Дело № 11а-10108/2023 Судья: Беляева Т.А.
Дело № 2а-2821/2022
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
12 сентября 2023 года город Челябинск
Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:
Председательствующего Смолина А.А.,
судей: Тропыневой Н.М., Магденко А.В.,
при секретаре Чепариной А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска на решение Ленинского районного суда г. Челябинска от 26 октября 2022 года по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
заслушав доклад судьи Тропыневой Н.М. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, пояснения сторон, судебная коллегия
установила:
ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнений, к ФИО2 о взыскании недоимки по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, а именно: пени, начисленные на недоимку по налогу по имущество физических лиц за 2019-2020 г.г. за период с 02 декабря 2020 года по 26 октября 2021 года в размере 81,92 руб.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 8 500 руб., пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 29,25 руб., на общую сумму 8 611,17 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является собственником имущества, однако в установленный законом срок налоги не оплатила.
Решением Ленинского районного суда г. Челябинска от 26 октября 2022 года в удовлетворении требований отказано в полном объеме, в связи с оплатой административным ответчиком вышеуказанных сумм задолженности.
Не согласившись с постановленным по делу решением, ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и вынести новое.
В обоснование доводов жалобы указано, что административным ответчиком оплачены налоги не по платежным документам, так как не соответствует УИН, а также сумма транспортного налога плательщиком не оплачена. Административным ответчиком доказательств, свидетельствующих об уплате суммы транспортного налога и пени не представлено.
Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска – ФИО7 в судебном заседании апелляционной инстанции на доводах апелляционной жалобы настаивала. Просила отменить решение суда первой инстанции, принять по делу новое решение об удовлетворении заявленных требований.
ФИО2 в судебном заседании суда апелляционной инстанции возражала против доводов апелляционной жалобы.
Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела в полном объеме, выслушав мнение лиц, участвующих в деле, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу положений пункта 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО (с изменениями и дополнениями) установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения является, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
С учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО2 в спорный период ( 2019 – 2020 г.г.) являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №; автомобиля марки <данные изъяты>, г/н № (л.д. 17, 49).
В адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления:
- от 03 августа 2020 года № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 431 руб., направление которого подтверждается списком №1870 почтовых отправлений (л.д. 12,13);
- от 01 сентября 2021 года № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 9 000 руб. и налога на имущество за 2020 год в размере 2 046,05 руб., направление которого подтверждается списком № почтовых отправлений (л.д. 7,8).
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены требования:
- № по состоянию на 27 октября 2021 года об уплате налога на имущество в размере 1 431 руб. и пени по нему в размере 81,92 руб., со сроком уплаты до 07 декабря 2021 года, направление которого подтверждается списком № почтовых отправлений (л.д. 14, 16).
- № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в размере 9 000 руб. и пени по нему в размере 29,25 руб., а также налога на имущество в размере 2 046,05 руб., со сроком уплаты до 08 февраля 2022 года, направление которого подтверждается списком № почтовых отправлений (л.д. 9, 11).
15 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени на общую сумму 12 588,22 руб. (л.д. 36).
11 мая 2022 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2 (л.д. 6, 37, 38).
10 июня 2022 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, что подтверждается входящим штампом Ленинского районного суда г. Челябинска (л.д. 4).
В судебном заседании суда первой инстанции ФИО2 представлены документы, подтверждающие оплату налога в размере 8 529,25 руб. за налоговый период 08 февраля 2022 года, и налога в размере 3 558,97 руб. за налоговый период 19 октября 2022 года. Указанные налоговые периоды соответствуют квитанциям для оплаты задолженности, представленным административным истцом (л.д. 80-83).
Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции пришел к выводу, что поскольку оплата указанных налогов произведена ФИО2 за соответствующие налоговые периоды, указанные в квитанциях на оплату, то оснований для удовлетворения заявленных требований ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска не имеется.
Судебная коллегия не может согласиться с указанным выводом суда первой инстанции по следующим основаниям.
Согласно Разъяснениям ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации» налогоплательщики – физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог).
При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.
В соответствии с приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года №107н утверждены «Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», в силу пункта 7 которых в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное и другие.
В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения «0» налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах.
Из представленных суду первой инстанции административным ответчиком ФИО2 квитанций по уплате задолженности по налогам на сумму 3 558,97 руб. от 20.10.2022 г. и на сумму 8 529,25 руб. от 20.10.2022 г. следует, что уникальный идентификатор начисления (УИН) не указан, КБК в обоих квитанциях указан один и тот же КБК 18210601010031000110, что соответствует Коду бюджетной классификации – как налог на имущество физических лиц ( л.д.75, 75-оборотная сторона).
В связи с чем, данные платежи были учтены ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц. Указанное подтверждается также выпиской из КРСБ по налогу на имущество физически лиц за 2020-2023 г.г. на имя ФИО2.
Исходя из выше изложенного, поскольку ФИО2 были оплачены налоги не по платежным документам, с несоответствием УИН, КБК, а также была произведена оплата недоимки и пени в квитанциях совместно без разбивки оснований платежа, то есть, фактически не была оплачена задолженность по транспортному налогу и пени, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований.
На текущий период у ФИО2 имеется переплата по налогу на имущество в размере 6 181,17 руб. Заявлений об уточнении платежа, в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ, от административного ответчика в инспекцию в период до 31 декабря 2022 года не поступало.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в период с 01 января 2023 года перечисление денежных средств в качестве недоимки, налогов, пени, процентов, штрафов осуществляется на единый налоговый счет в бюджетной системе Российской Федерации. Для зачисления денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии переплаты денежных средств в счет погашения задолженности, необходимо обращаться с поручением (уведомлением) в налоговый орган.
Таким образом, материалы административного дела не содержат доказательств свидетельствующих об оплате налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу и пени, а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем заявленные налоговым огранном требования, с учетом уточнений, подлежат удовлетворению.
В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как указывалось выше, 15 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени на общую сумму 12 588,22 руб. (л.д. 36), который был отменен определением суда от 15 мая 2022 года (л.д. 38).
С настоящим иском административный истец обратился 10 июня 2022 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Ленинского районного суда г. Челябинска на исковом заявлении (л.д. 4).
Таким образом, срок на обращение в суд налоговый органом не пропущен.
Представленный налоговым органом расчет сумм транспортного налога и пени признается судебной коллегией верным и обоснованным, не вызывает сомнений в своей арифметической состоятельности.
При изложенных обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения суда первой инстанции от 26 октября 2022 года, принятию по делу нового решения об удовлетворении заявленных административных требований в полном объеме.
Руководствуясь статьями 309 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Ленинского районного суда г. Челябинска от 26 октября 2022 года отменить. Принять по делу новое решение.
Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес> пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г. за период со 02 декабря 2020 года по 26 октября 2021 года в размере 81,92 руб.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 8 500 руб., пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 29,25 руб., на общую сумму 8 611,17 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи