Решение по делу № 2А-2491/2025 от 08.08.2025 | Ленинский районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

26RS0<номер обезличен>-95

2а-2491/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года <адрес обезличен>

Ленинский районный суд <адрес обезличен> края

в составе: председательствующего судьи Даниловой Е.С.,

при секретаре Магомедгазиевой Х.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 46 047, 53 рублей., пени в размере - 29 147,53 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <дата обезличена>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <дата обезличена>) штраф - 16 900 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер обезличен> по <адрес обезличен>, ИНН <***>. Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ). <дата обезличена> ФИО1, представил в инспекцию первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с отражением дохода, от продажи нежилого имущества находящегося по адресу: <адрес обезличен>, пои 45 (кадастровый <номер обезличен>), с суммой налога к уплате 48 978 рублей. <дата обезличена>. ФИО1, представил в инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц <номер обезличен> по форме 3-НДФЛ за 2021 год с отражением дохода, от продажи транспортного средства, с суммой налога к возврату из бюджета 48 978 рублей, к уплате «0». <дата обезличена> ФИО1 представил в инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на-доходы физических лиц <номер обезличен> по форме 3-НДФЛ за 2021 год без отражения дохода от продажи имущества, с суммой налога к уплате «0». В подтверждение отраженных в налоговой декларации сведений, налогоплательщиком к декларации предоставлены следующие документы: - пояснительные записки, Договор продажи имущества находящегося по адресу: <адрес обезличен> пои 45 (кадастровый <номер обезличен>), S- 138,8 кв. м, где продавец ФИО1 Цена сделки 3 618 000 рублей. Решение о разделе нежилого имущества от 07.12.2020г. с выделением из общей площади нежилого помещения S - 12 326 кв м. площадь нежилого помещения S-138.8kb М. С последующей государственной регистрацией нежилого помещения и присвоением кадастрового номера 26:12:020501:11978. Соглашение о застройщике ООО «Новый проект» от 21.06.2003г. где застройщик ОО «Новый проект», а «участник строительства» ФИО1, общая площадь покупаемого нежилого имущества S - 467,4кв м. цена имущества 11 685 000 рублей. "Уплата цен договора участником долевого строительства производится путем внесения платежей (наличными деньгами в кассу застройщика или путем перечисления денег на расчетный счет застройщика уплата производится согласно календарного графика) (п.2.2 Договора). Платежный документ, подтверждающий факт понесенных расходов при покупке нежилых помещений налогоплательщиком не был предоставлен. Договор купли-продажи транспортного средства АУДИ А6, гос номер <***> 13.03.2021г. <номер обезличен>, где продавец - ФИО1 Цена продажи т/с 150 00 рублей. Договор купли-продажи от 01.11.2017г., где покупатель - ФИО1 Цена сделки т/с 100 000 рублей (дата регистрации транспортного средства в ГАИ ГИБДД 28.11.2020г.). Расписка на передачу денежных средств за автомобиль от 01.11.2017г., где покупатель ФИО1 в сумме 100 000 рублей. В соответствии со статьей 88 НК РФ ИФНС России по <адрес обезличен> было направлено требование о предоставлении документов (пояснений) ФИО1 от <дата обезличена> <номер обезличен> с целью предоставление в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с отражением в ней достоверных сведений по покупке и продаже имущества. Налоговая декларации на момент составления Акта не предоставлена, в том числе не предоставлена пояснительная записка по факту сдачи налогоплательщиком в налоговый орган уточненной декларации <номер обезличен> по форме 3-НДФЛ с нулевыми показателями. В соответствии со статьей 88 НК РФ ИФНС России по <адрес обезличен> г Ставрополя было направлено требование о предоставлении документов (пояснений) ФИО1 от <дата обезличена> № <номер обезличен> с целью предоставления пояснений или внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с отражением в ней достоверных сведений по покупке и продаже имущества. Налогоплательщиком в ответ на требование были предоставлены пояснения «В 2016 году были приобретены помещения общей площадью 480,08 кв м. по адресу: <адрес обезличен>, 373 квартале, по договору долевого участия, зарегистрировано право 22.12.2017г., продано часть общего помещения 133,8 кв м в сравнении кадастровая стоимостью сумма составила больше по договору от 0,7 части стоимости по кадастру 23.12.2020г. - прошло 3 года, помещение не использовалось для коммерции. Перед продажей офисы были разделены, составлялся новый технический план помещения, оказалось что при оформлении права при проведении технических замеров допущены ошибки, поэтому был сделан новый технический план помещения, который изменил площади помещений без расширения границ, соответственно о изменении объекта недвижимости в связи с реконструкцией или перепланировкой без изменения внешних границ, не влекут за