Решение по делу № 2А-299/2025 от 31.01.2025 - о взыскании задолженности по налогам и сборам.

УИД: 59RS0005-01-2024-006397-54

Дело № 2а-299/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми под председательством судьи Долгих Ю.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (административный истец, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному и земельному налогу, пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц и земельного налога.

По состоянию на 10.01.2024(дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения(уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10 148,17 рублей, в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 520,00 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 520,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 411,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 452,00 рублей, земельный налог с физических лиц(ОКТМО №) за 2021 год в размере 150,00 рублей, земельный налог с физических лиц(ОКТМО №) за 2022 год в размере 150,00 рублей, земельный налог с физических лиц(ОКТМО №) за 2021 год в размере 1336,00 рублей, земельный налог с физических лиц(ОКТМО №) за 2022 год в размере 1470,00 рублей, пени в размере 3 139,17 рублей.

Административному ответчику был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество, транспортный и земельный налог уплачены не были. В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику исчислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без удовлетворения. Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16.05.2024. Судебный приказ № 2а-882/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 20.02.2024, Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 15.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Таким образом, настоящее административное заявление вынесено в пределах срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 520,00 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 520,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 411,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 452,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц( ОКТМО №) за 2021 год в размере 150,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц( ОКТМО №) за 2022 год в размере 150,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц( ОКТМО №) за 2021 год в размере 1336,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц( ОКТМО №) за 2022 год в размере 1470,00 рублей, недоимку по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 280,98 рублей, недоимку по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 298,90 рублей, недоимку по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 186,25 рублей, недоимку по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 97,44 рублей, недоимку по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 11,40 рублей, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 32,28 рублей, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 46,10 рублей, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 41,65 рублей, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24,04 рублей, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,08 рублей, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2019 год в размере 135,27 рублей, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2020 год в размере 77,88 рублей, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2021 год в размере 10,02 рублей, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2017 год в размере 23,53 рублей, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2018 год в размере 22,60 рублей, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2019 год в размере 18,15 рублей, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2020 год в размере 9,61 рублей, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2021 год в размере 1,12 рублей, недоимку по пени в размере 1 807,58 рублей, начисленную на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов(по состоянию на 10.01.2024).

Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 18.09.2024 сторонам до 23.10.2024 предоставлен срок для представления и направления друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований (ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ), до 27.11.2024 для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции (ч.5.2 ст. 292 КАС РФ).

Копия определения суда направлена административному ответчику по адресу регистрации и последним не получена, почтовое отправление возвращено в суд с истекшим сроком хранения.

Определением суда от 19.11.2024 сроки предоставления доказательств и возражений, установленные определением суда от 18.09.2024 продлены до 17.12.2024 и 17.01.2025 соответственно.

