УИД: 50RS0№-71

Дело №а-4892/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 21 декабря 2023 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего Никитиной А.Ю.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по <адрес> (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО3, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 38 775 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 351,56 руб., налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 473,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,29 руб.; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 543,14 руб.; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 662,03 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,81 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,55 руб., в общей сумме 47 889,38 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Поскольку сумма налогов не была уплачена в установленный срок, Инспекция направляла в адрес административного ответчика налоговые уведомления, требования. В последующем Инспекция обратилась за взысканием задолженности в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа. Поскольку судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен, административный истец обратился в суд с указанными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании заявленные требования не признала, пояснив, что все налоги оплачены, в том числе по решению суда.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) установлено, что объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 12-13 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра.

В части 1 ст. 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе земельного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3 налоговым органом был начислен транспортный налог за 2019 год за транспортное средство марки ФИО2 ПРАДО 150, государственный регистрационный знак № (11/12 месяцев владения) в размере 38 775 руб.; а также налог на имущество физических лиц в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <...> <адрес>.

ИФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика были направлены: уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженностей по налогам и пени со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17, 19-20).

Кроме того, ранее в адрес ФИО3 направлялось требование № об уплате пеней по транспортному налогу (за 2017-2018 гг.) и налогу на имущество физических лиц (за 2016-2017 гг.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24).

Неисполнение требований повлекло обращение ИФНС за выдачей судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40).

Как следует из материалов дела и установлено судом, транспортный налог за 2019 г. в размере 38 775 руб. оплачен ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок (чек - л.д. 57), в связи с чем требования истца в указанной части, а также о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 351 руб. 56 коп. не подлежат удовлетворению.

Также истцом представлены документы, свидетельствующие об оплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 473,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,29 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,81 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,55 руб. (л.д. 99-102), что влечет отказ в удовлетворении заявленных административным истцом требований в указанной части.

Решением Домодедовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3 взысканы пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 93 коп.; во взыскании транспортного налога в размере 42 300 руб. 00 коп., пени - 29 426 руб. 17 коп. отказано. Взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 430 руб. 00 коп. и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 24 коп., во взыскании пени в размере 56 руб. 74 коп. отказано (л.д. 87-90).

Учитывая отсутствие доказательств оплаты ответчиком пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 662,03 руб., требования в данной части суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 543,14 руб., суд учитывает следующее.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Направление требования является первой стадией процедуры принудительного взыскания налога и пеней и должно быть осуществлено в пределах совокупности сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При неисполнении налогоплательщиком требования об уплате недоимки по налогу заявление о взыскании задолженности может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования (п. 3 ст. 48 НК РФ). Данный срок является пресекательным.

Таким образом, общий срок, в течение которого налоговый орган имеет законную возможность на взыскание пени, равен сумме срока на выставление требования (3 месяца), количества дней на добровольное исполнение требования и срока на обращение в суд (6 месяцев).

Как усматривается из материалов дела, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 42 300 руб. взыскана с ФИО3 (ФИО5) Н.А. судебным приказом №а-№/2017 от ДД.ММ.ГГГГ и списана со счета должника (налогоплательщика) в рамках исполнительного производства, дата последнего списания – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 84).

В нарушение вышеуказанных требований налогового законодательства, требование об уплате пени, начисленной на недоимку по имущественным налогам за 2016 и 2017 годы, было направлено налогоплательщику только ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32), то есть с пропуском трехмесячного срока с момента уплаты последней части недоимки по транспортному налогу за 2017 год.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 822-0 следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № Домодедовского судебного района судебный приказ по заявлению налогового органа выдан ДД.ММ.ГГГГ (дата подачи заявления судом не установлена) - за пределами совокупного срока для взыскания недоимки по пени.

Таким образом, требование об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, было направлено с нарушением установленного законом срока и привело к нарушению сроков взыскания пени в судебном порядке.

В связи с этим суд приходит к выводу об утрате административным истцом права на взыскание с ответчика пени за указанный период в связи с пропуском срока обращения в суд.

Кроме того, в нарушение абзаца 2 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование №, направленное в адрес ФИО3, не содержит даты, с которой начинается исчисление пени, за какой период и на основании какого расчета была начислена пеня в сумме 7 543,14 руб. (л.д. 23-24).

Неясность требования налогового органа лишает налогоплательщика возможности установить законность начисления пени, что нарушат его права и законные интересы.

Исходя из требований главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суммы налогов и санкций исчисляются налоговыми органами и на них возложена обязанность обосновать их расчет с возможностью проверки в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчет не позволяет устранить указанные недостатки требования: в нем отражены иные суммы пени за вышеуказанные периоды нежели указанные в требовании № и предъявленные ко взысканию в административном иске (л.д. 25-30).

Инспекция не представила в материалы дела расчет пени, мотивированное описание расчета, ее обоснование в размере взыскиваемых сумм для оценки по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска и взыскания с ФИО3 пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 543,14 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая разъяснения, данные в абзаце 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Домодедово» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная из общей суммы взыскания, в размере 200 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (ИНН: №) в пользу ИФНС России по <адрес> пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 662 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО3 в бюджет муниципального образования «<адрес> Домодедово» <адрес> государственную пошлину в размере 200 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий А.Ю. Никитина