собой прекращение или переход права на него. Моментом возникновения права собственности не созданные нежилые помещения является дата первоначальной регистрации права, а не день повторного получения свидетельства о собственности на них. Доходы от продажи недвижимости, находящейся в собственности более 3 лет, не облагаются НДФЛ. Здание при продаже было только со стяжкой и штукатуркой, как и приобреталось, оно было не готово к эксплуатации, поэтому предпринимательская деятельность не велась» (вх. от 08.06.2022г.). При этом: с <дата обезличена> государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом Российской Федерации от <дата обезличена> № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости". Таким образом, в отношении правоотношений по разделу объектов недвижимого имущества, возникших после <дата обезличена>, порядок регистрации права собственности на образованное недвижимое имущество определяется Федеральным законом № 218-ФЗ. В соответствии с частью 1 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате, в том числе раздела объекта недвижимости государственный кадастровый учет, и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости. При этом согласно части 3 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости. С учетом указанных норм Федерального закона №218-ФЗ, а также положений гражданского законодательства Российской Федерации, в частности норм статей 131, 219 ГК РФ, сделан вывод, согласно которому, поскольку при разделе объекта недвижимости возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе объектов недвижимости для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные объекты недвижимости. В связи с тем, что вновь образованные вышеперечисленные объекты находились в собственности налогоплательщика менее 3 лет, то у налогоплательщика возникает обязанность в подаче декларации по налогу на доходы физических лиц при продаже этих объектов за 2021 год. Так же по факту продажи транспортного средства АУДИ А6, гос. номер <номер обезличен>, налогоплательщик пояснил, что «автомобиль был куплен его дедушкой в 2016 году в ООО «АВТОЮНИОН М.», затем он мне его продал в 2017году. Продал он автомобиль 13.04.2021г. за этот период прошло 3 года, все договоры он прикладывает (вх от 08.06.2022г. <номер обезличен>)». При этом согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, транспортное средство АУДИ А6, гос. номер <номер обезличен> было зарегистрировано в МРЭО ГИБДД по СК <дата обезличена>. То есть, в собственности у налогоплательщика транспортное средство менее 3 лет, и поэтому возникает обязанность в подаче декларации по налогу на доходы физических лиц. Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ, налогоплательщиком необоснованно занижена сумма дохода полученного от продажи нежилого помещения находящегося по адресу: <адрес обезличен>, пои 45 и транспортного средства АУДИ А6, гос номер <***> в размере 4 668 000,0руб.. (3618000+ 1550000-500000), имущественный вычет в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ составил в сумме 500000 рублей, в том числе: транспортное средство 250000 рублей, нежилого помещения – 250000 рублей. И как следствие вышеизложенного все вышеизложенные факты повлекли к доначислению налога на доходы физических лиц в сумме 606840 рублей. (4668000x13%). Указанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов): (606840x20%) 121368 руб. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового Кодекса за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет, начисляется пеня за каждый календарный день неисполнения обязанности по уплате налога в сумме 2548,26 рублей. Не согласившись с фактами, изложенными в акте налоговой проверки от <дата обезличена> <номер обезличен> ФИО1 представлены письменные пояснения от <дата обезличена> б/н с приложением следующих документов (книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за 2020г., копию уточненной декларации по налогу, упрощенному с применением упрощенной системы налогообложения за 2020год) из которых следует, что «нежилое помещение находящееся по адресу: 355047, Ставрополь г, Октябрьскаяул, 202, 45 продавалось в 2020 году, а не в 2021г (прилагаем договор) и по нему они отчитались в 2020 году по декларации по УСН в 4 кв доходы увеличены на сумму продажи 3 618 000,0 руб., а также расход на сумму покупки, так как доходы декларируются в том налоговом периоде, в каком были получены денежные средства. Денежные средства были получены в 2020 году, договор от <дата обезличена>, все документы сданы в peг. палату в 2020 году, только регистрация прошла <дата обезличена> после праздников, факт оплаты произошел до сдачи документов на регистрацию и соответственно отразился по кассовому методу по УСН в декларации 2020 года. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным- способом (кассовый метод). Согласно ст. 346.17 и 223 НК РФ «дата фактического получения дохода определяется, как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме»; по поводу помещения к ним приходило требование <номер обезличен> от <дата обезличена> по декларации УСН и они включили этот доход в декларацию. Ответ на второй вопрос по транспортному средству. Право собственности на автомобиль определяется договором купли продажи, где указан факт передачи автомобиля, но не перерегистрацией в ГАИ, договор приобретения автомобиля у них <дата обезличена>, где указано: "Продавец передает в собственность Покупателя, а Покупатель принимает и оплачивает транспортное средство", т.е факт передачи состоялся и он состоялся 01.11.2017г. Согласно ст. 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ, по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). В соответствии со ст. 223 ГК РФ, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом. Государственной регистрации в силу п. 1 ст. 131 ГК РФ подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение. Пунктом 2 ст. 130 ГК РФ установлено, что вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе. Из приведенных выше положений закона следует, что транспортное средство не отнесено к объектам недвижимости, в связи, с чем является движимым имуществом, а, следовательно, при отчуждении транспортного средства действует общее правило о моменте возникновения права собственности у приобретателя с момента передачи транспортного средства. Из договора купли-продажи <номер обезличен> следует, что физическое лицо принял указанный выше автомобиль. Таким образом, положениями законодательства предусмотренная регистрация транспортных средств необходима для допуска транспортных средств к участию в дорожном движении, при этом она носит учетный характер и не служит основанием для возникновения на транспортное средство права собственности, которое возникает на основании договора, заключенным с момента достижения соглашения, распоряжение имуществом должно производиться уполномоченным лицом. При продаже любого вида имущества в целях налогообложения применяется так называемый «минимальный срок владения». Это период владения, по истечении которого имущество можно продавать без последующего декларирования дохода и уплаты с него НДФЛ. Для автомобилей такой срок составляет 3 полных года (п. 17.1 ст. 217 НК). В данном случае период владения имуществом более 3-х лет, поэтому ни декларировать, не платить налог не нужно (прилагаем еще раз договора приобретения и продажи). Срок владения считается от даты, указанной в договоре купли-продажи. В ходе анализа предоставленных для налоговой проверки пояснений (документов) от 31.10.2022г. № К205/2, установлено, что ФИО1 продажу нежилого имущества находящегося по адресу: <адрес обезличен>, пом. 45 отразил в декларации по УСН за 2020год, что подтверждается следующими документами: налоговой декларацией <номер обезличен> по налогу, упрощенному в связи с применением УСН (доходы минус расходы) 15% (peг. номер. 1212297807 от <дата обезличена>) где сумма продажи нежилого помещения находящегося по адресу: <адрес обезличен>, пом. 45 (кадастровый <номер обезличен>), S- 138,8 кв м составила в размере 3 618 000,0руб. была отражена в декларации по УСН за 2020год и в книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя за 2020год на момент получения денежных средств (23.12.2020г.). Получение денежных средств от Покупателя подтверждено платежным документом распиской от 23.12.2020г. в сумме 3 618 000 рублей. По второму моменту, в части продажи транспортного средства находящегося в собственности менее 3 лет на основании пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса РФ и в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств, для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых по акту камеральной налоговой проверки от <дата обезличена> <номер обезличен> в отношении ФИО1, принято решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля с целью получения Договора купли-продажи транспортного средства АУДИ А6, гос номер <***> с целью установления срока нахождения в собственности транспортного средства и его стоимость продажи. На основании пункта 6 статьи 10 Налогового кодекса РФ и в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств, для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых по акту камеральной налоговой проверки от <дата обезличена> <номер обезличен> в отношении ФИО1, принято решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля с целью получения Договора купли-продажи транспортного средства АУДИ А6, гос номер <номер обезличен>, с целью установления срока нахождения в собственности транспортного средства и его стоимость продажи. По результатам, полученного из ГАИ ГИБДД по СК ответа от <дата обезличена> <номер обезличен>, установлено, что вышеуказанное транспортное средство было куплено ФИО1 28.11.2020г., что подтверждается договором купли-продажи автомобиля от 28.11.2020г. без номера, где покупатель ФИО1, цена покупки составила 200 000 рублей. Согласно договору купли-продажи автомобиля от 19.05.2021г. <номер обезличен>, где продавец ИП ФИО2, а покупатель ФИО3, цена продажи транспортного средства составила 1 570 000 рублей. Для установления цены сделки при покупке вышеуказанного транспортного средства - автомобиля АУДИ А6, гос. номер <номер обезличен>. ИП ФИО2 у ФИО1, в рамках статьи 93.1 НК РФ в адрес ИП ФИО2 было направлено поручение об истребовании документов (информации) от 28.11.2022г. <номер обезличен>. Получен ответ, от 09.12.2022г. из которого, следует, что ИП ФИО2 купил у ФИО1 транспортное средство АУДИ А6, гос. номер <номер обезличен>, за 1 550 000 рублей, что подтверждается расходно-кассовым ордером от 13.03.2021г. <номер обезличен>. