Решение по делу № 2А-987/2025 от 30.04.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Дело /________/

УИД 70RS0/________/-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлениюУправления Федеральной налоговой службы по Томской области к И.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к И.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1924,50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 8295 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1220 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 2228 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в общей сумме 1572,54 руб., всего 15240,04 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что И.Н. является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, подлежащего уплате в общей сумме 10219,50 руб., о чем направлены налоговые уведомления от 01.09.2022, от 19.07.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 10219,50 руб. уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2019 год, 2022 год, подлежащего уплате в общей сумме 3448 руб., о чем направлены налоговые уведомления от 03.08.2020, от 19.07.2203. В установленный срок земельный налог в сумме 3 448 руб. уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени в размере 1572,54 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации И.Н.И.Н. направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельный налог за 2019 год, 2022 год, пени уплачены не были. 03.07..2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с И.Н. в размере 15240,04 руб., который впоследствии отменен определением от 19.07.2024.

От И.Н. поступил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому налоговый орган не направлял в его адрес налоговых уведомлений и требования об уплате задолженности. Полагает, что на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, в связи с пропуском установленного срока на обращение в суд и не представления административным истцом доказательств уважительности пропуска срока. Просит отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В судебном заседании рассмотрено заявление административного ответчика о подложности (фальсификации) документов, приобщенных административным истцом в материалы дела.

Рассматривая заявление, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При этом неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом (часть 9 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку административный ответчик ссылается на то, что документы (налоговые уведомления, требование об уплате задолженности), приобщенные административным истцом, могут быть сфальсифицированы, он обязан представить доказательства возможности такой фальсификации. Однако какие-либо доказательства того, что документы, исходящие от налогового органа, являются недостоверными, административным ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

При этом налоговые уведомления, требование об уплате задолженности составлены по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, содержат все необходимые реквизиты и сведения.

При таких обстоятельствах суд признает заявление о подложности (фальсификации) документов, приобщенных административным истцом в материалы дела, необоснованным.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления и отзыва на него, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, за И.Н. зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- земельный участок общей площадью 529,2 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);

- земельный участок общей площадью 2160 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);

- земельный участок общей площадью 1612 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);

- комната общей площадью 17,1 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенной по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);

- гараж общей площадью 17,3 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенным по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);

- иные строения, помещения и сооружения общей площадью 26,5 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенные по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);

- гараж общей площадью 17 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/ /________/, бокс 39 (дата регистрации права /________/);

- квартира общей площадью 110,5 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);

- жилой дом общей площадью 43 кав.м., с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);

- квартира общей площадью 60,6 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/).

В адрес И.Н. по почте заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 03.08.2020 /________/, которым исчислен среди прочего земельный налог за 2019 год в отношении зарегистрированного земельного участка в размере 1220 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2020;

- налоговое уведомление от 01.09.2022 /________/, которым исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 1924,50 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2022;

- налоговое уведомление от 19.07.2023 /________/, которым исчислен земельный налог за 2022 год в отношении зарегистрированных земельных участков в размере 2228 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 8295 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес И.Н. по почте заказным письмом направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года в общем размере 3604,26 руб., в том числе по земельному налогу – 1220 руб., по налогу на имущество физических лиц – 1924,50 руб., пени – 459,76 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.11.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 1572,54 руб., из которых 310,94 руб. – сумма пени, начисленная до 01.01.2023 (КРСБ), 1 279,46 руб. – сумма пени, начисленная после 01.01.2023 (ЕНС), 17,86 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

03.07.2024 мировым судьей судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с И.Н. в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2019-2022 годы в сумме 15240,04 руб., в том числе: по налогам – 13667,50 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1572,54 руб., а также о взыскании в доход муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в размере 304,80 руб., который впоследствии был отменен определением от /________/ (административное дело /________/).

В настоящее время задолженность И.Н. по налогам и пени составляет 15240,04 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 924,50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 8 295 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1 220 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 2 228 руб., пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 1 572,54 руб.

В связи с неуплатой И.Н. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2019 год, 2022 год с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

При этом суд учитывает, что согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей 08.12.2021) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац второй).

В материалы дела представлено требование /________/ по состоянию на 15 октября 2021 года об уплате задолженности по налогам, пени за 2019 год, в том числе земельного налога в размере 1 220 руб., в срок до 07.12.2021.

Принимая во внимание, что трехлетний срок исполнения требования /________/ по состоянию на 15 октября 2021 года истек 07.12.2024 и на указанную дату при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (до 02.06.2024), соответственно, на дату формирования требования об уплате задолженности, направленного после 01.01.2023, с учетом положений пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, срок взыскания задолженности по недоимке за 2019 год не истек.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1924,50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 8295 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1220 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 2228 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с И.Н. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1924,50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 8295 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1220 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 2228 руб., всего по налогам 13667,50 руб.

Довод административного ответчика о том, что налоговый орган не направлял в его адрес налоговых уведомлений и требования об уплате задолженности опровергается материалами дела, в связи с чем признается судом несостоятельным.

