РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года г.Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г.,

при секретаре Григорьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-409/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по Тульской области, является плательщиком транспортного налога, в соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком в 2019, 2020 году зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в налоговых уведомлениях. Также ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы объекты недвижимого имущества, перечень которых указан в налоговых уведомлениях.

ФИО2 начислен транспортный налог за 2019, 2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2020 год и направлены по месту его регистрации налоговые уведомления № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленный срок не исполнены. Налогоплательщику уменьшен транспортный налог за 2019, 2020 годы в размере налога, исчисленного в отношении автомобиля легкового OPEL VEKTRA 2,0 I CD, рег.№, в связи с представлением льготы по транспортному налогу.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69, ст.75 НК РФ налогоплательщику по месту регистрации направлены требования: № от 20.02.2021 на сумму транспортного налога в размере 6 000 руб., пени по транспортному налогу 68 руб. сроком исполнения до 20.04.2021; № от 15.12.2021 на сумму транспортного налога в размере 6 138 руб., пени по транспортному налогу 19,94 руб., налога на имущество физических лиц в размере 88 руб., пени - 0,29 руб. сроком исполнения до 08.02.2022. В установленный срок требования не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка №19 Алексинского судебного района Тульской области от 17.08.2022 судебный приказ №2а-1464/2022 от 23.05.2022 отменен.

13.05.2022 транспортный налог за 2019 годы частично погашен в порядке зачета на сумму 570,83 руб.

Просили взыскать с ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области задолженность по налогу, пени, а именно: транспортный налог на физических лиц в размере 5 429,17 руб., пени - 68 руб. за 2019 год; в размере 6 069 руб., пени - 19,72 руб. за 2020 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 88 руб., пени - 0,29 руб. за 2020 год, а всего 11 674,18 руб.

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, ранее в адресованном суду ходатайстве просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 не явился (содержится в ФКУ ИК-5 УФСИН России по Тульской области), в адресованном суду заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, возражений суду относительно заявленных требований не предоставил.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.3, п.1 ст.45 части 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах, сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.45 части 1 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит 1/2 доля квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 28.03.2023.

Также в спорный период времени административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства: автомобиль грузовой ЗИЛ 431410, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой OPEL VEKTRA 2,0 I CD, государственный регистрационный знак №; мототранспортное средство ТМ 3540303 К, государственный регистрационный знак №.

ФИО2 начислен транспортный налог за 2019, 2020 годы и налог на имущество физических лиц за 2020 год, направлены по месту его регистрации налоговые уведомления № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021.

Транспортный налог за 2019, 2020 годы, исчисленного в отношении автомобиля легкового OPEL VEKTRA 2,0 I CD, государственный регистрационный знак № ФИО2 уменьшен в связи с представлением льготы по транспортному налогу.

Административный ответчик, начисленные транспортный налог и налог на имущество физических лиц не оплатил, в связи с чем, согласно п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69, ст.75 НК РФ налоговым органом в его адрес направлены требования об уплате налога: № от 20.02.2021 на сумму транспортного налога в размере 6 000 руб., пени по транспортному налогу 68 руб. сроком исполнения до 20.04.2021; № от 15.12.2021 на сумму транспортного налога в размере 6 138 руб., пени по транспортному налогу 19,94 руб., налога на имущество физических лиц в размере 88 руб., пени 0,29 руб. сроком исполнения до 08.02.2022.

Указанные обязательные платежи ФИО2 не оплачены.

Ввиду не оплаты административным ответчиком налоговых платежей, налоговый орган обращался в суд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, штрафа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №19 Алексинского судебного района Тульской области от 23.05.2022 по делу №2а-1464/2022 с ФИО2 взысканы: недоимка за 2019-2020 год на общую сумму 12 314,23 руб. по транспортному налогу в размере 12 138, пеня 87,94 руб., налог на имущество физических лиц в размере 88 руб., пеня - 0,29 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №19 Алексинского судебного района Тульской области от 17.08.2022, указанный судебный приказ отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Разрешая заявленные требования суд приходит к следующим выводам.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» (введена Федеральным законом от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) (далее по тексту - Глава 32 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст.401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставка налога в отношении жилых помещений составляет 0,1% (пп.1 п.2 ст.406 НК РФ).

В тоже время согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 1 и 2 ст.52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.2 и п.6 ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Из материалов дела следует, что у ФИО2 в спорный период времени имелась задолженность по транспортному налогу в размере 5 429,17 руб., пени – 68 руб. за 2019; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 6069,00 руб., пени - 19,72 руб. за 2020 год, а также по налогу на имущество физических лиц в размере 88 руб., пени - 0,29 руб. за 2020 год.

При этом ФИО2 уменьшен транспортный налог за 2019, 2020 годы в размере налога, исчисленного в отношении легкового автомобиля OPEL VEKTRA 2,0 I CD, государственный регистрационный знак №, в связи с предоставлением льготы по транспортному налогу, а 13.05.2022 сумма по транспортному налогу за 2019 год частично погашена задолженность в порядке зачета на сумму 570,83 руб.

Вышеуказанные расчеты суд признает арифметически правильными.

Таким образом, по мнению суда, процедура взыскания недоимки по налогам и пеням налоговым органом исполнена.

Исходя из того, что административный ответчик в отсутствие правовых оснований не исполнил обязанность по уплате законно установленного налога, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца. Доказательств, которые бы свидетельствовали об обратном, административным ответчиком не представлено.

В соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 466 руб.97 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогу, пене, а именно: транспортный налог на физических лиц в размере 5 429,17 руб., пени - 68 руб. за 2019 год; в размере 6 069 руб., пени - 19,72 руб. за 2020 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 88 руб., пени - 0,29 руб. за 2020 год, а всего 11 674,18 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 466 руб.97 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24.04.2023 года.

Председательствующий А.Г.Жувагин