ленинского районного суда г.Курска №а-4575/32-2022);

пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4446,06 руб. (начисленная на недоимку за 2020 г., недоимка по налогу взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> №а-2688/29-2022);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 9093,07 руб., из которых: пени 822,12 руб. (начисленная на недоимку за 2017 г., страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ); пени 3742,31 руб. (начисленная на недоимку за 2018 г., недоимка по страховым взносам взыскана по решению суда №а-1145/3-2020); пени 3444,33 руб. (начисленная на недоимку за 2020 г., недоимка по страховым взносам взыскана по решению суда №а-5075/13-2021); пени 1084,31 руб. (начисленная на недоимку за 2021 г., недоимка по страховым взносам взыскана по решению суда №а-4575/32-2022);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3227,99 руб., из которых: пени 721,39 руб. (начисленная на недоимку за 2017 г., недоимка по страховым взносам уплачена ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ); пени 1080,02 руб. (начисленная на недоимку за 2018 г., недоимка по страховым взносам взыскана по решению Ленинского районного суда г.Курска №а-1145/13-2020); пени 250,58 руб. (начисленная на недоимку за 2019 г., недоимка по страховым взносам взыскана по судебному приказу судебного участка №10 судебного района Центрального округа г.Курска №а-5088/2020); пени 894,43 руб. (начисленная на недоимку за 2020 г., недоимка по страховым взносам взыскана по решению Ленинского районного суда г.Курска №а-5075/13-2021); пени 281,57 руб. (начисленная на недоимку за 2021 г., недоимка по страховым взносам взыскана по решению Ленинского районного суда г.Курска №а-4575/32-2022);

а также пени по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 472,44 руб., вместо заявленной ко взысканию суммы 489,23 руб., что следует из представленного расчета сумм пени (начисленная на недоимку за 2017 г., недоимка по налогу взыскана по решению Ленинского районного суда г.Курска №а-1145/13-2020); на общую сумму 17270,89 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 690,84 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), адрес последней регистрации: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области

по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0,41 руб. (начисленная на недоимку за 2019 г.); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 4564,43 руб. (из которых: пеня 822,12 руб. начислена на недоимку за 2017 г.); пеня 3742,31 руб. начислена на недоимку за 2018 г.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1801,41 руб. (из которых: пеня 721,39 руб. начислена на недоимку за 2017 г.; пеня 1080,02 руб. начислена на недоимку за 2018 г.);

по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 4446,06 руб. (начислена на недоимку за 2020 г.); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 30,92 руб. (начислена на недоимку за 2020 г.); пени по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 472,44 руб. (начислена на недоимку за 2017 г.); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 3444,33 руб. (начислена на недоимку за 2020 г.); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 1084,31 руб. (из которых: 699,56 руб. и 384,75 руб. начислены на недоимку за 2021 г.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 894,43 руб. (начислена на недоимку за 2020 г.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 250,58 руб. (начислена на недоимку за 2019 г.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 281,57 руб. (из которых: 181,66 руб. и 99,91 руб. начислены на недоимку за 2021 г.), а всего: 17270 рублей 89 копеек (семнадцать тысяч двести семьдесят рублей восемьдесят девять копеек).

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 690 рублей 84 копеек (шестьсот девяносто рублей восемьдесят четыре копейки).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 20.12.2023.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова