Решение по делу № 2А-2767/2024 от 14.01.2025

Дело № 2а-51/2025

39RS0004-01-2024-002722-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 10.06.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, в период с 09.11.2020 по 19.01.2021 состояла на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка: по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 1217,09 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 430,36 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 4686,93 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 1657,29 руб.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 190881 от 08.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ней в спорный период с 16.07.2009 по настоящее время зарегистрировано право собственности на квартиру <адрес>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 09.09.2017 № 49680178 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 365 руб.

- от 04.07.2018 № 21890301 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 493 руб.

- от 04.07.2019 № 15219367 об уплате налогов с физических лиц за 2018 год на сумму 542 руб.

- от 03.08.2020 № 5073325 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 596 руб.

- от 01.09.2021 № 21471269 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 656 руб.

- от 01.09.2022 № 16023682 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 1443 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 190881 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 4094,97 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), полученных от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

В установленный срок до 15.07.2019 налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 333 руб. не уплачен. 25.03.2024 в качестве уплаты налога внесена сумма 144,62 руб., в результате сумма недоимки составила 188,34 руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование от 08.07.2023 № 190881 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 332,97 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 25.01.2018 по 16.10.2023 в общей сумме 16493,42 руб. В качестве уплаты налога 22.03.2024 внесена сумма 4008,68 руб., в результате сумма задолженности по пене составила 12484,72 руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 190881 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 42778,53 руб. и пени в сумме 15393,16 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-184/2024 от 22.01.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 12.02.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность на общую сумму 24759,72 руб. по следующим налогам: налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 364,97 руб., за 2017 год в сумме 493 руб., за 2018 год в сумме 542 руб., за 2019 год в сумме 596 руб., за 2020 год в сумме 656 руб., за 2021 год в сумме 1443 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 1217,09 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 430,36 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 4686,93 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 1657,29 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 188,34 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 25.01.2018 по 16.10.2023 в общей сумме 12484,72 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 9).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась, поддержала письменные возражения (т. 1 л.д. 98-100) и дополнения к письменным возражениям (т. 1 л.д. 179), в которых указано, что истцом пропущен срок исковой давности. Налог на имущество физических лиц за 2016 год, срок взыскания недоимки через суд истек 01.06.2021. С момента возникновения недоимки, с 01.12.2017 до подачи ответчиком искового заявления на взыскание недоимки прошло более 3 лет и 6 месяцев. Налог на имущество физических лиц за 2017 год, срок взыскания недоимки через суд истек 01.06.2022. С момента возникновения недоимки, с 01.12.2018 до подачи ответчиком искового заявления на взыскание недоимки прошло более 3 лет и 6 месяцев. Налог на имущество физических лиц за 2018 год, срок взыскания недоимки через суд истек 01.06.2023. С момента возникновения недоимки, с 01.12.2019 до подачи ответчиком искового заявления на взыскание недоимки прошло более 3 лет и 6 месяцев. Налог на имущество физических лиц за 2019 год, срок взыскания недоимки через суд истек 01.06.2023. С момента возникновения недоимки, с 01.12.2020 до подачи ответчиком искового заявления на взыскание недоимки прошло более 3 лет и 6 месяцев. Заявление в суд было подано 10.06.2024. 15.02.2021 УФНС России по Калининградской области было выставлено первичное требование № 6628 об оплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2020 год в сумме 1217,09 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 4686,93 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2021 год в сумме 430,36 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 1657,29 руб. Со сроком погашения до 12.04.2021. Данное требование не было исполнено. УФНС России по Калининградской области был пропущен срок, 6 месяцев, для подачи искового заявления в суд. О взыскании недоимки и пени за налоговый период 2017 года УФНС России обращалось с иском в Московский районный суд г. Калининграда, 11.01.2024 в удовлетворении исковых требований было отказано, в связи с пропуском срока для обращения с административным иском в суд. По взысканию пени за недоимку по налоговому периоду за 2017 год пропущен срок для подачи искового заявления в суд. Таким образом, на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 в сумме 1995,97 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2020-2021 год в сумме 1247,45 руб., на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020-2021 год в сумме 6344,22 руб., на пени, начисленные на недоимки по страховым взносам и налогам, пропущен срок для обращения административным иском в суд. Так же согласно Требованию № 190881 от 08.07.2023 со сроком уплаты 28.08.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции о взыскании недоимки в течение шести месяцев. Истец обратился в Московский районный г. Калининграда с иском 10 июня 2024 г. На часть задолженности ранее истцом было подано административное исковое заявление в Московский районный суд, 11.01.2024 в удовлетворении иска было отказано. На оставшуюся часть задолженности по данному требованию истец подал исковое заявление 10 июня 2024 г., срок для подачи административного искового заявления в суд общей юрисдикции истек 28.02.2024. На 01.01.2023 начислено пени на недоимку по страховым взносам за ОПС и ОМС, за налоговый период 2017 год 6598,3 руб. и 1294,3 руб. соответственно. С 01.01.2023 пени на недоимку по страховым взносам за ОПС и ОМС за 2017 год, продолжили начислять в рамках ЕНС. 11 января 2024 г. было вынесено решение Московского районного суда, об отказе в удовлетворении искового заявления УФНС России по Калининградской области о взыскании задолженности за период 2017 год по страховым взносам ОПС и ОМС. Суммы по недоимкам за страховые взносы 21835,01 -ОПС и 4283,02 - ОМС, 26.03.2024 были сняты с ЕНС решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 26.03.2024 №929. Пени, начисленные на эту недоимку по ОМС и ОПС за 2017 год, сняты не были и вошли в сумму пеней, которую просит взыскать УФНС России по Калининградской области в исковом заявлении. 21.03.2024 было произведено уменьшение пени на сумму 4312,33 руб., прочие документы от 21.03.2024 № 12933381393-1, пени которые были начислены в рамках ЕНС с 01.01.2023 по 22.03.2024. Истец просит взыскать страховые взносы за налоговый период 2020 год по платежам, зачисляемым на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном платеже в сумме 1217,09 руб., страховые взносы зачисляемые на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в сумме 4686,93 руб. Срок уплаты платежей 31.12.2020. По эти страховым платежам пропущен срок исковой давности для подачи иска в суд, 3 года. Истец обратился к мировому судье 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда, за вынесением судебного приказа 22 января 2024 г. за пределами срока исковой давности. О восстановлении пропущенных сроков истец не ходатайствовал. Просит отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме, в связи с пропуском срока исковой давности.

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, уплата страховых взносов производится с даты начала деятельности – государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как установлено судом, согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 с 09.11.2020 по 19.01.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а, следовательно, в силу положений НК РФ является плательщиком страховых взносов за 2020, 2021 год.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.

По состоянию на 08.07.2023 налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которым истребованы к уплате страховые взносы на обязательное медицинское страховые работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 1217,09 руб., на обязательное медицинское страховые работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 430,36 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 4686,93 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 1657,29 руб. (л.д. 31).

Указанное требование направлено налогоплательщику 23.07.2023 в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 53).

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 с 16.07.2009 по настоящее время зарегистрировано право собственности на <адрес>

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске налоговый период являлась плательщиком налога на имущество с физических лиц.