Решение по делу № 2А-1397/2023 от 27.03.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год, пени по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу за 2020 год, пени по земельному налогу.

Дело №а-1397/2023

24RS0№-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

27 марта 2023 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Каплеева В.А.,

при секретаре Ельцове И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год, пени по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу за 2020 год, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик осуществляет в деятельность в качестве адвоката и им не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год. Кроме того, административный ответчик является собственником квартиры и земельного участка, им не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год. Кроме того, административным ответчиком не своевременно уплачивались страховые взносы за 2017-2018 г.г., налог на имущество за 2017-2019 г.г., земельный налог за 2018 г., в связи с чем ему начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате недоимки по налогам, которые не исполнены, вынесенный судебный приказ по заявлению административного ответчика отменен.

Административный истец, уменьшив размер исковых требований, просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 20121 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,88 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 16 417,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 014,74 руб., пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 003,01 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 340,69 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 88, 10 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,58 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,73 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 68 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 184,91 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 174,38 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,85 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в зал суда не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом посредством вручения судебной повестки уполномоченному представителю ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в зал суда также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом путем направления судебного извещения по единственному известному адресу места жительства и регистрации (<адрес>), подтвержденному адресной справкой УВМ ГУ МВД России по <адрес>. Направленная административному ответчику почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением срока ее хранения в почтовом отделении. Дополнительно ФИО1 направлено СМС-извещение по номеру телефона, который он ранее сам сообщал суду при рассмотрении аналогичных административных дел (доставлено ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1, 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено и выпиской из реестра адвокатов на официальном сайте Адвокатской палаты <адрес> подтверждается, что ФИО1 являлся адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ (регистрационный №), статус адвоката не прекращен. ФИО1 данный факт не оспаривал. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в 2021 год.

Данных о превышении доходов ФИО1 суммы 300 000 руб. не представлено, в связи с чем размер подлежащих уплате страховых взносов за 2021 год определялся в фиксированном размере на медицинское страхование – 8 426 руб.; на пенсионное страхование – 32 448 руб.

По данным налогового органа в счет уплаты страховых взносов на пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ учтена сумма 16 030,98 руб., остаток задолженности 16 417,02 руб., страховые взносы на медицинское страхование не уплачивались.

В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке до конца 2021 года в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб., пени в размере 18,39 руб. (начисленные на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб., пени в размере 4,77 руб. (начисленные на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требование направлено заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ посредством АО «Почта России», что подтверждается реестром почтовой корреспонденции с номером РПО.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по страховым взносам, а также по налогу на имущество административным ответчиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Материалами приказного производства подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № в <адрес> ИФНС России по <адрес> подано заявление о вынесении судебного приказа в том числе о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ №а-251/138/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 931, руб., пени в размере 1 025,46 руб., пени по транспортному налогу в размере 310, 37 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 5 642,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 0,14 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 16,65 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 88,10 руб., а всего 50 922,56 руб., а также государственной пошлины в размере 863,84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № в <адрес> – мировым судьей судебного участка № в <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-251/138/2022 на основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (мотивированы тем, что задолженность ранее списана службой судебных приставов).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика неисполненной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год нашли подтверждение, расчет страховых взносов произведен верно в соответствие с НК РФ, со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом страховых взносов в начисленном размере не представлено. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена в указанные НК РФ сроки, административный ответчик также обязан к уплате пени, начисляемых на сумму недоимки по страховым взносам за 2021 год. Проверив расчет суммы пени, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующим как размерам сумм страховых взносов, так и ставке рефинансирования Банка России. Со стороны административного ответчика мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленных пеней не представлено, доказательств уплаты недоимки в установленные НК РФ сроки, не представлено.

