Решение по делу № 2А-1714/2025 от 28.04.2025

Дело № 2а-1714-2025

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 28 апреля 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика 22 721,32 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 14 964,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22,00 руб.;

- недоимку поземельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 297,00 руб.;

- пени в размере 7 438,32 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата).

В обоснование иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) является налогоплательщиком транспортного налога за период с 2017 года по 2022 года, земельного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за период с 2021 года по 2022 год, допустил образование задолженности. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику в соответствии со п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога. Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №... от (дата). Единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, недоимка и пени не уплачены в добровольном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от (дата) в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано. Просит заявленные требования удовлетворить, восстановить срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на административных требованиях настаивает, предоставил сведения о наличии задолженности по недоимке и пени в размере 22 721,32 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений относительно заявленных требований не представил.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, судебного приказа №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 2 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абз. 3 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 на праве собственности в период с 2021 года по 2022 год принадлежало следующее недвижимое имущество:

- жилой дом по адресу: <АДРЕС> кадастровый №....

За налоговые периоды с 2021 года по 2022 год в отношении указанного недвижимого имущества административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц и направлены следующие налоговые уведомления:

№ п/п

Налоговый период (год)

Сведения о налоговом уведомлении

Сумма налога

Срок для уплаты налога, указанный в налоговом уведомлении

Сведения о взыскании недоимки в принудительном порядке

2021

№... от (дата)

(дата)

Недоимка взыскана на основании судебного приказа от (дата) №...а-3689/2023, выданного мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, который направлен для исполнения (дата) в ПАО «<.....>», находится на исполнении.

2022

№... от (дата)

(дата)

Недоимка взыскана в рамках настоящего иска, в добровольном порядке недоимка не оплачена.

Указанные налоговые уведомления в адрес административного ответчика направлены посредствам заказной почты, что подтверждается материалами дела.

Административным ответчиком ФИО1 налог на имущество физических лиц 2022 год не оплачен.

Судом установлено, что налог на имущество физических лиц за 2021 в срок, установленный законодательством, не уплачен, применены меры взыскания, исполнительный документ находится на исполнении.

Судом проверены расчет и порядок начисления недоимки по налогу на имущество физических лиц, нарушений не выявлено.

ФИО1 на праве собственности в период с 2021 года по 2022 год принадлежало следующее земельный участки:

- земельный участок по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №....

За налоговые периоды с 2021 года по 2022 год в отношении указанного земельного участка административному ответчику начислен земельный налог с физических лиц и направлены следующие налоговые уведомления:

№ п/п

Налоговый период (год)

Сведения о налоговом уведомлении

Сумма налога

Срок для уплаты налога, указанный в налоговом уведомлении

Сведения о взыскании недоимки в принудительном порядке

2021

№... от (дата)

495

(дата)

Недоимка взыскана на основании судебного приказа от (дата) №..., выданного мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, который направлен для исполнения (дата) в ПАО «<.....>», находится на исполнении.

2022

№... от (дата)

297

(дата)

Недоимка взыскана в рамках настоящего иска, в добровольном порядке недоимка не оплачена.

Административным ответчиком ФИО1 земельный налог с физических лиц 2022 год не оплачен.

Судом установлено, что земельный налог с физических лиц за 2021 в срок, установленный законодательством, не уплачен, применены меры взыскания, исполнительный документ находится на исполнении.

Судом проверены расчет и порядок начисления недоимки по земельному налогу с физических лиц, нарушений не выявлено.

ФИО1 в период с 2017 года по 2022 год являлся плательщиком транспортного налога, что подтверждается материалами дела и не опровергается стороной административного ответчика.

Предметом налогообложения в указанный период являлись транспортные средства:

- <.....> (за налоговые периоды: 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г.),

- <.....> (за налоговые периоды: 2017, 2018, 2019, 2020 год),

- <.....> (за налоговые периоды: 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г.).

За налоговые периоды с 2017 года по 2022 год в отношении указанного транспортного средства административному ответчику начислен транспортный налог физических лиц и направлены следующие налоговые уведомления:

№ п/п

Налоговый период (год)

Сведения о налоговом уведомлении

Сумма налога

Срок для уплаты налога, указанный в налоговом уведомлении

Сведения о взыскании недоимки в принудительном порядке

2017

№... от (дата)

30 180

(дата)

Недоимка взыскана на основании решения по делу №..., вынесенного Орджоникидзевским районным судом <АДРЕС>, исполнительный документ направлен для исполнения (дата) в АО «Банк Р.С.», находится на исполнении.

2018

№... от (дата)

30 180

(дата)

Недоимка взыскана на основании решения по делу №... вынесенного Орджоникидзевским районным судом <АДРЕС>, исполнительный документ направлен для исполнения (дата) в АО «Банк Р.С.», находится на исполнении.

2019

№... от (дата)

33 602

(дата)

2020

№... от (дата)

22 227

(дата)

Недоимка взыскана на основании решения по делу №..., вынесенного Орджоникидзевским районным судом <АДРЕС>, исполнительный документ направлен для исполнения (дата) в ПАО «<.....>», находится на исполнении.

2021

№... от (дата)

19 952

(дата)

Недоимка взыскана на основании судебного приказа от (дата) №..., вынесенного мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, исполнительный документ направлен для исполнения (дата) в ПАО «<.....>», находится на исполнении.

2022

№... от (дата)

11 700

(дата)

Недоимка взыскана в рамках настоящего иска, в добровольном порядке недоимка не оплачена.

Административным ответчиком ФИО1 транспортный налог с физических лиц 2022 год не оплачен.

Судом установлено, что транспортный налог с физических лиц за период с 2017 года по 2021 год в срок, установленный законодательством, не уплачен, приняты меры по взыскании недоимки, исполнительный документы находятся на исполнении.

