РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 года п. Нижний Ингаш

Нижнеингашский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Абрамовой Т.М., при секретаре Сударевой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-268/2022 (УИД 24RS0024-01-2022-002461-58) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом внесенных уточнений, просит взыскать с ФИО1 недоимку за 2017 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог в размере 20 116 рублей, пени в размере 1348,92 рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю. Налоговым агентом <данные изъяты> в МИ ФНСРоссии №8 по Красноярскому краю представлены справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2017 год в отношении ФИО1, согласно которым в 2017 году ФИО1 получен доход в размере 57 457,74 рублей (код дохода 2610) с которого начислена, но не удержана в 2017 году сумма налога в размере 20 116 рублей. Поскольку налоговый агент <данные изъяты> сообщил в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с доходов ФИО1 в порядке, установленном п.5 ст.226 Налоговым кодексом РФ, сведения о таких доходах и исчисленном с них НДФЛ включены налоговым органом в налоговое уведомление № от 24.08.2018, направленное в адрес налогоплательщика.В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа в сумме1348,92. Налог в установленные сроки не уплачен. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 07.12.2018 №. Однако в установленный требованием срок задолженность по требованию налогоплательщиком в полном объеме не погашена, а частично погашена по пени в размере 724,57 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 38 в г. Канске Красноярского края от 28.01.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налога отменен в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением; согласно заявлению просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен надлежащим образом путем направления в его адрес по месту регистрации заказного письма, которое вернулось в суд с отметкой «не проживает»; заказные письма, которые направлялись по фактическому месту жительства административного ответчика, вернулись с отметкой «истек срок хранения».

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к числу которых, помимо прочего относится НДФЛ.

В силу п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка в размере 35 процентов в отношении доходов, в том числе, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 28.09.2021) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705) код дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В силу п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии состатьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Как следует из содержания п.1 ст. 225 Налогового кодекса РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

На основании п.4 ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, наосновании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст. 69Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. (п.2 ст.69 Налогового кодекса РФ)

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст.31 Налогового кодекса РФ).

Налоговый орган, согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовза счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым агентом <данные изъяты> в Межрайонную ИФНС России №8 по Красноярскому краю предоставлена справка о доходах физического лица за 2017 год № от 11.02.2018 в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно представленной справке ФИО1 в 2017 году получен доход в размере 57 457,74 рублей (код дохода 2610), с которого начислена, но не удержана в 2017 году сумма налога в размере 20 116 рублей.

Поскольку налоговый агент <данные изъяты> сообщил в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с доходов ФИО1 в порядке, установленном п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ, сведения о таких доходах и исчисленном с них НДФЛ включены налоговым органом в налоговое уведомление № от 24.08.2018, направленное в адрес налогоплательщика.

Ввиду того, что налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лицс доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2017 год, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством ФИО1 начислена пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2017 год в размере2 073,49 рублей.

Заказным письмом инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.12.2018, в котором сообщалось о наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ прочие, в том числе: налог –20 116 рублей, пени – 16 049,02 рублей. Срок добровольного исполнения требования установлен налоговым органом - до 27.12.2018. Указанное требование ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было.

В связи с неуплатой в добровольном порядке суммы недоимки за 2017 год по налогу на доходы физических лиц,полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, пени, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 38 в г. Канске Красноярского края вынесен судебный приказ от 04.06.2019 № 2а-215/38/2021о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 36 601,20 рублей.

Определением того же мирового судьи от 28.01.2022 данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

До истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, а именно 20.06.2022 (согласно штампу суда), налоговой орган обратился в Канский городской суд с административным исковым заявлением к налогоплательщику.

01.08.2022 Канским городским судом Красноярского края вынесено определение о передаче административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени по подсудности в Нижнеингашский районный суд Красноярского края.

02.09.2022 данное гражданское дело поступило в Нижнеингашский районный суд Красноярского края.

В соответствии с расчетом за административным ответчиком числится недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 20 116 рублей.

В связи с нарушением установленных сроков уплаты НДФЛ налоговым органом начислена пеня в размере 2073,49 рублей.

Согласно представленного в суд заявления об уточнении исковых требований от 14.11.2022, задолженность подлежащая взысканию по требованиям частично погашена по пени в размере 724,57 рублей, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика пеню в размере 1348,92 рублей.

Суд, проверив предоставленный расчет, признает его правильным и обоснованным, соответствующим закону, материалам дела и установленным обстоятельствам.

Поскольку ФИО1 требования налогового органа не исполнил, недоимку по налоговым платежам и пени не уплатил, доказательств обратного суду не представлено, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований административного истца с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска освобожден административный истец, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 843,95 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, недоимку за 2017 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 20 116 рублей, пени в размере 1348,92 рублей, а всего 21 464 (двадцать одна тысяча четыреста шестьдесят четыре) рубля 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере843 (восемьсот сорок три) рубля 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нижнеингашский районный суд.

Председательствующий Абрамова Т.М.