Дело №2а-903/2023
УИД 58RS0008-01-2023-001150-28
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 июня 2023 года город Пенза
Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе
председательствующего судьи Гореловой Е.В.,
при секретаре Кругловой М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что ФИО1 был получен доход с продажи недвижимого имущества. Налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. ФИО1 была представлена в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы 28.04.2021. Согласно представленной налоговой декларации общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний составила (от продажи объектов недвижимости) - <данные изъяты> руб., сумма налогового вычета - <данные изъяты> руб., сумма налогооблагаемого дохода - <данные изъяты> руб., налоговая база для исчисления налога - <данные изъяты> руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 21 983,00 руб.
ФИО1 подала налоговую декларацию за 2020 год, в которой данный налог был указан, однако он не был уплачен в установленный законодательством о налогах и сборах срок, то есть 15 июля 2021 г.
В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 16613 по состоянию на 29.07.2021 об уплате налогов, со сроком исполнения до 31.08.2021, налогоплательщику предлагалась самостоятельно уплатить: налог на доходы физических лиц за расчетный период 2020 г., в размере 21 983,00 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 54,59 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.
На основании вышеизложенного, ссылаясь на положения налогового законодательства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общей сумме 22 037.59 руб.: 21 983,00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2020 год; 54,59 руб. - пени, начисленные в период с 16.07.2021 по 28.07.2021, за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 г., на сумму недоимки 21 983,00 руб.
В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, ссылаясь на доводы, изложенные в иске.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с и.и.2 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Данные лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в бюджет (и.2 ст.228 НК РФ).
Объектом налогообложения на доходы физических лиц на основании ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиком физическим лицом от источников в Российской Федерации. В соответствии с пи.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год, ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. была представлена в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО1 28.04.2021.
Согласно представленной налоговой декларации общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний составила (от продажи объектов недвижимости) - <данные изъяты> руб., сумма налогового вычета - <данные изъяты> руб., сумма налогооблагаемого дохода - <данные изъяты> руб., налоговая база для исчисления налога - <данные изъяты> руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 21 983,00 руб.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой «Налог на доходы физических лиц».
На основании пп. 1 и. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного з соответствии со ст.217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В силу п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Следовательно, налог на доходы физических лиц за 2020 год подлежит уплате не позднее 15.07.2021.
ФИО1 подала налоговую декларацию за 2020 год, в которой данный налог был указан, однако, он не был уплачен в установленный законодательством о налогах и сборах срок, то есть 15.07.2021.
В соответствии с пп. 1 и. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 16613 по состоянию на 29.07.2021 об уплате налогов, со сроком исполнения до 31.08.2021, налогоплательщику предлагалась самостоятельно уплатить: налог на доходы физических лиц за расчетный период 2020 г. в размере 21 983,00 руб.; пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 54,59 руб. Однако задолженность в соответствующей сумме не погашена до настоящего времени. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из лицевого счета налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством лб административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).
В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением требования № 16613 со сроком исполнения - до 31.08.2021, задолженность налогоплательщика превысила 10 000,00 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд в порядке приказного судопроизводства в срок не позднее 28.02.2022.
Ранее Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ от 10.11.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности.
В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа 20.10.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г.Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 20.04.2023.
Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по страховым взносам и пеням и ее размер не оспаривал, доказательств, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 861,12 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность в общей сумме 22 037 (двадцать две тысячи тридцать семь) руб. 59 коп., в том числе: 21 983,00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2020 год; 54,59 руб. - пени, начисленные в период с 16.07.2021 по 28.07.2021, за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 г., на сумму недоимки 21 983,00 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 861 (восемьсот шестьдесят один) руб. 12 коп.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 08.06.2023.
Судья Горелова Е.В.