УИД 31RS0№-22 2а-3961/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
5 октября 2023 г. г. Старый Оскол
Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Гроицкой Е.Ю.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1, в интересах которого действуют законные представители ФИО2, ФИО3, о взыскании недоимки по налогам,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 231 руб., за 2017 год в размере 233 руб., за 2018 год в размере 234 руб., за 2019 год в размере 238 руб., пени по налогу на имущество за период с 2 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г. в размере 101,92 руб., начисленные налогоплательщику ФИО1, <данные изъяты> года рождения, в интересах которого действуют законные представители ФИО2, ФИО3, сославшись в обоснование заявленных требований, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога в установленный законом срок.
Определением от 16 августа 2023 г. административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.
Возражений от ответчика в установленный судом срок не поступило.
Рассмотрев дело по существу, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с данным Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.
Статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (подпункты 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, законом Белгородской области от 2 ноября 2015 г. № 9 «Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12 ноября 2015 г. № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 1 января 2016 г. налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.
В отношении объектов налогообложения (жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 0,1% от кадастровой стоимости объектов до 2100000 руб. (включительно); 0,2% свыше 2100000 руб. до 3000000 руб. (включительно); 0,3% свыше 3000000 руб. В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 2,0 процента. В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.
Из материалов дела следует, что за ответчиком в спорный налоговый период (ДД.ММ.ГГГГ г.) зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> доля в праве на квартиру по адресу: <адрес>, мкр. <адрес> <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером №
Налоговым органом сформированы и направлены по адресу регистрации налогоплательщика налоговые уведомления № от 9 сентября 2017 г. об уплате не позднее 1 декабря 2017 г. налога на имущество за 2016 г. в размере 231 руб., № от 4 июля 2018 г. об уплате не позднее 3 декабря 2018 г. налога на имущество за 2017 г. в размере 233 руб., № от 25 сентября 2019 г. об уплате не позднее 2 декабря 2019 г. налога на имущество за 2018 г. в размере 234 руб., № от 3 августа 2020 г. об уплате налога на имущество за 2019 г. в размере 238 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате данного вида налога в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных сумм налогов за налоговый период 2016-2019 г., в которые также были включены суммы пени по налогу на имущество в общем размере 101,92 руб., начисленной за период с 2 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г. за несвоевременную уплату налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исходя размера задолженности и количества дней просрочки за каждый из налоговых периодов.
Вышеупомянутые требования ответчиком не исполнены.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога послужило основанием для обращения УФНС России по Белгородской области к мировому судье судебного участка № 5 г. Старый Оскол Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
10 апреля 2023 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика данных сумм, который определением мирового судьи судебного участка №5 г. Старый Оскол Белгородской области от 24 апреля 2023 г. отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
С данным иском в суд налоговый орган обратился 11 августа 2023 г., то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.
Размер исчисленного истцом налога и пени ответчиком не оспорен. Доказательства погашения задолженности, а также освобождения налогоплательщика от уплаты налога, суду не представлены.
Обязанность по уплате налогов за принадлежащее несовершеннолетним недвижимое имущество в соответствии с положениями статьи 28 ГК РФ возлагается на их родителей в солидарном порядке, уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность несовершеннолетнего.
Оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании указанной задолженности, соблюдены.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1, в интересах которого действуют законные представители ФИО2, ФИО3, о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.
Взыскать солидарно с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № СНИЛС №) и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №, СНИЛС №), как с законных представителей ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №, СНИЛС № в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 231 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 233 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 234 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 238 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г. в размере 101,92 руб.
Взыскать солидарно с ФИО2 (ИНН №, СНИЛС №), ФИО3 (ИНН № СНИЛС №) в доход бюджета Старооскольского городского округа госпошлину в сумме 400 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья Е.Ю. Гроицкая