Решение по делу № 2А-71/2025 от 05.02.2025

Административное дело № 2а–71/2025

УИД 55RS0018-01-2024-000941-22

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 г. р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области в составе

председательствующего судьи Гальковой Т.Р.,

при секретаре судебного заседания Тыриной И.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, в которых отражен расчет и размер налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2 922 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Направлено по почте заказным письмом, прилагается почтовый реестр; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3 005,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

У ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ, поэтому налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление № сформировано ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ). Требование направлено по средствам массовой печати и рассылки.

В соответствии с положением ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ): земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 937 руб.; транспортный налог с физических лиц – 3 632,84 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 35 руб., итого – недоимка – 4604,84 руб., пени – 11 845,16 руб.

Согласно расчету сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 11 610,42 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 575,18 руб.

Истец обратился в суд на сумму 12 185,60 руб. (11610,42 руб. + 575,18 руб.). В добровольном порядке требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Разница, возникшая между суммой налога, отраженной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и суммой налога, заявленной к взысканию в виде принятия судебного приказа, обосновывается несвоевременной оплатой налоговых обязательств, после даты направления требования, и как следствие увеличения, на дату предъявления заявления в суд.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. вправе обратиться в суд общей юрисдикции.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, но ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №.

С учетом изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 16 790,44 руб., в том числе транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ – 1 086,81 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 950,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,00 руб., земельный налог ДД.ММ.ГГГГ - 513,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 1023,00 руб., пени в размере 12 185,60 руб.

Представитель административного истца Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Омской области о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в суд не явился, заявлений и ходатайств не представил.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился, ранее просил рассмотреть дело в свое отсутствие, а также снизить размер взыскиваемой пени, указывая на наличие инвалидности.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предпринимателя, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального закона №167-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «Об обязательном пенсионном страховании» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

Как установлено материалами дела, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 29).

ДД.ММ.ГГГГ ему было выставлено требование № о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590, 00 руб.. Срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные страховые взносы ДД.ММ.ГГГГ полностью уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с допущенной просрочкой уплаты обязательных платежей ФИО1 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2398,70 руб. и 470,52 руб. соответственно.

Данная неустойка была выставлена должнику в соответствии с требованием № составленному по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено требование № о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840,00 руб.. Срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные платежи полностью уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с допущенной просрочкой уплаты обязательных платежей ФИО1 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3215,61 руб. и 682,78 руб. соответственно.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено требование № о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354,00 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884,00 руб.. Срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные платежи полностью уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с допущенной просрочкой уплаты обязательных платежей ФИО1 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1466,35 руб. и 340,10 руб. соответственно.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено требование № о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 624,83 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7723,83 руб.. Срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные платежи полностью уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с допущенной просрочкой уплаты обязательных платежей ФИО1 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2056,18 руб. и 852,71 руб. соответственно.

Как следует из постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Учитывая, что деятельность в качестве ИП ФИО1 прекратил ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, взыскание пени должно производиться по правилам для физических лиц.

На общую сумму задолженности пени (рассчитанную за недоимку по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 845,16 руб. представлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.17).

Кроме того, истцом заявлены требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 086,81 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1950,00 руб.; налога по имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,00 руб.; земельного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 513,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ. – 1023,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 575,18 руб.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу п.11 ст. 85 НК РФ, органы или иные лица, указанные в пунктах 3, 4, 8, 8.1, 9.4 ст.85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Транспортный налог на территории Омской области введен Законом Омской области от ДД.ММ.ГГГГ. №407-ОЗ «О транспортном налоге». С ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, т.к. Законом Омской области от ДД.ММ.ГГГГ. №1652-ОЗ из Закона Омской области «О транспортном налоге» исключена ч.3 ст. 4, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

В соответствии со ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, указанных в настоящей статье.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в ДД.ММ.ГГГГ и в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежали: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>, № доля земельного участка с кадастровым номером № и № доля в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> а также автомобиль марки Х, государственный регистрационный номер № (л.д.35, 27).

Факт наличия объектов налогообложения ФИО1 не оспаривался.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

В соответствии с п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 937,00 руб. и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 950,00 руб., со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 13). Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного истца заказным письмом (л.д. 14).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1023 руб. и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 950,00 руб., а всего к уплате 3005 руб. со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15). Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного истца в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на день образования недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ. №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ. №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, с учетом положений Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ», в силу которых предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а именно:

- транспортного налога в общем размере 3532 руб. 84 коп.;

- налога на имущество физических лиц в общем размере 35 руб. 00 коп.;

- земельного налога с физических лиц в общем размере 937 руб. 00 коп.;

- пени в сумме 11 845 руб. 16 коп., которая складывается из пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательной пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ, несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ, а также за несвоевременную уплату земельного налога ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени л.д.20-26).

Указанное требование ФИО1 получено ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ., с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 741.32 руб. руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №12 в Марьяновском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности в сумме 16 790 руб. 43 коп..

Определением мирового судьи судебного участка №12 в Марьяновском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (л.д.12), что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из материалов дела, срок уплаты недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ определен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

По правилам ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

С заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГг., т.е. в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Как указано выше, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства того, что на момент рассмотрения дела ФИО1 погасил задолженность, в материалах дела отсутствуют, в связи с чем, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени, подлежащими удовлетворению.

На требования административного ответчика о снижении пени суд указывает следующее. Глава 11 Налогового кодекса Российской Федерации не устанавливает порядок и условия снижения пени, возможность применения к ним норм гражданского законодательства также не содержит. Начисление пени в связи с неполной уплатой налога в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации является мерой компенсационного характера за несвоевременную уплату налога в бюджет и снижению не подлежит; налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения подлежащих взысканию пеней.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Исходя из п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области обязательные платежи и санкции в размере 16 790 руб. 44 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц в размере ДД.ММ.ГГГГ – 32 руб. 00 коп.;

- транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 1086 руб. 81 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 950 руб. 00 коп.;

- земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 513 руб. 03 коп., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 1 023 руб. 00 коп.;

- пени в общем размере 12 185 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Марьяновский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Т.Р. Галькова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.