Дело №

УИД 75RS0№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Рыбакова В.А., при секретаре Новожиловой Е.В., с участием истца ФИО3, представителя истца ФИО5, представителя ответчика ФИО2 В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к Федеральному государственному казенному учреждению «Дирекция по строительству и эксплуатации объектов Росграницы» об обязании предоставить в налоговые органы уточненные сведения 2-НДФЛ за 2021 год,

УСТАНОВИЛ

,

Истец обратилась в суд с исковым заявлением, ссылаясь на следующее. На основании трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ № с учетом дополнительных соглашений к нему истец ФИО3 (до вступления в брак ФИО1) Е.Ю. работала с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Читинском филиале ФИО2 в должности юрисконсульта отдела по административной работе и администрированию. На основании дополнительного решения Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в пользу ФИО3 взыскано с ФИО2 недоначисленная и невыплаченная заработная плата в сумме 71 682,77 руб. На основании Апелляционного определения Судебной коллегии по гражданским делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (в первой инстанции №) в пользу ФИО3, взыскано с ФИО2 недоначисленная и невыплаченная заработная плата в сумме 22 733,49 руб. На основании Апелляционного определения Судебной коллегии по гражданским делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (№ дела в первой инстанции №) в пользу ФИО3 взыскано с ФИО2 недоначисленная и невыплаченная заработная плата в размере 107 529,81 руб. На основании решения Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в пользу ФИО3 взыскано с ФИО2 недоначисленная и невыплаченная заработная плата в сумме 66 527,96 руб.

Денежные суммы заработной платы по дополнительному решению Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, по апелляционному определению Судебной коллегии по гражданским делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в общем размере 179 212,58 руб. взысканы судом в пользу истца за вычетом налога на доходы физических лиц (13%), то есть в том размере, в котором она должна была их получить у работодателя фактически.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 должен быть уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 34 902,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратилась в УФНС по <адрес> с указанием на то, что сумма налога на доходы физических лиц в размере 34 902,00 руб. является необоснованной и просила исключить из расчета сумму в размере 179 212,58 рублей. Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № УФНС сообщило о том, что налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 34 902,00 руб. было сформировано на основании справки по форме 2-НДФЛ за 2021 год, представленной ФИО2. Кроме того, в данном письме УФНС сообщило, что в случае, если ФИО2 подаст уточненные (корректирующие сведения) 2-НДФЛ за 2021 год, то налоговым органом будет произведен перерасчет налога на доходы физических лиц. Просит суд обязать ответчика представить в УФНС по <адрес> в отношении истца уточненные (корректирующие) сведения 2-НДФЛ за 2021 год, исключив в Разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%» доходы за сентябрь в размере 179 212,58 рублей, указав в графе «Налоговая база» вместо суммы 268 474,03 руб. сумму 89 261,45 руб., в графе «Сумма налога исчисленная» вместо суммы 34 902,00 руб. сумму 11 603,93 руб., в графе «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» вместо суммы 268 474,03 руб. сумму 89 261,45 руб., в графе «Сумма неудержанного налога» вместо суммы 34 902,00 руб. сумму 11 603,99 руб.

Истец ФИО3 и ее представитель ФИО5 в судебном заседании поддержали доводы искового заявления в полном объеме.

Представитель ответчика ФГКУ Росгранстрой ФИО8. представил возражения на исковое заявление, просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Статьей 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ) (здесь и далее НК РФ - в редакции, действовавшей в период спорных отношений).

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 72 ст. 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ.

Судом установлено, что в инспекцию от налогового агента ФИО2 в отношении ФИО3 поступила справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данной справке, ФИО3 в 2021 году получен доход (код дохода - 2000) в размере 268 474,03 руб., с которого исчислен налог в сумме 34 902 руб. по ставке 13 процентов.

Истец утверждает, что денежные суммы заработной платы по апелляционному определению Судебной коллегии по гражданским делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в общем размере 179 212,58 руб. взысканы судом в пользу ФИО3 за вычетом налога на доходы физических лиц (13%), то есть в том размере, в котором она должна была их получить у работодателя фактически. Данное обстоятельство подтверждается материалами гражданского дела №, а именно расчетами недоначисленных сумм заработной платы. Также данное обстоятельство подтверждается и расчетами, приведенными судом апелляционной инстанции в определении от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Суд считает данный довод истца ошибочным, основанным на неверном толковании налогового законодательства.

Сумма спорного дохода в размере 179 212,58 рублей, полученного истцом ФИО3 по решениям судов, сложилась из следующего:

на основании Апелляционного определения Судебной коллегии по гражданским делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в пользу ФИО3 взыскано с ФИО2 недоначисленная заработная плата в виде персонального повышающего коэффициента, надбавки за интенсивность и высокие результаты работы в размере 107 529,81 руб. Дополнительное решение Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения в части взыскания с ФИО2 в пользу ФИО3 премии в размере 71 682,77 руб. В апелляционном определении указано, что недоначисленная заработная плата (персональный повышающий коэффициент, надбавки за интенсивность и высокие результаты работы) в сумме 107 529,81 руб. взыскана за период с ноября 2019 года по апрель 2020 год. Невыплаченная сумма премии в размере 71 682,77 руб. была взыскана судом за период с июля по декабрь 2019 года и по итогам работы за 2019 год. Таким образом, общая сумма дохода сложилась из недоначисленных и невыплаченных сумм за 2019 и 2020 годы.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ. Перечень является закрытым и исчерпывающим, и не включает в себя суммы доходов, присужденные решениями судов.

Письмом ФНС РФ от 28.10.2011 №, письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14.11.2019 № рассмотрен вопрос обложения налогом на доходы физических лиц доходов, выплаченных организацией на основании решения суда. Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации. В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 195 ГПК РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно п. 3 ст. 196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.

Суды, принимая вышеуказанные решения, действовали в рамках заявленных требований.

Таким образом, ответчиком правомерно в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ ФИО3 были отражены доходы в виде недоначисленной заработной платы, определенные в пользу истца на основании вышеуказанного апелляционного определения.

Суд не усматривает оснований для обязания ФИО2 представить уточненные (корректирующие) сведения о доходах физического лица ФИО3 по форме 2-НДФЛ за 2021 год в виде уменьшения налогооблагаемой базы для расчета налога на доходы физических лиц на сумму 179 212,58 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес>.

Судья В.А. Рыбаков

Мотивированное решение изготовлено 2 мая 2023 года.