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ «имущественный вычет предоставляется в размере 250 000 рублей, - при продаже иных объектов недвижимости. Инспекция, всесторонне исследовав предоставленные налогоплательщиком документы (пояснения), оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи, пришла к выводу, что: доводы (пояснения) налогоплательщика приведенные в возражениях противоречивы и недостоверны. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составила 169 000 рублей. Указанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов): (169000x20%) 33800 рублей. ИФНС России по <адрес обезличен> рассмотрев имеющуюся информацию в налоговом органе, пришла к следующим выводам: - размер штрафа является значительным (сумма штрафа составила 33800 рублей. На основании вышеизложенного, размер налоговых санкций по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от <дата обезличена> <номер обезличен> снижен в 2 раза. Таким образом, сумма штрафа по данной декларации составляла 33800 рублей, с учетом смягчающих обстоятельств 16900 рублей (33800:2), в том числе: п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 16900 рублей. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового Кодекса за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет, начисляется пеня за каждый календарный день неисполнения обязанности по уплате налога. Обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности (статья 109 Налогового кодекса РФ), а так же смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (статья 112 Налогового кодекса РФ), не установлено. Акта налоговой проверки <дата обезличена> <номер обезличен>, а так же извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки <номер обезличен> от 20.09.2022г., получены налогоплательщиком 03.10.2022г. через личный кабинет налогоплательщика. Дополнения к Акту налоговой проверки от <дата обезличена> <номер обезличен>, а так же извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки <номер обезличен> от 09.01.2023г., получены налогоплательщиком 11.01.2023г. через личный кабинет налогоплательщика. На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению <номер обезличен> от <дата обезличена>. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <дата обезличена>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <дата обезличена>) налог в размере - 169 000 руб. за 2021 год. (на момент формирования административного искового заявления ответчиком в полном объеме оплачен налог). Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <дата обезличена>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <дата обезличена>) штраф в размере - 16 900 руб. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от <дата обезличена> <номер обезличен> "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом"" Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46 047 руб. 33 коп., в том числе штраф - 16 900 руб., пени в размере - 12 539 руб. 43 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 12 539 руб. 43 коп., который подтверждается «Расчетом пени». В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <дата обезличена> <номер обезличен> на сумму 337 448 руб. 70 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В отношении ФИО1, Инспекцией, в порядке ст. 48 НК РФ применены следующие меры взыскания. Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> было направлено заявление о выдаче судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму 341 293,2 рублей, по результатам рассмотрения которого <дата обезличена> вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-201-21-481/2023. Вынесенный судебный приказ <номер обезличен>а-201-21-481/2023 от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена> на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Представитель истца МИФНС <номер обезличен> по СК и ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, сведений о причинах неявки суду не представили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации законодатель установил перечень категорий физических лиц, которые производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы, по налогу на доходы физических лиц, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Имущественный вычет предоставляется в размере 1 000 000 рублей, при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов (дач), земельных участков (долей в перечисленной недвижимости) или в размере 250 000 рублей, - при продаже иных объектов недвижимости (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

