Решение по делу № 2А-557/2025 от 18.09.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков, пени.

Дело № 2а-557/2025

55RS0013-01-2025-000923-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Исилькульский городской суд Омской области

в составе председательствующего судьи Вовк О.В.,

при секретаре Скок О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Исилькуле

18 сентября 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Кроме того, по данным налогового органа ФИО1 в период с 24.11.2023г. по 26.02.2024г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В указанный период он являлся плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование №52535 от 23.07.2023г. об уплате налога, со сроком исполнения до 11.09.2023г., в котором сообщалось о необходимости уплатить:

- недоимку по налогу на доходы физического лица в размере 2652 руб. 00 коп.;

- недоимку по земельному налогу в размере 4755 руб. 90 коп.;

- пени в размере 854 руб. 81 коп.

Требование направлено в адрес налогоплательщика через онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1:

- недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 1238,90 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021г. в размере 1241,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022г. в размере 1241,00 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физического лица за 2021г. в размере 2652,00 руб.;

- недоимку по уплате страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023г. в размере 4711,54 руб.;

- недоимку по уплате страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2024г. в размере 7823,28 руб.;

- пени в размере 2184,29 руб.

Одновременно административным истцом заявлено требование о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не явился, извещен надлежащим образом о дне и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дне и времени рассмотрения дела по последнему, известному суду месту жительства, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Согласно отзыву административного ответчика на административное исковое заявление, срок исковой давности в соответствии со ст. 196 ГК РФ составляет 3 года. Административным истцом пропущен срок обращения в суд, в связи с чем, заявленные требования удовлетворению не подлежат, оснований для восстановления срока не имеется. Доводы налогового органа о том, что административный ответчик совершил миграцию являются несостоятельными, поскольку каждый имеет право свободно передвигаться, выбирать место пребывания и жительства (ст. 27 Конституции РФ). Административный ответчик до регистрации в Омской области имел регистрацию по месту жительства и налоговые органы могли свободно обратиться в суд в пределах срока исковой давности, однако, этого не сделал. Указывает, что он никогда не был зарегистрирован и не проживал на территории Беловского района. Само исковое заявление типовое и содержит явную ошибку. Он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако, с 2016г. прекратил свой статус, с этого же момента он не является лицом, которое должно оплачивать страховые взносы.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 5 ст. 15 КАС РФ, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ (ст. 18.1 НК РФ).

Согласно п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В силу положений ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов; 2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

В соответствии с п.1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По состоянию на 31.12.2023г. суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачивались плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачивались плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Федеральным законом от 08.08.2024г. №259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» внесены изменения в ст. 432 НК РФ, с 08.08.2024г. суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из представленных в материалы дела Выписок из ЕГРИП следует, что ФИО1 в период с 30.05.2007г. по 24.06.2016г. и с 24.11.2023г. по 26.02.2024г. числился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Из указанных выписок из ЕГРИП усматривается, что у налогоплательщика одинаковый ИНН <***>, что позволяет сделать вывод об осуществлении административным ответчиком предпринимательской деятельности в заявленный налоговым органом период, вопреки позиции административного ответчика.

Как следует из административного искового заявления, страховые взносы за 2023г. и 2024г. в полном объеме административным ответчиком в течение установленного законом срока самостоятельно оплачены не были.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно п.1 ст. 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

В силу п.5 ст. 226 НК РФ (в редакции, действующей на 31.12.2021г.), при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом ООО «Единый центр НВК» в налоговый орган представлена справка о доходах ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2021г. №14 от 31.01.2022г. с общей суммой дохода в размере 20400 руб., с указанием кода дохода 2010 - Выплаты по договорам гражданско-правового характера (л.д. 29). Размер налога исчислен в сумме 2652 руб., при этом, налог не удержан налоговым агентом из доходов налогоплательщика.

Кроме того, из материалов дела следует, что в заявленный административным истцом период ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу п.11 ст. 85 НК РФ, органы или иные лица, указанные в пунктах 3, 4, 8, 8.1, 9.4 ст.85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно п.2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что 01.09.2021г. на имя ФИО1 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2020г. в размере 1238,90 руб. (л.д. 22). Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика через онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

01.09.2022г. на имя ФИО1 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2021г. в размере 1241,00 руб. (л.д. 23-24). Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика через онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

12.08.2023г. на имя ФИО1 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2022г. в размере 1241,00 руб. (л.д. 26). Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика через онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Из материалов дела следует, что 23.07.2023г. налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате в срок до 11.09.2023г. задолженности по состоянию на 23.07.2023г. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4755,90 руб., а также налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2652,00 руб., пени в размере 854,81 руб. (л.д. 18-19).

Указанное требование оставлено ФИО1 без исполнения.

Решением ИФНС России №20 по г.Москве №14470 от 22.03.2024г., вынесенным в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № от 23.07.2023г. об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г., в размере 15307 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, срок уплаты недоимки и пени по требованию № от 22.03.2024г. определен налоговым органом до 11.09.2023г., сумма уплаты налога и пени не превысила 10000 руб. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться не позднее 01 января года, в котором сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Учитывая, что страховые взносы за 2023г. не в полном объеме уплачены налогоплательщиком по состоянию на 31.12.2023г., следовательно, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2024г. превысило 10000 руб.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании земельного налога за 2020-2022г.г., налога на доходы физических лиц за 2021г. и страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023г. в срок до 01.07.2024г.