Согласно разъяснениям, содержащихся в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» в случаях указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1, 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом в пункте 14 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации указано, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения. Такое решение может быть выполнено в форме электронного документа (часть 1.1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Копия указанного решения направляется судом не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения (часть 6 статьи 292, часть 2 статьи 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, дело, в соответствии с гл. 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, путем исследования имеющихся в деле письменных доказательств (ч. 1 статьи 292 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России ДД.ММ.ГГГГ (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после ДД.ММ.ГГГГ принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 10.01.2024(дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения(уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10 148,17 рублей, в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 520,00 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 520,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 411,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 452,00 рублей, земельный налог с физических лиц(ОКТМО №) за 2021 год в размере 150,00 рублей, земельный налог с физических лиц(ОКТМО №) за 2022 год в размере 150,00 рублей, земельный налог с физических лиц(ОКТМО №) за 2021 год в размере 1336,00 рублей, земельный налог с физических лиц(ОКТМО №) за 2022 год в размере 1470,00 рублей, пени в размере 3 139,17 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время легковой автомобиль УАЗ 31512, государственный регистрационный №. Согласно сведениям, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время 1/1 доли квартиры с кадастровым №, расположенная по адресу <адрес>. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок для ведения крестьянского(фермерского) хозяйства с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок для садоводства с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок для садоводства с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Административному ответчику был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за период с 2017 по 2022 год и направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1900,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 215,00 рублей, земельного налога за 2017 год по ОКТМО № в размере 913,00 рублей, по ОКТМО № в размере 150,00 рублей, не позднее срока, ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1900,00 рублей, земельного налога за 2018 год по ОКТМО № в размере 1004,00 рублей, по ОКТМО № в размере 150,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 293,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1520,00 рублей, земельного налога за 2019 год по ОКТМО № в размере 1 104,00 рублей, по ОКТМО № в размере 150,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 340,00 рублей, в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1520,00 рублей, земельного налога за 2020 год по ОКТМО № в размере 1215,00 рублей, по ОКТМО № в размере 150,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 374,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1520,00 рублей, земельного налога за 2021 год по ОКТМО № в размере 1336,00 рублей, по ОКТМО № в размере 150,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 374,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1520,00 рублей, земельного налога за 2022 год по ОКТМО № в размере 1470,00 рублей, по ОКТМО № в размере 150,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 452,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Поскольку налог на имущество, земельный и транспортный налог в установленный срок оплачены не были, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1590,96 рублей и недоимки по транспортному налогу в размере 8 111,20 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 3 655,00 рублей и 411,86 рублей, пени по налогам в размере 2508,25 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

20.02.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-882/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженность за период с 2021 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 10148,17 рублей, в том числе налога-7009,00 рублей, пени-3139,17 рублей, который определением мирового судьи от 15.03.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 16.11.2023, т.е. срок подачи заявления о взыскании задолженности истекает 16.05.2024.

Заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

Мировым судьей 20.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-882/2024.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 15.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекает 15.09.2024.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В таком случае, настоящее административное исковое заявление по ч.4 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока( 16.09.2024).

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 520,00 рублей, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 520,00 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 411,00 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 452,00 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц( ОКТМО №) за 2021 год в размере 150,00 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц( ОКТМО №) за 2022 год в размере 150,00 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц( ОКТМО №) за 2021 год в размере 1336,00 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц( ОКТМО №) за 2022 год в размере 1470,00 рублей подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за налоговый период с 2017 по 2021 год, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, судебным приказом № 2а-4386/2019 мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского района г. Перми с должника ФИО1 в пользу ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 3800,00 рублей, пени в размере 64,07 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 215,00 рублей, пени в размере 6,97 рублей, земельному налогу с физических лиц в размере 0,00 рублей, пенив размере 0,41 рублей.

Судебным приказом № 2а-1132/2022 мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского района г. Перми с должника ФИО1 в пользу МИФНС № 21 по Пермскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 4940,00 рублей, пени в размере 711,74 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1007,00 рублей, пени в размере 49,51 рублей, по земельному налогу с физических лиц в размере 820,91 рублей(ОКАТО №), пени в размере 72,27 рублей, по земельному налогу с физических лиц в размере 2319,00 рублей(ОКАТО №), пени в размере 19,73 рублей.

Согласно информации, предоставленной отделом судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю, согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому край, в отделе на принудительном исполнении находится:

- исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-4386/2019 от 22.11.2019. Судебным приставом-исполнителем учтены документы ИФНС об уменьшении суммы долга. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 1173,36 рублей, перечислены взыскателю.

- исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1132/2022 от 25.03.2022. Судебным приставом-исполнителем учтены документы ИФНС об уменьшении суммы долга. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 912,51 рублей, перечислены взыскателю.

Из письменных пояснений административного истца следует, что денежные средства, поступившие от ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ распределены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу за налоговые периоды с 2016 по 2017 год.