<дата обезличена> ФИО1, представил в инспекцию первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с отражением дохода, от продажи нежилого имущества находящегося по адресу: <адрес обезличен>, пои 45 (кадастровый <номер обезличен>), с суммой налога к уплате 48 978 рублей.

08.06.2022 ФИО1, представил в инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц <номер обезличен> по форме 3-НДФЛ за 2021 год с отражением дохода, от продажи транспортного средства, с суммой налога к возврату из бюджета 48 978 рублей, к уплате «0».

08.06.2022 ФИО1, представил в инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на-доходы физических лиц <номер обезличен> по форме 3-НДФЛ за 2021 год без отражения дохода от продажи имущества, с суммой налога к уплате «0».

В подтверждение отраженных в налоговой декларации сведений, налогоплательщиком ь декларации предоставлены следующие документы: - пояснительные записки, Договор продажи имущества находящегося по адресу: <адрес обезличен> пои 45 (кадастровый <номер обезличен>), S- 138,8 кв. м, где продавец ФИО1 Цена сделки 3 618 000 рублей.

Решение о разделе нежилого имущества от 07.12.2020г. с выделением из общей площади нежилого помещения S - 12 326 кв м. площадь нежилого помещения S-138.8kb М. С последующей государственной регистрацией нежилого помещения и присвоением кадастрового номера 26:12:020501:11978

Соглашение о застройщике ООО «Новый проект» от 21.06.2003г. где застройщик ОО «Новый проект», а «участник строительства» ФИО1, общая площадь покупаемого нежилого имущества S - 467,4кв м. цена имущества 11 685 000 рублей. "Уплата цен договора участником долевого строительства производится путем внесения платежей (наличными деньгами в кассу застройщика или путем перечисления денег на расчетный счет застройщика уплата производится согласно календарного графика) (п.2.2 Договора).

Платежный документ, подтверждающий факт понесенных расходов при покупке нежилых помещений налогоплательщиком не был предоставлен.

Договор купли-продажи транспортного средства АУДИ А6, гос номер <***> 13.03.2021г. <номер обезличен>, где продавец - ФИО1 Цена продажи т/с 150 00 рублей.

Договор купли-продажи от 01.11.2017г., где покупатель - ФИО1 Цена сделки т/с 100 000 рублей (дата регистрации транспортного средства в ГАИ ГИБДД 28.11.2020г.)

Расписка на передачу денежных средств за автомобиль от 01.11.2017г., где покупатель ФИО1 в сумме 100 000 рублей.

В соответствии со статьей 88 НК РФ ИФНС России по <адрес обезличен> было направлено требование о предоставлении документов (пояснений) ФИО1 от <дата обезличена> <номер обезличен> с целью предоставление в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с отражением в ней достоверных сведений по покупке и продаже имущества.

Налоговая декларации на момент составления Акта не предоставлена, в том числе не предоставлена пояснительная записка по факту сдачи налогоплательщиком в налоговый орган уточненной декларации <номер обезличен> по форме 3-НДФЛ с нулевыми показателями.

В соответствии со статьей 88 НК РФ ИФНС России по <адрес обезличен> г Ставрополя было направлено требование о предоставлении документов (пояснений) ФИО1 от <дата обезличена> № <номер обезличен> с целью предоставления пояснений или внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с отражением в ней достоверных сведений по покупке и продаже имущества.

Налогоплательщиком в ответ на требование были предоставлены пояснения.

В связи с тем, что вновь образованные вышеперечисленные объекты находились в собственности налогоплательщика менее 3 лет, то у налогоплательщика возникает обязанность в подаче декларации по налогу на доходы физических лиц при продаже этих объектов за 2021 год.

Транспортное средство также было в собственности административного ответчика менее 3 лет, и поэтому возникает обязанность в подаче декларации по налогу на доходы физических лиц.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ, налогоплательщиком необоснованно занижена сумма дохода полученного от продажи нежилого помещения находящегося по адресу: <адрес обезличен>, пои 45 и транспортного средства АУДИ А6, гос номер <***> в размере 4 668 000,0руб.. (3618000+ 1550000-500000), имущественный вычет в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ составил в сумме 500000 рублей, в том числе: транспортное средство 250000 рублей, нежилого помещения – 250000 рублей.

И как следствие вышеизложенного все вышеизложенные факты повлекли к доначислению налога на доходы физических лиц в сумме 606 840 рублей. (4668000x13%)

Указанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов): (606840x20%) 121368 рублей.

На основании пункта 6 статьи 10 Налогового кодекса РФ и в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств, для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых по акту камеральной налоговой проверки от <дата обезличена> <номер обезличен> в отношении ФИО1, принято решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля с целью получения Договора купли-продажи транспортного средства АУДИ А6, гос номер <***>, с целью установления срока нахождения в собственности транспортного средства и его стоимость продажи.