Материалами дела подтверждается, что 31.03.2025г. Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 в Исилькульском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 21092 руб. 01 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 в Исилькульском судебном районе Омской области от 03.04.2025г. по делу №2а-631/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 21092 руб. 01 коп., из которых: 1241 руб. - земельный налог за 2022г., 1238 руб. - земельный налог за 2020г., 1241 руб. - земельный налог за 2021г., 2652 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021г., 4711,54 руб. - страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023г., 7823,28 руб. - страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2024г., 2184,29 руб. - пени.

На основании заявления административного ответчика судебный приказ по делу №2а-631/2025 от 03.04.2025г. отменен определением мирового судьи судебного участка №6 в Исилькульском судебном районе Омской области от 10.04.2025г.

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании земельного налога за 2020-2022г.г., налога на доходы физических лиц за 2021г. и страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023г. налоговый орган обратился только 31.03.2025г., срок подачи заявления о взыскании указанных налогов и сборов административным истцом пропущен.

Налоговый кодекс РФ содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

По смыслу приведенных норм, восстановлению подлежит только срок, пропущенный по уважительной причине.

В обоснование заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока налоговый орган ссылается на миграцию налогоплательщика из налогового органа Кемеровской области в налоговый орган Омской области, постановку ФИО1 на учет в налоговом органе Омской области 11.03.2025г.

Вместе с тем указанные доводы административного истца не подтверждают уважительность причин пропуска налогового органа в суд. Смена места жительства административного ответчика не препятствует обращению административного истца в суд с административным исковым заявлением или с заявлением о вынесении судебного приказа. Действующее процессуальное законодательство предусматривает возможность передачи административного дела в производство другого суда по месту жительства административного ответчика, если в ходе рассмотрения административного дела будет установлено, что административный ответчик проживает на территории не подсудной суду, которым принято к производству административное исковое заявление.

Поскольку административным истцом не представлено каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления следует отказать.

Учитывая, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2020-2022г.г., налога на доходы физических лиц за 2021г. и страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023г., в удовлетворении требований в указанной части следует отказать.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2024г., суд отмечает, что страховые взносы подлежали уплате административным ответчиком в срок до 28.12.2024г.

Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа последовало в течение 6 месяцев (31.03.2025г.) с даты истечения обязанности по уплате страховых взносов. Определением мирового судьи судебного участка №6 в Исилькульском судебном районе Омской области от 10.04.2025г. судебный приказ по делу №2а-631/2025 от 03.04.2025г. отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 08.08.2025г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение за взысканием задолженности по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2024г. административным истцом не пропущен. В указанной части требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд отмечает, что исполнение обязанности по уплате налогов, согласно ст. 72 НК РФ, обеспечивается начислением пени.

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п.5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд РФ в своих определениях (определение от 08.02.2007г. №381-О-П, определение от 17.02.2015г. №422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 25.10.2024. №48-П, абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что сумм рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же постановлении Конституционный Суд РФ отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 за период с 01.01.2023г. по 09.04.2024г. начислены пени на недоимку по:

- земельному налогу 2018г., 2019г., 2020г., 2021г. и 2022г.;

- налогу на доходы физических лиц за 2021г.;

- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г. и 2024г.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области на запрос суда от 08.09.2025г. в отношении задолженности по земельному налогу за 2018г. ФИО1 направлено требование об уплате №68415 от 26.12.2019г., оплата не поступала, меры взыскания не применялись. В отношении задолженности по земельному налогу за 2019г. ФИО1 выставлено требование №45553 от 02.03.2021г. Оплата не поступала, меры взыскания не применялись.

Учитывая, что в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020г., 2021г. и 2022г., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021г. и недоимки по уплате страховых взносов за 2023г., отказано, меры принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за 2018г. и 2019г. налоговым органом не применялись, следовательно, в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на указанную задолженность следует отказать, т.к. обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов за 2024г., суд отмечает, что обязанность по уплате страховых взносов должна была быть исполнена ФИО1 в срок до 28.12.2024г. Соответственно, с 29.12.2024г. возможно начисление пени на неуплаченные ФИО1 страховые взносы. Вместе с тем, налоговым органом заявлены требования о взыскании пени за период с 01.01.2023г. по 09.04.2024г.

В соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Поскольку в заявленный административным истцом период не подлежали начислению пени на недоимку ФИО1 по страховым взносам за 2024г., поскольку обязанность по их уплате возлагалась на ФИО1 не позднее 28.12.2024г., в удовлетворении требований о взыскании пени следует отказать.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Исходя из п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>А, <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области обязательные платежи в размере 7823 руб. 28 коп., из которых:

- недоимка по уплате страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2024г. в размере 7823,28 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Исилькульский городской суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Вовк

Решение суда в окончательной форме изготовлено 18.09.2025г.