Кроме того, представленными доказательствами подтверждается, что с административного ответчика принудительно взыскивалась задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 г.г., которая взыскана иными судебными постановлениями и в рамках настоящего дела не рассматривается. Поскольку упомянутые далее судебные приказы не отменялись и не оспаривались должником, в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ не доказываются вновь и не подлежат оспариванию установленные ими обстоятельства в виде наличия соответствующих сумм недоимок на дату вынесения судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-703/138/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки по страховым взносам за 2017 год в общем размере 27 990 руб., а также расходов по оплате госпошлины в размере 519,85 руб.

Административный истец указал в тексте административного искового заявления, что по данному судебному приказу возбуждалось исполнительное производство №-ИП (копии соответствующих постановлений ОСП не представлены, на официальном сайте ФССП России сведений о таком исполнительном производстве не имеется). В представленных налоговым органом сведениях о состоянии единого налогового счета отражено только общее отрицательное сальдо по ЕНС, без уточнения, входит ли в это отрицательное сальдо недоимка за 2017 год.

С другой стороны, административный ответчик также не представил доказательств уплаты недоимки за 2017 год в установленный срок, либо после установленного срока, но до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку недоимка до ДД.ММ.ГГГГ не оплачена, ответчику начислены пени.

Мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-856/138/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, пени, транспортного налога за 2017 год, пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени в общем размере 39 429,23 руб.

На основании судебного приказа №а-856/138/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № в <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности, судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> ФИО2 вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с полной оплатой задолженности, последний платеж – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку срок уплаты страховых взносов за 2018 год установлен НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ, а фактически данные взносы уплачены только ДД.ММ.ГГГГ и в принудительном порядке, ИФНС России по <адрес> начислены ФИО1 пени.

Решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1630/2021, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взысканы в том числе пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование по налоговому периоду 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 265,68 руб.

Данным решением также подтверждается, что налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 265,68 руб. (начисленные согласно расчету пени к требованию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему начислены в том числе пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2014,74 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3609,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11, 88 руб. Требование направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом АО «Почта России» об отслеживании почтового отправления.

Материалами приказного производства подтверждается, что суммы пени, указанные в предыдущем абзаце, начисленные в требовании №, вошли в вышеуказанное заявление № о вынесении судебного приказа, и данная недоимка взыскана вышеуказанным судебным приказом №а-251/138/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № в <адрес>.

Постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, а также вступившим в законную силу решением суда подтверждается, что страховые взносы за 2018 год уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требование о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является необоснованным. Если налоговым органом поступившие денежные средства от ФССП России направлены на погашение иных недоимок, данное обстоятельство не дает оснований продолжать начислять пени на недоимку 2018 года, поскольку в рамках принудительного взыскания задолженности на основании исполнительного документа осуществляется исполнение именно требований исполнительного документа, и налоговый орган не вправе самостоятельно относить взысканные денежные суммы на иные недоимки должника.

Требование же о взыскании пеней по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является обоснованным, поскольку в эти периоды недоимка имелась; соответствующие периоды взыскания пеней не пересекаются с теми, за которые пени с налогоплательщика уже взысканы.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Пунктом 3.1 Положения о местных налогах в <адрес>, утв. Решением Совета депутатов ЗАТО <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ №р (в редакции, действовавшей в налоговый период 2020 г.г.), установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: объект налогообложения, кадастровая стоимость которого не превышает 300 миллионов рублей (включительно): квартира (часть квартиры) – 0,1%.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 данной статьи.

На основании п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Статьей 390 НК РФ установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1.2 Решения Устюгского сельского Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении ставок и порядка уплаты земельного налога на территории Устюгского сельсовета» в редакции, действовавшей в 2020 году, на территории муниципального образования Устюгский сельсовет установлены следующие ставки земельного налога: в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, не использованных в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Судом установлено и из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что за ФИО1 в налоговом периоде 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ по н.в.) было зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Кроме того, за ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности земельные участки (с 2015 г. по н.в.):

- №

№

№

№

№

№

№

Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с отметкой АО «Почта России».

Ввиду неоплаты налога на имущество и земельного налога за 2020 год в добровольном порядке налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 159 руб., а также пени в размере 0,52 руб. (согласно расшифровке к требованию – пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 931 руб., а также пени в размере 9,53 руб. (согласно расшифровке к требованию – пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно отчету АО «Почта России» об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, указанное требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

По данным КРСБ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачено в счет налога 70,9 руб., остаток задолженности 88,10 руб.

Материалами приказного производства подтверждается, что требование о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год и налогу на имущество за 2020 год вошло в вышеуказанное заявление № о вынесении судебного приказа, и данная недоимка взыскана вышеуказанным судебным приказом №а-251/138/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № в <адрес>.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налогов, пени, нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно в соответствие с НК РФ и установленными налоговыми ставками.

Кроме того, предметом взыскания является требование об уплате пени по имущественным налогам за 2017-2020, при этом сама недоимка уплачена налогоплательщиком самостоятельно до обращения в суд в порядке приказного и искового производства.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог по имущество по вышеуказанной квартире за 2017 год в размере 121 руб., уведомление направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неполной оплатой налога на имущество за 2017 год налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 год в общем размере 96,14 руб., а также пени в общем размере 5,11 руб., (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Данным требованием установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Карточкой расчетов с бюджетом подтверждается, что до истечения 3-летнего срока с даты, указанной в требовании №, и до обращения к мировому судье, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик самостоятельно оплатил остаток задолженности по налогу.

Поскольку срок уплаты налога на имущество за 2017 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ, а уплата налога произведена на 3 года позднее, налогоплательщику обоснованно начислены пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику по вышеуказанным объектам недвижимости начислен земельный налог за 2018 год в размере 2 931 руб. и налог на имущество в размере 126 руб.

В связи с неоплатой налога на имущество за 2018 год налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год в общем размере 126 руб., а также пени в общем размере 5,18 руб., (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой земельного налога за 2018 года, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в общем размере 2 931 руб., а также пени в общем размере 36,35 руб., (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Карточкой расчетов с бюджетом подтверждается, что до истечения 3-летнего срока с даты, указанной в требовании №, и до обращения к мировому судье, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик самостоятельно оплатил задолженность по налогу на имущество 126 руб.

Также карточкой расчетов с бюджетом подтверждается, что до истечения 3-летнего срока с даты, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, и до обращения к мировому судье, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик самостоятельно оплатил задолженность по налогу на имущество 2931 руб.

Поскольку срок оплаты имущественных налогов за 2018 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ, а вышеуказанные налоги оплачены соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику обоснованно начислены пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и по земельному налогу за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог по имущество по вышеуказанной квартире за 2019 год в размере 142 руб., уведомление направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой налога на имущество за 2019 год, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в общем размере 142 руб., а также пени в общем размере 4,14 руб. (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Карточкой расчетов с бюджетом подтверждается, что до истечения 3-летнего срока с даты, указанной в требовании №, и до обращения к мировому судье, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик самостоятельно оплатил задолженность по налогу на имущество 142 руб.

Поскольку срок оплаты имущественных налогов за 2019 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ, а вышеуказанные налоги оплачены ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику обоснованно начислены пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено вышеуказанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему начислены в том числе упомянутые пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и по земельному налогу за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом АО «Почта России» об отслеживании почтового отправления.

Административный ответчик не представил доказательства своевременной уплаты сумм налогов за 2017-2019 г.г., в связи с чем также обязан к уплате пени. Размеры сумм налогов и размеры пени, которые на них начислены, рассчитаны налоговым органом правильным образом и соответствуют вышеуказанным налоговым ставкам и данным о зарегистрированных за налогоплательщиком объектах недвижимости.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что названные сроки в части требований нарушены.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Одновременно с тем, для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как разъяснено в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Поскольку срок уплаты страховых взносов за 2021 год установлен был до ДД.ММ.ГГГГ (дни с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлись нерабочими), днем выявления недоимки является первый следующий за ним рабочий день – ДД.ММ.ГГГГ; поскольку сумма недоимки превысила 3 000 руб. требование должно было быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ фактически направлено ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует п. 1 ст. 70 НК РФ.