В связи с изложенным, требования о взыскании с административного ответчика недоимки по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 280,98 рублей за период с 30.06.2020 по 31.12.2022, недоимки по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 298,90 рублей за период с 30.06.2020 по 31.12.2022, недоимки по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 186,25 рублей за период с 01.03.2021 по 31.12.2022, недоимки по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 97,44 рублей за период с 21.12.2021 по 31.12.2022, недоимки по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 11,40 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 32,28 рублей за период с 30.06.2020 по 31.12.2022, недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 46,10 рублей за период с 30.06.2020 по 31.12.2022, недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 41,65 рублей за период с 01.03.2021 по 31.12.2022, недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24,04 рублей за период с 21.12.2021 по 31.12.2022, недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,08 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, недоимки по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2019 год в размере 135,27 рублей за период с 01.03.2021 по 31.12.2022, недоимки по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2020 год в размере 77,88 рублей за период с 21.12.2021 по 31.12.2022, недоимки по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2021 год в размере 10,02 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, недоимки по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2017 год в размере 23,53 рублей за период с 28.01.2019 по 09.11.2019, недоимки по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2018 год в размере 22,60 рублей за период с 30.06.2020 по 06.12.2022, недоимки по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2019 год в размере 18,15 рублей за период с 01.03.2021 по 31.12.2022, недоимки по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2020 год в размере 9,61 рублей за период с 21.12.2021 по 31.12.2022, недоимки по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2021 год в размере 1,12 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, подлежат удовлетворению.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 14 198,23 рублей.

По состоянию на 06.06.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 13 769,02 рублей, в связи с уплатой имущественных налогов за 2017 год на общую сумму 429,21 рублей(налог на имущество в размере 30,41 рублей, земельный налог в размере 150,00 рублей, транспортный налог в размере 248,80 рублей).

По состоянию на 13.09.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 13748,02 рублей, в связи с уплатой налога на имущество за 2017 год на общую сумму 21,00 рублей.

По состоянию на 22.11.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 12 889,60 рублей, в связи с уплатой налогов за 2017 год на общую сумму 858,42 рублей(налог на имущество в размере 85,83 рублей, транспортный налог в размере 772,59 рублей).

По состоянию на 02.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 16 481,60 рублей, в связи с начислением имущественных налогов за 2022 год на общую сумму 3 592,00 рублей.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 составила 1807,58 рублей.

Расчет недоимки и пени, а так же пени на совокупную обязанность по уплате налогов, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 520,00 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 520,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 411,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 452,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц( ОКТМО №) за 2021 год в размере 150,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц( ОКТМО №) за 2022 год в размере 150,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц( ОКТМО №) за 2021 год в размере 1336,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц( ОКТМО №) за 2022 год в размере 1470,00 рублей, недоимку по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 280,98 рублей за период с 30.06.2020 по 31.12.2022, недоимку по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 298,90 рублей за период с 30.06.2020 по 31.12.2022, недоимку по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 186,25 рублей за период с 01.03.2021 по 31.12.2022, недоимку по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 97,44 рублей за период с 21.12.2021 по 31.12.2022, недоимку по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 11,40 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 32,28 рублей за период с 30.06.2020 по 31.12.2022, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 46,10 рублей за период с 30.06.2020 по 31.12.2022, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 41,65 рублей за период с 01.03.2021 по 31.12.2022, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24,04 рублей за период с 21.12.2021 по 31.12.2022, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,08 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2019 год в размере 135,27 рублей за период с 01.03.2021 по 31.12.2022, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2020 год в размере 77,88 рублей за период с 21.12.2021 по 31.12.2022, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2021 год в размере 10,02 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2017 год в размере 23,53 рублей за период с 28.01.2019 по 09.11.2019, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2018 год в размере 22,60 рублей за период с 30.06.2020 по 06.12.2022, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2019 год в размере 18,15 рублей за период с 01.03.2021 по 31.12.2022, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2020 год в размере 9,61 рублей за период с 21.12.2021 по 31.12.2022, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц(ОКТМО №) за 2021 год в размере 1,12 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, недоимку по пени в размере 1 807,58 рублей, начисленную на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов(по состоянию на 10.01.2024).

Всего задолженность в размере 10 148,17 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: подпись. Ю.А. Долгих

Копия верна. Судья: