Дело № 2а-1821/2025
УИД 47RS0006-01-2024-009919-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина 03 марта 2025 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,
при секретаре Моргун В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2056,00 руб. и пени в размере 12673,81 руб., указав, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником квартиры с кадастровым № №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был исчислен налог на имущество в размере 2056,00 руб. По направленным в адрес ответчика налоговому уведомлению и требованию, в установленный срок налог в добровольном порядке не оплачен. В соответствии со ст.ст. 46, 48 НК РФ инспекцией вынесено решение № 1299 от 08.08.2023 о взыскании с ответчика денежных средств. По состоянию на 11.12.2023 у ответчика сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 599525,11 руб., в том числе по пени – 72254,11 руб. 03.10.2023 ФИО1 совершен единый налоговый платеж в сумме 2056,00 руб., направленный на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Определением от 15.05.2024 мирового судьи судебного участка № 78 Гатчинского района Ленинградской области судебный приказ от 19.03.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени отменен. В установленный ст. 48 НК РФ срок инспекции не представлялось возможным направить административное исковое заявление о взыскании с ответчика недоимки по налогу в связи с поздним получением копии указанного определения об отмене судебного приказа – 23.12.2024. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд и удовлетворить исковые требования.
Представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явилась. Представлены письменные пояснения о том, что пени по недоимке за 2020г. в размере 2056 руб. начислены в сумме 12673,81 руб. за период с 17.10.2023 по 11.12.2023, которая не включена в требование от 25.07.2023 (л.д.32).
Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела в порядке ст. 96 КАС РФ по месту жительства, подтвержденному сведениями регистрационного учета, в судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения в ОПС, отказом от получения почтового отправления, что в силу ст. 165.1 ГК РФ свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о времени и месте судебного заседания.
При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании установлено, что в 2020 году ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым № <адрес> за 2020 год сумма налога на вышеуказанное имущество составила 2056,00 руб., согласно расчету налога на имущество (налоговое уведомление).
По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика направлены требование № 2034 от 25.05.2023 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 налога по сроку исполнения 20.07.2023 и налоговое уведомление № 123686010 от 15.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2056 руб. в срок, не позднее 01.12.2023, которые до настоящего времени не исполнены, в связи с чем, образовалась недоимка. Направление уведомления и требования подтверждается материалами дела (л.д. 9-13).
08.08.2023 налоговым органом вынесено решение № 1299 в отношении ответчика о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 573799,64 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 14-15).
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 31 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 1237 КАС РФ).
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию об уплате задолженности № 2034 от 25.05.2023 с установленным сроком исполнения 20.07.2023 и налоговому уведомлению № 123686010 от 15.08.2023 налоговый орган обратился к мировому судье 01.02.2024, что следует из представленного налоговым органом реестра (л.д.42-43).
Таким образом, в силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, срок предъявления требований в судебном порядке истек 20.01.2024, заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 01.02.2024, а потому административным истцом утрачено право на взыскание налоговой задолженности по требованию № 2034 от 25.05.2023 в судебном порядке.
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Определением мирового судьи судебного участка № 78 Гатчинского района Ленинградской области от 15.05.2024 судебный приказ № 2а-505/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, с учетом определения об исправлении описки, в общей сумме 14729,81 руб., отменен (л.д.6-8).
С исковым заявлением административный истец обратился 09.12.2024 с пропуском установленного шестимесячного срока.
Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, административный истец ссылался на позднее получение копии определения об отмене судебного приказа. Указанные доводы подтверждаются материалами судебного приказа № 2а-505/2024, а именно распиской о получении инспекцией копии определения 02.12.2024 (л.д. 32), в связи с чем, указанное ходатайство подлежит удовлетворению, а пропущенный срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением - восстановлению.
После выставления требования № 2034 от 25.05.2023 административному ответчику начислен налог на имущество за 2020 г., о чем в адрес ответчика направлено уведомление № 123686010 от 15.08.2023 со сроком исполнения не позднее 01.12.2023 (л.д. 9).
В судебном заседании установлено, что 03.10.2023 ФИО1 совершен единый налоговый платеж в размере 2056 руб., который в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ направлен на погашение налога на доходы физических лиц за 2021г.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
При таких обстоятельствах на 01.01.2024, отрицательное сальдо ЕНС увеличилась на сумму более 10000 рублей, срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении истек, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании задолженности по налогам за 2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 Гатчинского района в установленный законом срок до 01.07.2024, следовательно, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2020 год в сумме 2056,00 руб. являются правомерными и подлежащими удовлетворению.
Вместе с тем, в порядке ст. 75 НК РФ подлежат взысканию пени за неисполнение обязанности по уплате вышеуказанных налогов за 2020г., начисленные в составе совокупной задолженности, что усматривается из представленного расчета, а именно за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 составили 10,28 руб. (2056,00 руб.*15% (ключевая ставка ЦБ РФ) * 1/300 * 10 дней).
Возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюден.
Учитывая, что расходы по уплате госпошлины не относятся к судебным издержкам, а также положения ст.114, ч.1 ст.104, ч.1 ст.103 КАС РФ с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 2056 руб., пени за период с 01.12.2023 по 11.12.2023 в размере 10,28 руб., всего взыскать 2066,28 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.
Судья: подпись
Решение в окончательной форме изготовлено 17.03.2025.