Дело № 2а-1778/2022

64RS0048-01-2022-003057-72

Решение

Именем Российской Федерации

02 декабря 2022 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при секретаре судебного заседания Сакаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1463 руб. 28 коп., за 2018 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1659 руб. 95 коп., за 2019 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1835 руб. 61 коп., за 2020 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1980 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме в сумме 287 руб. 03 коп., за 2018 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 365 руб. 20 коп., за 2019 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 430 руб. 49 коп., за 2020 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 514 руб. 16 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16.12.2019г. по 24.05.2021г. в сумме 1695 руб. 22 коп. Свои требования основывает на следующем.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО6. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. Обязанности по уплате страховых взносов административный ответчик не выполнила. После направления требований об уплате недоимки по налогу и пени, недоимка по налогу и задолженность по пени административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени.

Кроме того, согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 ФИО7 получил от АО «Экспресс-Волга» доход в размере 172 108 руб. 20 коп., с которого не был удержан налог налоговым агентом в сумме 22 374 руб. В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год. После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начисляется пени. В отношении налогоплательщика были начислены пени.

Так как добровольная оплата налогов и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика были вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах.

Определением мирового судьи отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

С 01.01.2017г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354руб. за расчетный период 2019 года; 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из п. 6 ст. 227 НК РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 ФИО8. в период с 20.05.2004г. по 22.12.2020г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом также установлено, что ФИО1 ФИО9. получен доход от АО «Экспресс-Волга» в размере 172 108 руб. 20 коп.

ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова ФИО1 ФИО10. был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 22 374 руб. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено по адресу постоянной регистрации налогоплательщика.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц налоговым органом в адрес ФИО1 ФИО11 направлено требование № по состоянию на 23.12.2021г. со сроком исполнения до 15.02.2022г.

Обязанность по уплате страховых взносов и пени, налога на имущество физических лиц ФИО1 ФИО12. не исполнена.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку задолженность по страховым взносам ФИО1 ФИО13. не была оплачена в установленный срок, инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ФИО14 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 27.05.2021г. с ФИО1 ФИО15. взыскана недоимка по страховым взносам за 2017-2019 год и пени.

На основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам за 2019 год с ФИО1 ФИО16 взыскана в бесспорном порядке в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 15.10.2021г. с ФИО1 ФИО17. взыскана недоимка по страховым взносам за 2020 год и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 09.04.2020г.с ФИО1 ФИО18. взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 08.07.2022г. налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании пени.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд, направив почтовой связью 12.08.2022г., что свидетельствует о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 287 руб. 03 коп., начисленные за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г., за 2018 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 365 руб. 20 коп., за 2019 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 430 руб. 49 коп., за 2020 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 514 руб. 16 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1463 руб. 28 коп., начисленные за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г., за 2018 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1659 руб. 95 коп., за 2019 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1835 руб. 61 коп., за 2020 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1980 руб. 00 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1695 руб. 22 коп., начисленные за период за период с 16.12.2019г. по 24.05.2021г. проверен судом и признан правильным, так как он произведен в соответствие с установленными ст. ст. 430, 432 НК РФ сроками уплаты и фиксированными размерами страховых взносов. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.

Основанием для уплаты страховых взносов является регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя. Уплата страховых взносов прекращается в случае снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Иных оснований для освобождения лица от обязанности по уплате страховых взносов, в том числе фактическое неосуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, действующим налоговым законодательством не предусмотрено. Доказательств невозможности в силу непреодолимых обстоятельств своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя при фактическом прекращении предпринимательской деятельности ФИО1 <данные изъяты> не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, относится к страхователям, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, а также был получен доход от юридического лица в 2018 году, обязан уплачивать налоги, при этом, доказательств добровольной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2017-2020 года, налога на имущество за 2018 год в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований и с ФИО1 ФИО19. подлежит взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 287 руб. 03 коп., начисленные за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г., за 2018 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 365 руб. 20 коп., за 2019 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 430 руб. 49 коп., за 2020 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 514 руб. 16 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1463 руб. 28 коп., начисленные за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г., за 2018 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1659 руб. 95 коп., за 2019 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1835 руб. 61 коп., за 2020 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1980 руб. 00 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1695 руб. 22 коп., начисленные за период за период с 16.12.2019г. по 24.05.2021г.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 175, 176, 177, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО21 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО22 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по пени за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 287 руб. 03 коп., за 2018 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 365 руб. 20 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 430 руб. 49 коп., за 2020 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 514 руб. 16 коп.; пени за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1463 руб. 28 коп., за 2018 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1659 руб. 95 коп., за 2019 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1835 руб. 61 коп., за 2020 год за период с 04.02.2021г. по 22.12.2021г. в сумме 1980 руб. 00 коп.; пени за 2018 по налогу на доходы физических лиц год за период за период с 16.12.2019г. по 24.05.2021г. в сумме 1695 руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО23 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 400руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения суда – 16 декабря 2022 года.

Судья З.А. Левина