Решение по делу № 2А-3077/2025 от 09.10.2025 | Куйбышевский районный суд г. Омска (Омская область)

Копия

Дело №

УИД №

Категория дела 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 года город Омск

Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Шевелева А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 23 681,84 рублей, в том числе, по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 10 845 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 294 рублей;

- пени по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 542,84 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства JEEP <данные изъяты>, гос. номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником объекта недвижимости - квартиры с кадастровым номером 55:36:140104:3765, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником помещения с кадастровым номером 55:36:000000:32307, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику ФИО1 направлено требование, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом участия в судебном заседании не принимал, представил письменные возражения относительно искового заявления (л.д. 70).

На основании протокольного определения суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело рассмотрено судом по правилам части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административные дела мирового судьи №, №а-№/2024, №а-№/2025 прихожу к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Здесь и далее нормы Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 поименованной нормы).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На оснований положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

По общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм обязательного платежа и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос. номер № в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 58); с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником объекта недвижимости - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

За расчетный период 2023 год ФИО4 не были уплачены в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, о чем в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 60 144,35 рублей (л.д. 15), требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В добровольном порядке налогоплательщиком задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания. Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом вида налога, заявленного к взысканию в рамках настоящего административного иска, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 данного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Так, налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации было своевременно направлено требование об уплате задолженности №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Первоначально налоговым органом заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи №).

Повторное обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования об уплате задолженности №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, произведено с соблюдением сроков, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 испрашиваемой задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи №).

Последующее обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования об уплате задолженности №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, произведено с соблюдением сроков, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 испрашиваемой задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи №).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была в полном объеме исполнена возложенная на него обязанность по уплате исчисленных транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пеней, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и пеней подлежат удовлетворению.

Расчет заявленной к взысканию с ФИО1 суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пеней судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет налоговой недоимки и пеней административным ответчиком не представлен.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней в общем размере 12 542,84 рублей, отмечаю следующее.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Из материалов дела усматривается, отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для расчета пеней составляло сумму 53 446,20 рублей, и включало в себя задолженности по:

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 9070,20 рублей,

- по транспортному налогу за 2018 год -10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2022 год - 10845,00 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 – 243 рублей,

Отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для расчета пеней составляло сумму 53 336,20 рублей, и включало в себя задолженности по:

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 8 960,20 рублей,

- по транспортному налогу за 2018 год -10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2022 год – 10845 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 – 243 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для расчета пеней составляло сумму 53 332,53 рублей, и включало в себя задолженности по:

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 8 946,53 рублей,

- по транспортному налогу за 2018 год -10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2022 год – 10845 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 – 243 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для расчета пеней составляло сумму 64 461,53 рублей, и включало в себя задолженности по:

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 8 946,53 рублей,

- по транспортному налогу за 2018 год -10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2022 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2023 год – 10 845 рублей.

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 – 294 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для расчета пеней составляло сумму 64 457,77 рублей, и включало в себя задолженности по:

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 8 942,77 рублей,

- по транспортному налогу за 2018 год -10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2022 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2023 год – 10 845 рублей.

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 – 294 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для расчета пеней составляло сумму 55 515 рублей, и включало в себя задолженности по:

- по транспортному налогу за 2018 год -10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2022 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2023 год – 10 845 рублей.

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 – 294 рублей.

Так, судом на основании материалов настоящего административного дела, а также материалов административных дел по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа, представленных мировыми судьями по запросу суда, установлено следующее:

- основная задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 845 рублей, взыскана по решению Куйбышевского районного суда г. Омска. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 742,33 рублей, оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155,920 рублей, остаток задолженности в сумме 8 942,77 рублей списан ДД.ММ.ГГГГ по решению № о признании безнадежными к взысканию о списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Таким образом, поскольку задолженность по основной недоимке по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 845 рублей признана безнадежной к взысканию, то требования налогового органа о взыскании пени на указанную недоимку удовлетворению не подлежат ввиду ее акцессорного характера.

- основная задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 10845 рублей, взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №, который направлен в ОСП по ЦАО № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, налог не оплачен. Между тем, согласно ответу ОСП по ЦАО № <адрес>, указанный исполнительный лист на исполнении не находится. Так, поскольку достоверных доказательств о соблюдении, установленного законом трехгодичного срока предъявления исполнительного документа к исполнению налоговый органом не представлено, суд полагает, что данный срок был пропущен налоговым органом.

Таким образом, поскольку основная недоимка по транспортному налогу за 2018 год -10845 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, выдан исполнительный лист, но срок предъявления к исполнению которого истек, то начисление на нее пеней, испрашиваемых к взысканию в рамках настоящего административного дела необоснованно, требования в данной части не подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 845 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 243 рублей, за 2019 год в размере 243 рублей, взыскана по решению Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №, который направлен в ОСП по ЦАО № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, налог не оплачен.

Таким образом, поскольку основная недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 845 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 243 рублей, за 2019 год в размере 243 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, исполнительный лист находится на исполнении, то начисление на нее пеней, испрашиваемых к взысканию в рамках настоящего административного дела обоснованно, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по транспортному налогу за 2021 год в 10 845 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 243 рублей, взыскана по решению Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2024, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №, достоверных сведений о предъявлении которого, налоговым органом не представлено. Между тем, трехгодичный срок предъявления исполнительного документа, установленный законом, не пропущен.

Таким образом, поскольку основная недоимка по транспортному налогу за 2021 год в 10 845 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 243 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, исполнительный лист к исполнению не предъявлялся, но срок предъявления его к исполнения не истек, то начисление на нее пеней, испрашиваемых к взысканию в рамках настоящего административного дела обоснованно, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по транспортному налогу за 2022 год в 10 845 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 243 рублей, вынесен судебный приказ №2024 от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ОСП по ЦАО № <адрес> вынесено постановление о возбуждении ИП, между тем, судебный приказ №2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, сведений о предъявлении административного искового заявления в установленный шестимесячный срок не представлено.

Таким образом, поскольку основная недоимка по транспортному налогу за 2022 год в 10 845 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 243 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана судебным приказом, который был отменен, сведений об обращении налогового органа с административным иском суду не предствлено, то начисление на нее пеней, испрашиваемых к взысканию в рамках настоящего административного дела необоснованно, требования в данной части не подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по транспортному налогу за 2023 год в 10 845 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 294 рублей, заявлена к взысканию налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего административного дела, и требования налогового органа в данной части удовлетворены.

Таким образом, поскольку основная недоимка по транспортному налогу за 2023 год в 10 845 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 294 рублей, взыскана в рамках рассмотрения настоящего административного дела, то начисление на нее пеней, испрашиваемых к взысканию в рамках настоящего административного дела обоснованно, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Исходя из изложенного, прихожу к выводу, что требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 9 070 рублей, удовлетворению не подлежат, поскольку основная недоимка признана безнадежной к взысканию, то требования налогового органа о взыскании пени на указанную недоимку удовлетворению не подлежат ввиду ее акцессорного характера.

Требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 845 рублей, удовлетворению не подлежат, суду не представлены достоверные доказательства, согласно которым налоговым органом не утрачено право на предъявление исполнительного документа.

Кроме того, требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 845 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 243 рублей, удовлетворению не подлежат, суду не представлены достоверные доказательства, согласно которым налоговым органом соблюдена процедура взыскания основной недоимки.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляло сумму 22 419 рублей и включало в себя недоимку:

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год – 10845 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 243 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляло сумму 22 419 рублей и включало в себя недоимки:

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год – 10845 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 243 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляло сумму 22 419 рублей, и включало в себя задолженности по:

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год – 10845 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 243 рублей,

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляло сумму 33 558 рублей, и включало в себя задолженности по:

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2023 год – 10 845 рублей.

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 – 294 рублей.

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2023 год – 10 845 рублей.

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 – 294 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для расчета пеней составляло сумму 33 558 рублей, и включало в себя задолженности по:

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год – 10845 рублей,

- по транспортному налогу за 2023 год – 10 845 рублей.

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 243 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 – 294 рублей.

Исходя из изложенного, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, включает в себя:

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей, за 2021 год – 10845 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей, за 2020 год – 243 рублей, за 2021 год – 243 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 2 681,32 рублей.

- по транспортному налогу за 2020 год – 10845 рублей, за 2021 год – 10845 рублей, за 2023 год – 10 845 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243 рублей, за 2020 год – 243 рублей, за 2021 год – 243 рублей, за 2023 – 294 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 3 500,10 рублей.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 181,42 рублей (2681,32+3500,10).

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежащими частичному удовлетворению.

Доводы ФИО1 относительно пропуска срока исковой давности суд отмечает, что судом проверены сроки обращения налогового органы за взысканием с административного ответчика недоимок по транспортному налогу за период с 2017 по 2023 годы, налогу на имущество физических лиц за период с 2019 по 2023 годы, произведен перерасчет начисленной пени.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 17 320,42 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 10 845 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 294 рублей;

- пени по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 181, 42 рублей.

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> бюджет города Омска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья п/п А.С. Шевелева

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025

УИД №

Подлинный документ подшит в деле №

Куйбышевского районного суда <адрес>

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года