Указанным требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки превышала 10 000 руб. следовательно, срок для обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). С учетом обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ обращение в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом приемной суда, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом также не пропущен. Поскольку недоимка по страховым взносам не уплачена, не пропущен также срок на обращение в суд по производным требованиям – о взыскании сумм пени за 2021 год.

Срок уплаты налога на имущество и земельного налога за 2020 год установлен НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ, и сумма недоимки по каждому из налогов не превышала 3 000 руб., ввиду чего требование должно быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ. Фактически требование направлено ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.

Требованием № установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ и сумма по требованию не превышала 10 000 руб. Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ наступил срок уплаты страховых взносов за 2021 год, вместе с которым сумма недоимки превысила 10 000 руб. Следовательно, срок обращения в суд исчисляется не с ДД.ММ.ГГГГ, а с даты, указанной в требовании № – с ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения к мировому судье в таком случае истекал бы ДД.ММ.ГГГГ и на дату обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ не пропущен.

В отношении пени по страховым взносам за 2018 год судом установлено, что страховые взносы за 2018 год уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Сумма начисленных пеней до даты уплаты превышала 500 рублей. Следовательно, требование об уплате пени должно было быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № направлено ДД.ММ.ГГГГ с пропуском срока.

Как следует из разъяснений, приведенных в п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в пункте 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ. При проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Срок на обращение в суд должен в данном случае исчисляться по истечении количества дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования. Актуальность данных разъяснений следует из определений Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, в которых разъяснено, что, пункт 2 статьи 70 НК РФ, рассматриваемый во взаимосвязи с иными положениями НК РФ и с учетом смысла, придаваемого ему правоприменительной практикой, не может рассматриваться как нарушающий конституционные права заявителя, и в случае пропуска срока на направление требования срок на обращение в суд должен исчисляться с учетом п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Следствием пропуска срока направления требования об уплате пеней за 2018 год является то, что срок на обращение в суд исчисляется не с даты, указанной в требовании № (ДД.ММ.ГГГГ, или 55 дней с даты выставления), а с последнего дня, в который данное требование могло быть направлено, то есть с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 55 дней).

Вышеуказанная сумма пени не превышала 3 000 руб., однако вышеуказанным решением Железнодорожного районного суда <адрес> подтверждается, что на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 524 руб.) и задолженность по уплате страховых взносов за 2019 год (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.). Указанные суммы недоимки взыскивались принудительно судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-439/138/2020.

Следовательно, совокупная недоимка ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышала 3 000 руб. и срок на обращение к мировому судье исчисляется следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ. С учетом даты подачи заявления ДД.ММ.ГГГГ данный срок пропущен, и во взыскании пени по страховым взносам за 2018 год суд отказывает.

В отношении пени по страховым взносам за 2017 год суд приходит к следующему. Для исчисления срока на обращение в суд требуется установить наличие недоимки за 2017 год, не оплаченной в период начисления пени, и ее размера. Из актуальной выписки о наличии отрицательного сальдо по ЕНС невозможно установить, имеется ли у налогоплательщика задолженность по страховым взносам за 2017 год, уплачена ли она полностью, частично, и если да – то когда именно.

Данные о том, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ предъявлялся к исполнению, но исполнительное производство окончено ввиду невозможности обнаружения имущества должника, суду не представлены; на официальном сайте ФССП России такие сведения отсутствуют.

По всем вышеперечисленным требованиям (и аналогичный порядок начисления пени применяется налоговым органом по аналогичны административным делам) при наличии недоимки по налогу на день формирования требования пени начисляются и включаются в требование за период по день его формирования, а когда недоимка отсутствует на день формирования пени – по день уплаты.

В данном случае в требовании от ДД.ММ.ГГГГ пени на недоимку 2017 года начислены не по день формирования требования, а по ДД.ММ.ГГГГ, что само по себе указывает на то, что после ДД.ММ.ГГГГ недоимка отсутствовала. Административный истец не представил достоверных доказательств, из которых бы следовало, что недоимка по периоду 2017 год имелась бы после ДД.ММ.ГГГГ и администрировалась бы при этом налоговым органом.

В случае, если бы ДД.ММ.ГГГГ являлось последним днем начисления пени (днем уплаты налога), требование должно было быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ (сумма пени превышает 500 руб.). В таком случае и срок на обращение в суд был бы пропущен по тем же причинам, что и для пеней 2018 года: ДД.ММ.ГГГГ + 55 дней = ДД.ММ.ГГГГ; аналогичным образом, как и для пеней 2018 года, срок обращения в суд равен был бы 6 месяцам, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, и истек бы ДД.ММ.ГГГГ; был бы пропущен на дату обращения в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что имеется неустранимая неопределенность и неполнота доказательств в части обстоятельств уплаты недоимки 2017 года и принудительного взыскания недоимки по судебному приказу, что не позволяет исчерпывающий образом определить срок на обращение в суд по пеням периода 2017 года, и проверить, не утрачена ли вообще возможность взыскания пеней по этому периоду: так, если судебный приказ вообще не предъявлялся к исполнению с 2018 года (а доказательств обратного административный истец не представил), то возможность принудительного взыскания самой недоимки утрачена ввиду истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению, что влечет и невозможность взыскания пеней.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд приходит к выводу, что невыполнение административным истцом обязанности доказывания, которое привело к недоказанности наличия права на взыскание пеней и к недоказанности соблюдения срока на обращение в суд, влечет отказ в удовлетворении иска в указанной части.

Срок для обращения в суд за взысканием пени по налогу на имущество по налоговым периодам 2017-2019 г.г. не пропущен.

Налог на имущество за 2017 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленных пени не превышала 3 000 руб., срок требования установлен НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № направлено ДД.ММ.ГГГГ то есть своевременно.

Налог на имущество за 2018 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленных пени не превышала 3 000 руб., срок требования установлен НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № направлено ДД.ММ.ГГГГ то есть своевременно.

Земельный налог за 2018 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленных пени не превышала 3 000 руб., срок требования установлен НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № направлено ДД.ММ.ГГГГ то есть своевременно.

Налог на имущество за 2019 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленных пени не превышала 3 000 руб., срок требования установлен НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № направлено ДД.ММ.ГГГГ то есть своевременно.

Сумма в требовании № не превышала 10 000 руб. Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ наступил срок уплаты страховых взносов за 2021 год, вместе с которым сумма недоимки превысила 10 000 руб. Следовательно, срок обращения в суд исчисляется не с ДД.ММ.ГГГГ, а с даты, указанной в требовании № – с ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения к мировому судье в таком случае истекал бы ДД.ММ.ГГГГ и на дату обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ не пропущен.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов и пени не исполнена, порядок обращения в суд соблюден, суд находит подлежащими удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 страховые взносы за 2021 год, недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2020 год, пени по страховым взносам за 2021, 2017-2018 годы, пени по налогу на имущество за 2017-2020 г.г.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, с учетом п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в соответствии с требованиями п. 1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 990 руб. исходя из размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>:

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб.,

пени, начисленные на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 руб.,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 16 417,02 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 88,10 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,34 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,58 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,73 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,68 руб.,

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 184,91 руб.,

пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 174,38 руб.,

пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,85 руб.

а всего взыскать 26 344 (двадцать шесть тысяч триста сорок четыре) рубля 36 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,88 руб., пени, начисленных на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 014,74 руб., пени, начисленных на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 003,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 340, 69 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 990 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.А. Каплеев

Решение принято в окончательной форме

ДД.ММ.ГГГГ.