Решение по делу № 2А-4107/2022 от 22.12.2022 | Калининский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело № 2а-4107/2022 копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2022 года город Новосибирск

Калининский районный суд города Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Белоцерковской Л.В.,

при секретаре Муштаковой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, по земельному налогу, пени, по транспортному налогу, пени,

установил :

Административный истец Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, по земельному налогу, пени, по транспортному налогу, пени, в котором просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за: 2018 год в размере - 57 руб. и пени в размере 1,46 руб. за период с 02 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г., за 2019г. в размере - 86 руб. и пени в размере 2,56 руб. за период с 02 декабря 2020г. по 05 июля 2021г.; земельный налог с физических лиц за: 2016 год в размере - 241 руб. и пени в размере 15,87 руб. за период с 02 декабря 2017г. по 23 августа 2018г., за 2017 год в размере - 241 руб. и пени в размере 13,44 руб. за период с 04 декабря 2018г. по 08 июля 2019г., за 2018 год в размере - 241 руб. и пени в размере 6,19 руб., за период с 03 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г., за 2019 год в размере - 241 руб. и пени в размере 7,18 руб. за период с 02 декабря 2020г. по 05 июля 2021г.; транспортный налог с физических лиц за: 2019 год в размере - 5600 руб. и пени в размере 32,75 руб. за период с 02 декабря 2020г. по 03 февраля 2021г., а всего 6786,45 руб.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в МИФНС №23 по НСО состоит ФИО1 №

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок, с ним, органами ГИБДД представлены сведения об имуществе зарегистрированном за налогоплательщиком:

- Садовый дом в <адрес> №, дата регистрации права 17.04.2018г.

- Земельный участок в <адрес> №, дата регистрации права 09.07.2014г.

- Автомобиль ГА3 3302, дата регистрации права 22.03.2012г.

Налоговое уведомление направлялось налогоплательщику по почте:

- № от 21.09.2017г. за 2016 год с общей суммой к уплате имущественных налогов в размере - 5841 руб. всем объектам налогообложения,

- № от 23.08.2018г. за 2017 год с общей суммой к уплате имущественных налогов в размере - 5841 руб. по всем объектам налогообложения,

- № от 25.07.2019г. за 2018 год с общей суммой к уплате имущественных налогов в размере – 5898 руб. по всем объектам налогообложения,

- № от 03.08.2020г. за 2019 год с общей суммой к уплате имущественных налогов в размере - 5927 руб. всем объектам налогообложения.

Инспекцией на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено и направлено налогоплательщику по почте требование, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ) - в части неисполненных обязательств:

- № от 24.08.2018г. об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 241 руб. и пени в сумме 15,87 руб. со сроком исполнения до 26.11.2018г.,

- № от 09.07.2019г. об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 241 руб. и пени в сумме 13,44 руб. со сроком исполнения до 25.10.2019г.,

- № от 30.06.2020г. об уплате налога на имущество и земельного налога за 2018 год в общей сумме 298 руб. и пени в общей сумме 7,65 руб. со сроком исполнения до 17.11.2020г.,

- № от 04.02.2021г. об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 5600 руб. и пени в сумме 50,77 руб. со сроком исполнения до 23.03.2021г.,

- № от 06.07.2021г. об уплате налога на имущество и земельного налога за 2019 год в общей сумме 327 руб. и пени в общей сумме 10,81 руб. со сроком исполнения до 30.11.2021г.

В нарушение ст.ст. 23, 45 НК РФ спорная задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 22.12.2021г., на основании, которого 25.02.2022г. мировым судьей 3-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № 2а-318/2022-4-3. Определением от 18.03.2022г. указанный судебный приказ был отменен.

Задолженность налогоплательщиком не оплачена. Налоговым органом частично уменьшена сумма пени по налогу на имущество за 2018г. в сумме 0,28 руб., пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 18,02 руб., по земельному налогу за 2019г. в сумме 0,79 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области не явился, извещен надлежащим образом (л.д.63), представил письменные объяснения, в которых просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.64-66).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела (л.д.61).

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, руководствуясь законом, пришел к следующему выводу:

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст.403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость указанная в государственном кадастре недвижимости на состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент – дефлятор.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Новосибирской области от 16 октября 2003г. №142-ОЗ «О НАЛОГАХ И ОСОБЕННОСТЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ» установлены налоговые ставки, сроки и порядок уплаты транспортного налога и авансовых платежей по налогу, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками на территории Новосибирской области.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (организации и физические лица), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговым законодательством не предусмотрено исчисление транспортного налога физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, индивидуальные предприниматели уплачивают транспортный налог, в порядке предусмотренном как для физических лиц на основе данных, представленных органами ГИБДД, Гостехнадзора и т.и. (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 НК РФ).

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства ГАЗ 3302 с ДД.ММ.ГГГГг., земельного участка в <адрес>, с 09.07.2014г., садового дома в <адрес> с 17.04.2018г. (л.д.25).

ФИО1 в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления: № от 21.09.2017г. за 2016 год с общей суммой к уплате имущественных налогов в размере - 5841 руб. (л.д.33).

№ от 23.08.2018г. за 2017 год с общей суммой к уплате имущественных налогов в размере - 5841 руб. (л.д.35).

- № от 25.07.2019г. за 2018 год с общей суммой к уплате имущественных налогов в размере – 5898 руб. по всем объектам налогообложения (л.д.36).

