УИД № 34RS0002-01-2025-002574-04

дело № 2А-2237/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Волгоград 22 мая 2025 года

Дзержинский районный суд города Волгограда в составе председательствующего судьи ФИО5

при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – ИФНС России по <адрес>) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения, пени

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 376390,49 руб., штрафа в размере 37700 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 56800 руб., суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 85754,93 руб., а всего на общую сумму 556645,42 руб., указав в обоснование, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, и является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Поскольку в установленный действующим законодательством срок, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, руководствуясь п. 1 ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей и санкций, у него образовалась задолженность в размере 556645,42 руб., о взыскании которых административный истец просит суд.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом и заблаговременно, причины неявки суду не сообщили.

При таких обстоятельствах и на основании части 6 статьи 226 КАС РФ неявка участников процесса в судебное заседание не препятствует рассмотрению и разрешению административного дела.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив административный иск с уточнениями требований и письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Согласно пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ объектом обложения НДФЛ являются доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом имущества составляет пять лет (п.4 ст. 217.1 НК РФ)

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. При этом статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является смерть гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Таким образом у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от государственной регистрации этих прав.

-право собственности на объект недвижимого имущества полученного налогоплательщиком в результате приватизации;

-право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

-в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения. При этом, на основании абзаца 2 подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ в целях указанного подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона №210-ФЗ положения подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ применяются с ДД.ММ.ГГГГ.

Срок владения объектом недвижимости определяется с даты государственной регистрации права собственности на него.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИФНС России по <адрес> вынесено решение № от 01.07.2024г. о привлечении ФИО2 к административной ответственности в связи с тем, что 27.10.2023г. ФИО2 представил в инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в связи с получением дохода от продажи имущества (иные строения, помещения и сооружения), расположенного по адресу: <адрес>, сумма дохода в данной декларации 4400000 руб. Данный объект находился в собственности с 17.09.2015г. по 06.06.2022г.

Приобретение нежилых объектов (предназначенных для ведения коммерческой деятельности), не связано с личными нуждами граждан, а соответственно наличие в собственности данного типа объектов предполагает намерение налогоплательщика использовать его в коммерческих целях, для получения прибыли. В связи с этим, при получении доходов от продажи нежилых помещений и земельных участков, которые непосредственно использовались в предпринимательской деятельности, независимо о сроков нахождения в собственности рассматриваемых объектов недвижимости, налогоплательщик должен исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.

В холе проведения мероприятий налогового контроля, камеральной проверкой декларации 3-НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год в отношении ФИО2 установлено нарушение п.6 ст. 210 НК РФ в результате занижения налогооблагаемой базы и завышение суммы вычетов, предусмотренных пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ по НДФЛ за 2022 <адрес> суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года составило 377 000 рублей.

На основании пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). 377000 руб.*20%=75400 руб.

В ходе проведения проверки установлено не представление ФИО2 налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в срок – 02.05.2023г.

В результате налогоплательщиком нарушены пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ и п.1 ст. 229 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.(377000*30%=113100 руб.).

Налоговым органом установлены обстоятельства смягчающие налоговую ответственность ФИО2, а именно, что налогоплательщик ранее не привлекался к налоговой ответственности. В соответствии с п.3 ч.1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются любые обстоятельства, которые налоговым органом, рассматривающим дела, могут признаны таковыми. Согласно ч.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Штраф подлежит уменьшению в два раза: ст. 119 НК РФ 56500 =(113100/2), ст. 122 НК РФ 37700= (75400/2).

Акт камеральной налоговой проверки от 02.02.2024г. № и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 02.02.2024г.выгружены в личный кабинет налогоплательщика 06.02.2024г.

Решением № от 24.07.2024г. ФИО2 привлечен к ответственности по ст. 128 НК РФ. В соответствии со ст. 128 НК РФ неявка или отклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

На основании статьи 112 НК РФ размер штрафа уменьшен в 4 раза и составил 1000/4=250 рублей.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Вместе с тем, подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НУ РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ИФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика было направлено требование о погашении задолженности по спорному налогу № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ИФНС обратились к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. 21.10. 2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен, после чего налоговый орган обратился в Дзержинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением 7.04.2025г., т.е. в установленный законом срок.

До настоящего времени требование об уплате задолженности не исполнено.

Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО2 обязательств по уплате задолженности, требования налогового органа подлежат удовлетворению в этой части, а с административного ответчика надлежит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 376390,49 руб., штраф в размере 37700 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 56800 руб.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что из представляемых сведений и документов с достаточной степенью определенности прослеживается взаимосвязь возникшей недоимки, выставленных требований об уплате недоимки и задолженности, и принятых контролирующим органом мерах по ее взысканию.

Расчет размера пени судом принимается, поскольку данный расчет не опровергнут административным ответчиком и иного расчета им не представлено. Сумма задолженности по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 85754,93 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что ИФНС России по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с ФИО2 в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 16132,90 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: г.<адрес> Маршала ФИО1 <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 376390,49 рублей, штраф в размере 37700 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 56800 рублей, сумму пени, в размере 85754,93 рубля, а всего на общую сумму 556645,42 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: г.<адрес> Маршала ФИО1 <адрес> доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 16132,90 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ФИО6