По результатам, полученного из ГАИ ГИБДД по СК ответа от <дата обезличена> <номер обезличен>, установлено, что вышеуказанное транспортное средство было куплено ФИО1 28.11.2020г., что подтверждается договором купли-продажи автомобиля от 28.11.2020г. без номера, где покупатель ФИО1, цена покупки составила 200 000 рублей.

Согласно договору купли-продажи автомобиля от 19.05.2021г. <номер обезличен>, где продавец ИП ФИО2, а покупатель ФИО3, цена продажи транспортного средства составила 1 570 000 рублей.

Для установления цены сделки при покупке вышеуказанного транспортного средства - автомобиля АУДИ А6, гос. номер <номер обезличен> ИП ФИО2 у ФИО1, в рамках статьи 93.1 НК РФ в адрес ИП ФИО2 было направлено поручение об истребовании документов (информации) от 28.11.2022г. <номер обезличен>.

Получен ответ, от 09.12.2022г. из которого, следует, что ИП ФИО2 купил у ФИО1 транспортное средство АУДИ А6, гос. номер <номер обезличен>, за 1 550 000 рублей, что подтверждается расходно-кассовым ордером от 13.03.2021г. <номер обезличен>.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ «имущественный вычет предоставляется в размере 250 000 рублей, - при продаже иных объектов недвижимости. Инспекция, всесторонне исследовав предоставленные налогоплательщиком документы (пояснения), оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи, пришла к выводу, что: доводы (пояснения) налогоплательщика приведенные в возражениях противоречивы и недостоверны.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составила 169 000 рублей.

ИФНС России по <адрес обезличен> рассмотрев имеющуюся информацию в налоговом органе, пришла к следующим выводам: - размер штрафа является значительным (сумма штрафа составила 33800 рублей;

На основании вышеизложенного, размер налоговых санкций по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от <дата обезличена> <номер обезличен> снижен в 2 раза.

Таким образом, сумма штрафа по данной декларации составляла 33800 рублей, с учетом смягчающих обстоятельств 16900 рублей (33800:2), в том числе: п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 16900 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового Кодекса за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет, начисляется пеня за каждый календарный день неисполнения обязанности по уплате налога. Обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности (статья 109 Налогового кодекса РФ), а так же смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (статья 112 Налогового кодекса РФ), не установлено.

Акта налоговой проверки <дата обезличена> <номер обезличен>, а так же извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки <номер обезличен> от 20.09.2022г., получены налогоплательщиком 03.10.2022г. через личный кабинет налогоплательщика.

Дополнения к акту налоговой проверки от <дата обезличена> <номер обезличен>, а так же извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки № 2473 от 09.01.2023г., получены налогоплательщиком 11.01.2023г. через личный кабинет налогоплательщика.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации было принято решение привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению <номер обезличен> от <дата обезличена>.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <дата обезличена>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <дата обезличена>) налог в размере - 169 000 рублей. за 2021 год (на момент формирования административного искового заявления ответчиком в полном объеме оплачен налог).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от <дата обезличена> <номер обезличен> "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом"" Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46 047 рублей 33 копейки, в том числе штраф - 16 900 рублей, пени в размере - 12 539 рублей 43 копейки.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <дата обезличена> <номер обезличен> на сумму 337 448 руб. 70 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В отношении ФИО1, Инспекцией, в порядке ст. 48 НК РФ применены следующие меры взыскания:

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> было направлено заявление о выдаче судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму 341 293,2 рублей, по результатам рассмотрения которого <дата обезличена> вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-201-21-481/2023.

Вынесенный судебный приказ <номер обезличен>а-201-21-481/2023 от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена>.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании задолженности по налогам был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, процессуальный срок обращения к мировому судье административным истцом в соответствии п.2 ч.3 ст.48 НК РФ не пропущен (статья 123.4 КАС РФ).

С административным иском налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – <дата обезличена>, что подтверждается штампом на административном иске.

Таким образом, поскольку в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, процессуальные сроки на подачу административного иска административным истцом не пропущены.

По состоянию на текущую дату, сумма задолженности ФИО1 составляет 46 047 рублей 53 копейки. Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец в силу п. 7 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <номер обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен>, задолженность в размере 46 047 рублей 53 копейки, в том числе пени в размере 29 147 рублей 53 копейки, штраф в размере 16 900 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <дата обезличена>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <дата обезличена>).

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета Ставропольского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес обезличен>вой суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение, месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено <дата обезличена>.

Судья Е.С. Данилова