- № от 03.08.2020г. за 2019 год с общей суммой к уплате имущественных налогов в размере - 5927 руб. всем объектам налогообложения (л.д.37).

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком к указанному сроку не была исполнена, в связи с чем, ИФНС по <адрес> были направлены требования:

- № от 24.08.2018г. об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 241 руб. и пени в сумме 15,87 руб. со сроком исполнения до 26.11.2018г. (л.д.23).

- № от 09.07.2019г. об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 241 руб. и пени в сумме 13,44 руб. со сроком исполнения до 25.10.2019г. (л.д.21).

- № от 30.06.2020г. об уплате налога на имущество и земельного налога за 2018 год в общей сумме 298 руб. и пени в общей сумме 7,65 руб. со сроком исполнения до 17.11.2020г. (л.д.20).

- № от 04.02.2021г. об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 5600 руб. и пени в сумме 50,77 руб. со сроком исполнения до 23.03.2021г. (л.д.24).

В соответствии со ст. 112 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Административным ответчиком ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика с 14.07.2014г. по настоящее время (л.д.67-69).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабийет налогоплательщика.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления,

В соответствии с п.п. 6, 8 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, страховых взносов может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 10 Порядка, утвержденного Приказом: ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7- 2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами, при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» датой получения требования об уплате налога, страховых взносов, направленное через личный кабинет налогоплательщика является следующий рабочий день после дни, когда его разместили в личном кабинете.

Согласно данным из личного кабинета налогоплательщика, ФИО1 налоговые уведомление № от 01.09.2021 получено 24 сентября 2021 года, а требование об уплате налога, пени № от 15.12.2021 получено 16 декабря 2021 года (л.д.67-69).

Требования об уплате налогов и пени ФИО1 исполнено не было, что послужило основанием для обращения МИФНС №17 по НСО к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.02.2022г. мировым судьей 3-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ № 2а-318/2022-4-3 по заявлению МИФНС №17 по НСО о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога в сумме 5600 руб., пени 32,75 руб., по уплате земельного налога за 2016-2019г. в сумме 964 руб., пени 42,68 руб., по уплате налога на имущество за 2018г., 2019г., в сумме 143 руб., пени 4,02 руб., а всего 6786, 45 руб.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска от 18.03.2022г. указанный судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО1 (л.д.12).

Срок на обращение в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа по самому раннему неисполненному требованию об уплате налога №№ от 24.08.2018г. (л.д.23) со сроком исполнения до 26.11.2018 года - до 25.05.2022 (сумма задолженности менее 3000 руб: 3 года + 6 месяцев).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

МИФНС №17 направила в Калининский районный суд г. Новосибирска данное административное исковое заявление через систему ГАС Правосудие - 05.09.2022г. т.е. в установленный законом срок (л.д.42).

Суд не принимает довод административного ответа о пропуске налоговым органом срока на обращение в судебные органы на стадии приказного и искового производств налоговым органом необоснованным.

В соответствии с п.1,2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Задолженность, административным ответчиком не оплачена, что подтверждается карточкой «расчеты с бюджетом» КРСБ по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу физических лиц, по транспортному налогу с физических лиц не погашена (л.д. 69 оборот – 71).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за: 2018 год в размере - 57 руб. и пени в размере 1,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., за 2019г. в размере - 86 руб. и пени в размере 2,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.; по земельному налогу за: 2016 год в размере - 241 руб. и пени в размере 15,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., за 2017 год в размере - 241 руб. и пени в размере 13,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., за 2018 год в размере - 241 руб. и пени в размере 6,19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., за 2019 год в размере - 241 руб. и пени в размере 7,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.; по транспортному налогу за: 2019 год в размере - 5600 руб. и пени в размере 32,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., а всего 6786,45 руб. (л.д.13-17).

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, по земельному налогу, пени, по транспортному налогу, пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), 11 апреля 1980 г.рождения, зарегистрированного по адресу: <...> в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за: 2018 год в размере - 57 руб. и пени в размере 1,46 руб. за период с 02 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г., за 2019г. в размере - 86 руб. и пени в размере 2,56 руб. за период с 02 декабря 2020г. по 05 июля 2021г.; по земельному налогу за: 2016 год в размере - 241 руб. и пени в размере 15,87 руб. за период с 02 декабря 2017г. по 23 августа 2018г., за 2017 год в размере - 241 руб. и пени в размере 13,44 руб. за период с 04 декабря 2018г. по 08 июля 2019г., за 2018 год в размере - 241 руб. и пени в размере 6,19 руб., за период с 03 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г., за 2019 год в размере - 241 руб. и пени в размере 7,18 руб. за период с 02 декабря 2020г. по 05 июля 2021г.; по транспортному налогу за: 2019 год в размере - 5600 руб. и пени в размере 32,75 руб. за период с 02 декабря 2020г. по 03 февраля 2021г., а всего 6786,45 руб.

Взыскать с Взыскать с ФИО1 (№), №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.

Судья:/подпись/ Л.В. Белоцерковская

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12 января 2023 года.

Подлинник решения хранится в материалах дела №2а-4107/2022 Калининского районного суда г. Новосибирска. УИД 54RS0004-01-2022-005325-21.

Решение суда не вступило в законную силу «___»_______2023г.

Судья: Л.В.Белоцерковская

Секретарь: И.В.Муштакова