Производство № 2а-7169/2023
УИД 28RS0004-01-2023-008929-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 сентября 2023 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,
при секретаре Матвеевой Н.И.,
с участием представителя УФНС России по Амурской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетнего СА, о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском указав, что несовершеннолетний СА в 2017-2020 г.г. являлся собственником земельного участка и объекта недвижимости, соответственно являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. СА были начислены указанные налоги за 2017-2020 г.г., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Кроме того, согласно сведений, полученных из регистрирующих органов, в соответствии со ст. 85 НК РФ СА в 2020 г. отчужденно имущества - объект, находящийся по адресу: ***. СА в нарушение п. 1 ст. 220 НК РФ обязанность по предоставлению налоговой декларации не исполнена, налог от продажи квартиры находящейся в собственности менее трех лет не уплачен. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 г., налоговым органом вынесено решение № 1541 от 27.10.2021 г. об отказе в привлечении СА к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым СА начислен налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 108 333 руб. Налоги в установленный срок уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов и пеней. В связи с тем, что налогоплательщик в установленный срок требования не исполнил, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.10.2022 г. мировым судьей Амурской области вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, который по заявлению ответчика 07.03.2023 г. был отменен. На основании изложенного УФНС России по Амурской области просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 0,17 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 2 108 руб., пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 25,26 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 3 614 руб., пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 38,91 руб., задолженность по налогу на доходы физического лица за 2020 г. в размере 108 333 руб., пени по налогу на доходы физического лица за 2020 г. в размере 12 994,54 руб.
В судебном заседании представитель УФНС России по Амурской области настаивала на удовлетворении заявленных требований.
Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах суд определил в порядке статьи 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Исходя из положений ст.ст. 388, 400 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) физические лица, обладающие правом собственности на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 389, 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками земельного налога.
Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному участку определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые помещения (квартира, комната).
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Земельный и имущественный налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 2 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.
В силу п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).
В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).
Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Из материалов дела следует, что СА являлся владельцем следующих объектов налогообложения: 1/3 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: *** (дата регистрации – 24.08.2017, дата прекращения права – 25.03.2020); 1/3 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** (дата регистрации – 31.05.2018, дата прекращения права – 02.04.2020). Указанные обстоятельства подтверждаются информацией из Единого государственного реестра недвижимости.
Согласно налоговому уведомлению № 54653348 от 25.07.2019 г. сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. составила 14 руб., сумма земельного налога за 2018 г. составила 2 108 руб.
В связи с несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2020 г. по налогу на имущество физических лиц - 0,17 руб., по земельному налогу – 25,26 руб.
Налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование № 4674 от 29.01.2020 г. об уплате суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., по земельному налогу за 2018 г. в срок до 24.03.2020 г. в сумме 2 196,01 руб.
Согласно налоговому уведомлению № 2580019 от 03.08.2020 г. сумма земельного налога за 2019 г. составила 3 614 руб.
В связи с несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2020 г. по 16.02.2021 г. – 38,91 руб.
Налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование № 7192 от 16.02.2021 г. об уплате суммы налога и пени по земельному налогу за 2019 г. в срок до 13.04.2021 г. в сумме 3 652,91 руб.
Как следует из материалов дела, УФНС России по Амурской области были получены сведения из регистрирующих органов в соответствии со ст. 85 НК РФ об отчуждении СА в 2020 году имущества - объекта, находящегося по адресу: ***. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ СА не представлена (не позднее 30 апреля 2021 г.) в налоговый орган по месту своего учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма - 3 НДФЛ) за 2020 год и не произведена уплата исчисленного налога на доходы физических лиц (не позднее 15 - июля 2021 г.)
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом, самостоятельно, на основании имеющихся сведений произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 г., налоговым органом вынесено решение № 1541 от 30.06.2022г., которым СА начислен налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 108 333 руб.
Так как СА не исполнена обязанность по оплате налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 12 994,54 руб.
Налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес СА направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 39275 от 16.08.2022 г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 26.09.2022 г.
В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, налоговым органом в целях обеспечения недоимки по налогам, а также взыскания сумм пени, подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5.
Мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-5122/2022 от 13.10.2022 г., который 07.03.2023 г. отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате недоимки и пени, Управление ФНС России по Амурской области обратилось в суд с настоящим заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.
Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога проверен судом и признан судом достоверным.
В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и удовлетворении административного иска в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 742,56 рублей.
Поскольку СА является несовершеннолетним, взыскание налога на основании статей 26, 27 НК РФ должно производиться с его законного представителя ФИО2.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, *** г.р., зарегистрированного по адресу: ***, действующего в интересах несовершеннолетнего СА, *** г.р., зарегистрированного по адресу: ***, в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,17 рублей; по земельному налогу за 2018 год в размере 2108 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 25,26 рублей; по земельному налогу за 2019 год в размере 3 614 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 38,91 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 108 333 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12 994,54 рублей.
Взыскать ФИО2, *** г.р., действующего в интересах несовершеннолетнего СА, *** г.р., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 742,56 рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Т.А. Коршунова
Решение в окончательной форме изготовлено 13 октября 2023 года.