РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 апреля 2025г. г. Слюдянка Иркутской области
Слюдянский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Газимзянова А.Р., при секретаре Мишиной Г.Н.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-511/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № 22 по Иркутской области просил взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 2575 руб. за 2013 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17743 руб. за 2014-2016 годы, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 6048 руб. за 2014-2016 годы, транспортный налог за 2017 год в размере 3750 руб., пени в размере 55,78 руб.; восстановить пропущенный срок на обращение с настоящим административным иском.
В обоснование иска указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области. В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог. В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Объекты налогообложения, налоговая база, порядок ее определения, налоговый период, налоговая ставка определяется статьями 389, 390, 391, 392, 393, 394 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии со ст. ст. 405, 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные статьей 409 Налогового кодекса. Налоговая база, налоговый период установлены статьями 359, 360 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 361 НК РФ. ФИО1 имеет (имел) в собственности, указанные в расчете налога объекты, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31, 32 НК РФ, с нормами действующего законодательства. В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ произведен расчет(ы) налога, в котором(ых) в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны налоговый период, сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии со ст. 207 НК РФ должник являлся (является) плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно п.п.4 п. 1 ст.23, п. 1 ст.80, п.З, п.4 ст.228, п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и уплачивать сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет. Требование об уплате налога передано налогоплательщику через личный кабинет налогоплателыцика.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику передано(ы)( направлено(ы)) требование(я) об уплате налога от "ДАТА" № ***, срок исполнения по требованию до "ДАТА". Однако доказательства направления требования отсутствуют. По требованию от "ДАТА" № *** срок исполнения до "ДАТА". В установленные сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Порядок обращения за взысканием определен ст. 48 НК РФ. Согласно требованию № *** срок для обращения в суд – до "ДАТА", по требованию № *** – до "ДАТА". Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался. Однако данный срок может быть восстановлен судом.
Административный истец МИФНС России № 22 по Иркутской области надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства; представитель ФИО2 просила дело рассмотреть в отсутствие инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; просил дело рассмотреть в свое отсутствие. в письменном возражении указано, что административный иск не подлежит удовлетворению. Ранее ФИО1 была подана жалоба в Управление ФНС по Иркутской области на действия должностных лиц, которое Решением от "ДАТА" акты налогового органа отменил.
В силу ст. 289 ч.2 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав материалы административного дела, представленные суду доказательства в их совокупности, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований на основании следующего.
Согласно п.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" указано, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве физического лица как плательщик земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.
Из Налогового уведомления от "ДАТА" № *** следует, что ФИО1 начислены в том числе налоги: земельный за 2016 год (за 3 участка) в размере 6048 руб., налог на имущество физических лиц за 2014- 2016 годы (за один объект) в размере 17743 руб. Срок исполнения – до "ДАТА".
Согласно Требованию № *** на дату "ДАТА" за ответчиком числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 2575 руб. Срок исполнения требования – до "ДАТА". Доказательства направления налогоплательщику Требования отсутствуют.
Согласно Требованию № *** на дату "ДАТА" за ответчиком числилась задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 17743 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 6048 руб. Срок исполнения требования – до "ДАТА". Требование направлено налогоплательщику почтовым отправлением.
Порядок и сроки взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены ст. 48 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 343 от 27 ноября 2017г.) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно ч.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ч.3 статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по уплате задолженности по налогу на доходы, по земельному, по налогу на имущество - согласно абз. 2 ч.2 ст. 48 НК РФ – не позднее ("ДАТА" + 6 мес.) "ДАТА".
Согласно позиции истца с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в заявленных размерах 26366 руб. налоговый орган не обращался.
Из судебного приказа № ***, вынесенного мировым судьей судебного участка № 80 Слюдянского района Иркутской области "ДАТА" следует, что с налогоплательщика взыскивалась недоимка по земельному налогу за 2016-2021 годы в размере 6638 руб., по налогу на имущество за 2014-2021 годы в размере 40663,19 руб., пени 30309,96 руб. Судебный приказ отменен "ДАТА".
Следовательно, взыскание задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 6048 руб., по налогу на доходы за 2013 год путем подачи заявления о вынесении судебного приказа не производилось. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014-2016 годы в размере 17743 руб. отменен "ДАТА".
С настоящим административным иском в Слюдянский районный суд Иркутской области налоговый орган обратился "ДАТА", то есть с пропуском установленных сроков.
При рассмотрении настоящего дела суд приходит к выводу, что установленный законом срок пропущен налоговым органом без уважительных на это причин, исходя из следующего.
Так, административным истцом не представлены доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением о принудительном взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере итого 26366 руб.
Суд исходит из того, что налоговый орган имел возможность своевременно подать административное исковое заявление в суд; своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств обратного, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям статьи 205 Гражданского кодекса РФ, налоговым органом не представлено.
В связи с чем, на дату обращения в Слюдянский районный суд Иркутской области административный истец утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогу.
Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. N 479-О-О).
Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, то суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.
Суд также принимает во внимание Решение Управления ФНС по Иркутской области от "ДАТА" № ***/и, согласно которому признано незаконным требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 год, за 2015 год, за 2016 год, земельного налога за 2016 год.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Слюдянский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме "ДАТА" в 16 час 00 мин.
Судья: подпись копия верна: судья: