№

№2а-2357/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тобольск 28 октября 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Нагибиной Н.А.,

при ведении протокола секретарём с/з Ханбиковой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-2357/2025 по административному исковому заявлению начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области ФИО1 к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

начальник МИФНС России №14 по Тюменской области ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 49 455,54 рубля, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 36 110,00 рублей, налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 5 341,00 рублей, пени единого налогового счета за период с 11.09.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 8 004,54 рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, в собственности у которого в 2022 году имелись три транспортных средства: грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. <данные изъяты> с 12.10.2012 года легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя <данные изъяты> <данные изъяты> с 12.02.2013 года легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, на которые в соответствие с главой 28 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за 2022 год был исчислен транспортный налог в размере 36 110,00 руб. Также, в собственности ФИО2 находилось имущество: строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер № с 04.06.2012 года комната расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в связи с чем, на основании решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 года №259 «О положении, о местных налогах города Тюмени» исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 341,00 руб. На основании статей 363,409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 направлено налоговое уведомление №№ от 29.07.2023 года со сроком уплаты до 01.12.2023 года. В связи с отсутствием добровольной уплаты, на отрицательное сальдо единого налогового счета на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 8 004,54 рублей, сформировано и направлено через личный кабинет требование №№ от 25.05.2023 года со сроком уплаты до 17.07.2023 года. В связи с отсутствием добровольной оплаты задолженности, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №3 Тобольского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-1065/2024/3м о взыскании задолженности, который по заявлению должника отменен определением этого же мирового судьи от 11.06.2025 года. В связи с чем, просит взыскать указанную выше задолженность в порядке искового производства (л.д.л.д. 4-9, иск).

Административный истец, административный ответчик, извещённые о дате, времени, месте судебного заседания, в суд не явились (л.д.72,73). В административном иске истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.8).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришёл к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд; если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения. Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статей 359,360, 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. -3,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. -4; свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 6,5. Данные могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Согласно статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления налогового органа, направление которого допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).

На основании части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом налогового уведомления об исчисленной сумме налога.

Согласно части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст.ст. 31, 52 Кодекса о направлении налоговым органом налогоплательщику уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствие со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации. С 24.11.2011 года по настоящее время на его имя зарегистрирован грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощность двигателя <данные изъяты> с 12.10.2012 года по настоящее время, легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя <данные изъяты> л.с. <данные изъяты> с 12.02.2013 года по настоящее время, легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты> ( карточки учета транспортных средств –л.д.л.д.58,59,60,61); В связи с чем, на основании главы 28 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), закона Тюменской области от 19.11.2002 г. №93 «О транспортном налоге» ему был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 36 110,00 руб. (л.д. 10, уведомление).

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на праве собственности ФИО2, в 2022 году принадлежали: с 16.04.2019 года строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; с 04.06.2012 года комната расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №л.д.л.д.42, 43-47,48-52). В связи с чем, на основании решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 года №259 «О положении, о местных налогах города Тюмени» исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 341,00 руб. (л.д. 10, уведомление).

Налоговое уведомление №№ от 29.07.2023 года со сроком уплаты до 01.12.2023 года передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 11 сентября 2023 года (л.д.10-11). В связи с отсутствием добровольной оплаты задолженности, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №3 Тобольского судебного района Тюменской области 08.02.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-1065/2024/3м о взыскании задолженности, который по заявлению должника отменен определением этого же мирового судьи от 11.06.2025 года.

Таким образом, судом установлено, что в сроки указанные в уведомлении, налоги ФИО2 оплачены не были. Доказательств обратного, суду не представлено. Поэтому требования административного истца в данной части являются обоснованными и подлежат удовлетворению. При этом, суд исходит из того, что порядок взыскания задолженности установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, сроки обращения в суд, административным истцом соблюдены, представленный расчет налога проверен, является верным.

Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в частей 1,2 Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов.

Согласно пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный лист, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2).

Как следует из материалов дела, 01.01.2023 года у ФИО2 образовалось отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 138 593,40 руб., в том числе налог-129 333.31 руб., пени-7501,10 руб., штраф-1758,99 руб., в которое вошли задолженности по:

-транспортному налогу в размере 36 110.00 рублей со сроком уплаты 01.12.2021 г. Определением мирового судьи от 29.08.2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа;

- транспортному налогу в размере 36 110.00 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022 г. 08.09.2022 г. мировым судьей судебного участка №3 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-7883/2023/3м. Постановление судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Тобольску, Вагайскому и Тобольскому районам А.И. от 06.02.2025 г. возбуждено исполнительное производство №№. В настоящее время не окончено;

- налогу на имущество физически лиц, взимаемых с налогоплательщиков, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 778.00 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021 г. Определением мирового судьи от 29.08.2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемых с налогоплательщиков, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5 255.00 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022 г. 08.09.2022 г. мировым судьей судебного участка №3 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-7883/2023/3м. Постановление судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Тобольску, Вагайскому и Тобольскому районам А.И. от 06.02.2025 г. возбуждено исполнительное производство №№ В настоящее время не окончено;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4 099.03 рублей со сроком уплаты до 30.04.2021 г. Задолженность погашена 01.11.2023 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 1 265.00 рублей со сроком уплаты 15.06.2021 г., задолженность погашена 07.04.2025 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 913.21 рублей со сроком уплаты 17.05.2021 г., задолженность погашена 31.10.2023 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 1265.00 рублей со сроком уплаты 15.07.2021 г., задолженность погашена 07.04.2025 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 7 571.13 рублей со сроком уплаты 15.09.2021 г., задолженность погашена 04.08.2025 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 1 265.00 рублей со сроком уплаты 16.08.2021 г., задолженность погашена 07.04.2025 г.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 1 618.63 рублей со сроком уплаты 15.09.2021 г. 08.09.2022 г. мировым судьей судебного участка №3 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-7883/2023/3м. Постановление судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Тобольску, Вагайскому и Тобольскому районам А.И.. от 06.02.2025 г. возбуждено исполнительное производство №№. В настоящее время не окончено;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 2 846,57 рублей со сроком уплаты 15.09.2021 г.

08.09.2022 г. мировым судьей судебного участка №3 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-7883/2023/3м. Постановление судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Тобольску, Вагайскому и Тобольскому районам А.И. от 06.02.2025 г. возбуждено исполнительное производство №№. В настоящее время не окончено;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 21 108.65 рублей со сроком уплаты 09.09.2021 г., задолженность погашена 04.08.2025 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5 481.43 рублей со сроком уплаты 09.09.2021 г., задолженность погашена 04.08.2025 г.

В соответствие со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1), которым признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч. 3). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с отсутствием добровольной уплаты, выявив задолженность, налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено через личный кабинет требование №№ от 25.05.2023 года со сроком уплаты до 17.07.2023 года (л.д.13-15,16), которое получено 28 мая 2023 г., не исполнено. В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено решение №114 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.08.2023 г., не исполнено (л.д.19).

Согласно пунктов 1, 3, 4, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Устанавливая систему налогов и сборов в Налоговом кодексе Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечивать исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесённый государством в связи с недополученными казной налоговых платежей: поэтому к сумме собственно невнесенного в срок налога, законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню, как компенсацию потерь казны в результате недополученных налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П; Определение от 28 мая 2020 года №1115-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день её исполнения.

При этом, по смыслу высказанных Конституционным судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причинённый им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности её начисления на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от 17 февраля 2015 года №422-О, от 28 марта 2024 года №603-О, от 25 июня 2024 года №1740-Щ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедур взыскания пени не допустимо. Так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно представленного расчета пени, включенного в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 10.01.2024 года: 24 323, 84 руб. (отрицательное сальдо пени на 10.04.2024 года) -16 319,30 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =8 004,54 руб. ( л.д.17-18).

В связи с отсутствием добровольной оплаты задолженности, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №3 Тобольского судебного района Тюменской области 08.02.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-1065/2024/3м о взыскании задолженности, который по заявлению должника отменен определением этого же мирового судьи от 11.06.2025 года.

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Проверяя включение указанной выше недоимки в структуру задолженности при формировании отрицательного сальдо, суд приходит к выводу о необходимости исключения из отрицательного сальдо задолженностей: по транспортному налогу в размере 36 110.00 рублей со сроком уплаты 01.12.2021 г., налогу на имущество физически лиц, взимаемых с налогоплательщиков, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 778.00 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021 г., поскольку определением мирового судьи судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 29.08.2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с истечением срока на судебное взыскание обязательных платежей и санкций (л.д. 55).

Кроме того, частичному взысканию подлежат пени по следующим задолженностям: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы со сроком уплаты до 30.04.2021 г., за период с 11.09.2023 г. по 31 октября 2023 г. в размере 91,95 рублей, поскольку 01.11.2023 г. задолженность была погашена; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) со сроком уплаты 17.05.2021 г., за период с 11.09.2023 г. по 30.10.2023 г. в размере 20,03 рублей, поскольку задолженность погашена 31.10.2023 г.

Таким образом, заявленные требования в части взыскания пеней единого налогового счета подлежат частичному удовлетворению. При этом, суд исходит из того, что порядок взыскания задолженности установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, сроки обращения в суд, административным истцом соблюдены, пени ФИО2 в связи с несвоевременной оплатой налогов, начислены обосновано, представленный расчет проверен и в целом, за исключением вышеизложенного, является верным.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьей 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (№) в пользу Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 46 962,51 рубля, в том числе:

транспортный налог за 2022 год в размере 36 110,00 рублей, налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 5 341,00 рублей; пени единого налогового счета за период с 11.09.2023 года по 10.01.2024 года по транспортному налогу со сроком уплаты до 01.12.2022 г., по налогу на имущество физически лиц, взимаемых с налогоплательщиков, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты до 01.12.2022 г., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) со сроком уплаты 15.09.2021 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) со сроком уплаты 15.09.2021 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) со сроком уплаты 15.06.2021 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) со сроком уплаты 15.09.2021 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) со сроком уплаты 16.08.2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) со сроком уплаты 09.09.2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) со сроком уплаты 09.09.2021 г., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы со сроком уплаты до 30.04.2021 г. за период с 11.09.2023 г. по 31.10.2023 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) со сроком уплаты 17.05.2021 г., за период с 11.09.2023 г. по 30.10.2023 г., в размере 5 511,51 (пять тысяч пятьсот одиннадцать рублей пятьдесят одна копейка).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (№ в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тобольск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 07 ноября 2025 года.

Председательствующий судья Н.А. Нагибина