50RS0№-16
№ 2а-3458/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 сентября 2025 года г.Орехово-Зуево
Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,
при помощнике судьи Ёхиной Т.С.,
с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2023 г. в сумме 1075 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 29253 руб., по земельному налогу физических лиц за 2023 г. в сумме 167536 руб., пени в сумме 166422 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 364286 руб.
Представитель административного истца МРИ ФНС России № 10 по Московской области ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме, пояснив, что административный истце является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Указанные налоги за 2023 г. административным ответчиком не оплачены. Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ определением врио мирового судьи судебного участка № 169 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. В суд административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.
Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО2 на период 2023 г. являлся собственником транспортного средства – <данные изъяты> № (<данные изъяты>).
Задолженность по транспортному налогу за 2023 г. составляет
№ – 43 (налоговая база) х25 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=1075 руб.
Также на период 2023 г. ФИО2 являлся собственником жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, иных строений, помещений, сооружений с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, иных строений, помещений, сооружений с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и выпиской из ЕГРН <данные изъяты>
Задолженность по налогу на имущество за 2023 г. составляет:
- жилой дом с кадастровым номером № – 2158462 (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду)=983 руб.
- иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером № – 6691846 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,50%(налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду)=22699 руб.
- иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером № – 1905432 (налоговая база) х 1 (доля в праве х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) =3708 руб.
- квартира с кадастровым номером № – 1863095 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) =1863 руб.
Всего: 983+22699+3708+1863=29253 руб.
На период 2023 г. ФИО3 являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и выпиской из ЕГРН <данные изъяты>).
Задолженность по земельному налогу за 2023 г. составляет:
- земельный участок с кадастровым номером № – 2400 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения в году) = 1 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 10886644 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 1,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=163300 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № 314145 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) =942 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 314578 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения в году) =157 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 311132 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения в году) х 2 (повышающий коэффициент)=311 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 293624 (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=440 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 244368 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) =733 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 8227 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=25 руб.
-земельный участок с кадастровым номером № – 2919 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=9 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 3022 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) =9 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 2815 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=8 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 2497 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) =7 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 2493 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) =7 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 1905 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=6 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 2528 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=8 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 2370 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения в году)=2 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 344505 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 10/12 (количество месяцев владения в году) =6 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 2472 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=7 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 2303 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=7 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 29124 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) =87 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 2012 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) =6 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 1956 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=6 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 556 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=2 руб.
- земельный участок с кадастровым номером № – 6464531 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 1,50% (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения в году) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду)=1450 руб. (47619 (сумма исчисленного налога) – 46169 (сумма ранее начисленного налога)).
Итого: 1+163300+942+157+311+440+733+25+9+9+8+7+7+6+8+2+6+7+7+87+6+6+2+1450=167536 руб.
В адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).
В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ пени учитываются в отдельной карточке налоговых обязательств без разбивки по видам налогов и начисляются на всю сумму отрицательного сальдо.
Исходя из представленного расчета: дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1592139 руб.21 коп., в том числе пени 383746 руб.88 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 383746 руб.88 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 2437570 руб. 56 коп., в том числе пени 844382 руб. 89 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 677960 руб. 89 коп.
Пени для включения в административное исковое заявление рассчитывается следующим образом: 844382 руб. 89 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 677960 руб. 89 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 166422 руб.
Таким образом, за административным ответчиком числиться задолженность по транспортному налогу за 2023 г., по налогу на имущество за 2023 г., по земельному налогу за 2023 г. и пени. Расчет пени ФИО2 не оспорен.
Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России №10 по Московской области в силу ст.333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 11607 руб. 15 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 1075 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 29253 рубля, задолженность по земельному налогу физических лиц за 2023 г. в сумме 167536 рублей, пени в сумме 166422 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 364286 (триста шестьдесят четыре тысячи двести восемьдесят шесть) рублей.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 11607 (одиннадцать тысяч шестьсот семь) рублей 15 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Андреева В.Е.
Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2025 года.