Так, согласно сведениям, отраженным на официальном сайте АО «Почта России» по номеру почтового идентификатора /________/ указанного в списке заказных писем от 16.09.2020 /________/, почтовое отправление (налоговое уведомление от 03.08.2020 /________/) получено адресатом 24.09.2020; согласно сведениям, отраженным на официальном сайте АО «Почта России» по номеру почтового идентификатора /________/, указанного в списке заказных писем от 26.09.2022 /________/, почтовое отправление (налоговое уведомление от 01.09.2022 /________/) получено адресатом 02.11.2022; согласно сведениям, отраженным на официальном сайте АО «Почта России» по номеру почтового идентификатора 80523187582429, указанного в списке заказных писем от 14.09.2023 /________/, почтовое отправление (налоговое уведомление от 19.07.2023 /________/, требование об уплате задолженности от 09.07.2023 /________/) получено адресатом 19.10.2023.

Доказательства, подтверждающие иное, административным ответчиком в материалы дела не представлены.

Довод административного ответчика о том, что на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени судом отклоняются, поскольку в рассматриваемом деле срок давности взыскания в судебном порядке налогов за 2019-2022 годы налоговым органом не пропущен, в связи с чем не утрачена возможность принудительного их взыскания.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с И.Н. пени по состоянию на 10.04.2024, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени, образованные до 01.01.2023, в размере 293,08 руб. и пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 1279,46 руб., всего 1572,54 руб.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судебными актами ранее взыскивалась налоговая задолженность с административного ответчика:

судебным приказом от 02.08.2019 по делу /________/ с И.Н. в пользу ИФНС России по г. Томску взыскана задолженность в сумме 6827,67 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год – 5613 руб., земельный налог за 2017 год – 1069,14 руб., пени по земельному налогу - 145,53 руб.

При этом из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 следует, что недоимка по земельному налогу за 2017 год была погашена 01.08.2018 на сумму 0,01 руб., 28.08.2018 на сумму 150,85 руб., 29.12.2019 на сумму 1069,14 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 29.12.2019) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий).

Доказательства обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017 год, после дня формирования требования об уплате такой недоимки, в установленный срок административным истцом в материалы дела не представлены.

Судебным приказом от 08.06.2020 по делу /________/ с И.Н. в пользу ИФНС России по г. Томску взыскана задолженность в сумме 4772,91 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год – 3535 руб., земельный налог за 2017-2018 годы – 1220 руб., пени – 17,91 руб.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области Е.А. от 31.03.2025 на запрос суда, исполнительное производство /________/ от 14.09.2020 возбуждено на основании исполнительного документа Судебный приказ /________/ окончено 14.10.2020 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

При этом из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 следует, что недоимка по земельному налогу за 2018 год была погашена 06.10.2020 на сумму 1050,92 руб., 08.10.2020 на сумму 169,08 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 08.10.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий).

Доказательства обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018 год, после дня формирования требования об уплате такой недоимки, в установленный срок административным истцом в материалы дела не представлены.

Из представленного административным истцом расчета следует, что по состоянию на 31.12.2022 взысканию подлежат пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по земельному налогу за 2017-2019 годы.

В связи с тем, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимки по земельному налогу за 2017-2018 годы, после дня формирования требований об уплате недоимок и уплате сумм недоимок, с пропуском установленного срока, то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

Определяя размер задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по земельному налогу за 2019 год, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.

Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 179,30 руб., из которых:

14,43 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 02.12.2022 по 31.12.2022;

164,87 руб. – пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 31.12.2022.

Таким образом, размер пени, образованной до 01.01.2023, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 179,30 руб.

Определяя размер пени по недоимкам за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, суд учитывает следующее.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

С 01.01.2023 пени рассчитываются, исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС.

Размер отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 суд считает возможным принять в сумме 13144,50 руб., учитывая, что на 01.01.2023 И.Н. не были оплачены налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1924,50 руб., земельный налог за 2019 год в размере 1220 руб.

Исходя из установленного судом объема налоговой задолженности, имевшейся по состоянию на 01.01.2023, составляющей 13144,50 руб., с учетом начисления недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8295 руб. (срок уплаты 01.12.2023), по земельному налогу за 2022 год в размере 2228 руб. (срок уплаты 01.12.2023), размер пени с 01.01.2023 по 10.04.2024, подлежащей взысканию с И.Н., составляет 1279,46 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с И.Н. в пользу соответствующего бюджета, составляет 1458,76 руб. (179,30 руб. + 1279,46 руб.).

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности И.Н. перед налоговым органом в размере 15126,26 руб.

Принимая во внимание факт неуплаты И.Н. недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с И.Н. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 3 960 руб.

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с И.Н., проживающего по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 924,50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 8 295 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1 220 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 2 228 руб., пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 1458,76 руб., всего 15126,26 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по /________/, расчетный счет /________/, БИК /________/, КБК /________/.

Взыскать с Г.И. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 3 960 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированный текст решения изготовлен /________/.