Дело № 2а-103/2026
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 января 2025 года г. Черняховск
Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ульрих Е.Р., при секретаре судебного заседания Джалой О.Н.,
с участием представителя административного ответчика – адвоката Вальтер Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к Кубяку Мирославу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 108977 руб. 76 коп.: налог на имущество физических лиц за 2023 год – 39384 руб., земельный налог за 2023 год в размере 25897 руб.; пеня за период с 05.08.2024 по 03.03.2025 - 43696 руб. 76 коп.
В обоснование требований указывает, что в собственности ФИО1 находятся земельные участки: с КН №, площадью 1815 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, а также с КН 39:04:010235:421, площадью 7828 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> доли в праве 0,50. Земельный налог в установленный срок до 02.12.2024 за 2023 год в сумме 39384 руб. не уплачен. Также в собственности лица находятся строения: с КН №, расположенное по адресу: <адрес> и с КН 39:04:010235:687, расположенное по адресу: <адрес> В установленный срок до 02.12.2024 налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 25897 руб. не уплачен. Налогоплательщику начислены пени за период с 05.08.2024 по 03.03.2025 в общей сумме 43696 руб. 76 коп. за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Требование об уплате налога выставлено 16.05.2023, вручено ФИО1 18.05.2023. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 22.05.2025 мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области в вынесении судебного приказа отказано.
В судебном заседании представитель административного ответчика, в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ, адвокат Вальтер Т.А.
Представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте судебного заседания, ФИО2 не явился. В письменном ходатайстве просит рассматривать дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по последнему известному месту жительства.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14.07.2022), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14.07.2022), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 317429 руб. 81 коп., которое до настоящего времени не погашено.
16.05.2023 налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 276302 руб., а также пени 38310 руб. 19 коп. Срок уплаты до 15.06.2023. Задолженность не погашена.
16.10.2023 налоговый орган обратился с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2019 и 2021 год в размере 78645 руб. и пени – 51127 руб. 90 коп.
12.04.2024 мировым судьей 1-го судебного участка Черняховского судебного района вынесен судебный приказ №, по которому в ОСП Черняховского района Калининградской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено 29.11.2025 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве.
После обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности у налогоплательщика образовалась новая задолженность, размер которой превысил 10000 руб.
С заявлением о вынесении судебного приказа № (24091) от 11.12.2023 о взыскании задолженности в размере 72026 руб. 74 коп., из которых пени 7767 руб. 74 коп., налоговый орган обратился к мировому судье 3-го судебного участка Черняховского района Калининградской области.
Определением мирового судьи от 28.10.2024 в принятии заявления отказано.
24.03.2025 налоговый орган обратился с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме 72026 руб. 74 коп. по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 года, а также пени за период с 16.10.2023 по 11.12.2023.
С заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год налоговый орган обратился 03.03.2025, когда задолженность сформировалась на 12.2024, то есть до 01.07.2025, в установленный законом срок.
С настоящим иском обратился 19.11.2025 в установленный законом шестимесячный срок.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В соответствии со ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п. 1HYPERLINK https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=413154&dst=5997 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п.п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: строение (п.п. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Согласно ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении строения (п.п. 3 п. 2). Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (п. 3).
В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п. 2).
Согласно ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).
В соответствии с п. 1 ст. 392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Согласно п. 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).
Судом установлено, что ФИО1 является долевым собственником (1/2 доля) двух земельных участков с КН №, кадастровой стоимостью 1744160 руб. 55 коп. и КН №, кадастровой стоимостью 7522473 руб. 16 коп., расположенных по адресу: <адрес> и двух строений с КН №, кадастровой стоимостью 14066727 руб. 30 коп., расположенного по адресу: <адрес>, литер П и КН №, кадастровой стоимостью 7111047 руб. 31 коп., расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 21).
16.05.2023 налоговым органом вынесено требование № об уплате задолженности (л.д. 14), состоящей из налога на имущество физических лиц в размере 72141 руб. и земельного налога в размере 204161 руб., а также пени 38310 руб. 19 коп. Срок уплаты был установлен до 15.06.2023.
ФИО1 с 02.09.2022 имеет регистрационную запись в личном кабинете в ФНС России (ИНН №) (л.д. 12).
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, получено 18.05.2023, что подтверждается скриншотом программы (л.д. 20).
21.09.2023 налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности по требованию № (л.д. 15).
24.07.2024 налогоплательщику направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2023 год, рассчитанного исходя из доли ФИО1 в праве собственности и кадастровой стоимости земельных участков, по ставке 0,85 % в сумме 39384 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год, также рассчитанного исходя из доли ФИО1 в праве собственности и кадастровой стоимости строений, по ставке 0,50 % в сумме 25897 руб., всего к уплате – 65281 руб. (л.д. 16)
Налоги в установленный срок до 02.12.2024 не уплачены.
Определением мирового судьи 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 22.05.2025 налоговому органу отказано в принятии заявления № (л.д. 39) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в вышеуказанном размере с ФИО1 (л.д. 11).
Решением Черняховского городско суда от 30.10.2025 (дело №) с ФИО1 взысканы пени за период с 10.06.2024 по 05.08.2024 в размере 10330 руб. 35 коп. (л.д. 87).
Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на 03.03.2025 – 388893 руб. 46 коп., из них пени – 107732 руб. 46 коп. Ранее взысканные пени - 64035 руб. 70 коп. Остаток не погашенной задолженности за период с 05.08.2024 по 03.03.2025 составляет – 43696,76 (107732,46-64035,70).
Таким образом, учитывая правильность расчета задолженности по налогу и пени, отсутствие доказательств уплаты налога и пени, соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также порядка и срока на обращение в суд, административные исковые требования о взыскании задолженности на общую сумму 108977 руб. 76 коп.: налог на имущество физических лиц за 2023 год – 39384 руб., земельный налог за 2023 год в размере 25897 руб.; пеня за период с 05.08.2024 по 03.03.2025 - 43696 руб. 76 коп., всего 108977 руб. 76 коп., подлежат удовлетворению.
В порядке, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4269 руб. 33 коп.
Руководствуясь ст. ст.174, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Кубяку Мирославу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность в сумме 108977 руб. 76 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год – 39384 руб., земельный налог за 2023 год в размере 25897 руб.; пеня за период с 05.08.2024 по 03.03.2025 - 43696 руб. 76 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4269 руб. 33 коп. в доход местного бюджета МО «Черняховский городской округ Калининградской области».
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.
Судья Е.Р.Ульрих
Мотивированное решение изготовлено 20 января 2026 года.