Судом проверены расчет и порядок начисления недоимки по транспортному налогу физических лиц, нарушений не выявлено.

Поскольку административным ответчиком в установленные законом сроки обязанность по уплате сумм налоговой задолженности не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

В связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. С (дата) сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В виду наличия неисполненной совокупной задолженности в общей сумме 136 669,00 руб. по уплате налогов (а именно: налог на имущество физических лиц за 2021 год; транспортный налог за период с 2017 года по 2021 года; земельный налог за 2021 год), в последующем сумма неисполненной совокупной задолженности увеличилась до 151 952,00 руб. (за счет недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу за 2022 год) административному ответчику были начислены пени в размере 7 438,32 рублей за период с (дата) по (дата).

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимок: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 14 964 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 297 руб., в данном случае, суд учитывает следующее.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ (редакция, действующая на момент образования задолженности), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Датой выявления недоимки за 2022 год по налогу на имущество физических лиц (сумма недоимки составила 22 руб.), недоимки по транспортному налогу (сумма недоимки 14 964 руб.), недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 года (сумма недоимки 297 руб.) является (дата), общая сумма требований 15 283 руб. (согласно налоговому уведомлению №... от (дата)).

Требование №... об уплате задолженности по состоянию на (дата), со сроком уплаты до (дата), получено административным ответчиком (дата).

Таким образом, предельные сроки направления требования об уплате налога не превышены, сальдо единого налогового счета не приобрело нулевое значение, после направления требования №..., следовательно, требование не направляется повторно.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ.

С учетом изложенных обстоятельств, отсутствием сведений о погашении задолженности по недоимки за 2022 год по налогу на имущество физических лиц (сумма недоимки составила 22 руб.), недоимки по транспортному налогу (сумма недоимки 14 964 руб.), недоимки по земельному налогу (сумма недоимки составила 297 руб.), суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.

Согласно доводам налогового органа, у административного ответчика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов на сумму 136 669 руб., которая в последующем была увеличена до 151 952 руб., на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 7 438,32 рублей за период с (дата) по (дата).

Судом исследованы материалы дела, доводы налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, сопоставлены налоговые периоды по пене образующим недоимкам, их суммам, а также сопоставлены периоды начисления пени. Фактов неверного начисления пени, заявленных ко взысканию в рамках настоящего дела, не установлено.

Разрешая заявленные требования налогового органа в части взыскания пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в данном случае, суд учитывает следующее.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налоговым кодексом РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на спорный период).

Положениями статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на спорный период) определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ.

При этом из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) №... «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (редакция, действующая на момент образования задолженности), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от (дата) №... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ.

Разрешая заявленные требования налогового органа о взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате налогов, суд учитывает, поступившие ответы ОСП по <АДРЕС> и <АДРЕС>, а также сведения о том, что исполнительные документы, на основании которых взысканы недоимки, находятся на исполнении.

Судом установлено, что пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за испрашиваемый период, подлежат удовлетворению, поскольку право взыскания недоимки (в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2021 года по 2022 год; недоимки по транспортному налогу за период с 2017 года по 2022 год, недоимки по земельному налогу за период с 2021 года по 2022 год) налоговым органом не утрачено, исполнительные производства находятся на исполнении в службе судебных приставов, в предъявлены к исполнению в банк, следовательно, находятся на исполнении, задолженность не погашена, исполнительные производства не окончены.

С учетом изложенного, поскольку налоговым органом не утрачено право взыскания указанных выше недоимок, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 7 438,32 руб. за период с (дата) по (дата), подлежат удовлетворению.

Период начисления указанных пени проверен, признается судом обоснованным и верным, оснований для перерасчета не установлено.

Размер пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Требование об уплате налога №... от (дата) получено налогоплательщиком (дата) в личном кабинете, требование направлено в срок, установленный законодательством (л.д. 31, 34).

При этом, суд учитывает, что направление повторных требования не требуется, поскольку сальдо единого налогового счета имеет отрицательное значение, положительного знания не приобрело. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Судом установлено, что предельные сроки направления требования об уплате №... не нарушены, следует проверить сроки обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обосновании пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган предоставил следующие сведения.

Требованием №... об уплате задолженности по состоянию на (дата) установлен срок для уплаты недоимки до (дата), предельный срок обращения в суд с заявлением (дата) (из расчета (дата).+ 6 месяцев).

Налоговый орган обратился (дата) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа к должнику ФИО1, сумма требований составила 38 890,65 руб. (требование №... от (дата)), то есть в пределах шестимесячного срока после истечения добровольного срока исполнения требования.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> (дата) выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 в пользу налоговой инспекции указанных требований, судебный акт не отменен.

Налоговый орган обратился (дата) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа к должнику ФИО1, сумма требований составила 22 721,32 руб. (требование №... от (дата)), то есть в пределах срока, установленного пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей).

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> (дата) в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу налоговой инспекции было отказано в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 123.4 КАС РФ (наличие спора о праве), определение суда получено налоговым органом (дата), что подтверждается входящим штампом налоговой инспекции (л<.....>

Настоящее административное исковой заявление поступило в суд (дата), направлено почтовым отправлением (дата) (<.....>

При наличии указанных выше оснований, суд делает вывод, что срок предъявления требований о взыскании спорной налоговой задолженности инспекцией не пропущен по основаниям пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Административный иск поступил в суд (дата), направлен почтовым отправлением (дата), административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Разрешая заявленные требования налогового органа о восстановлении срока, суд учитывает, что налоговым органом пропущен срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен по доводам указанным выше.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и в ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от (дата) №...-О и от (дата) №...-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд (дата), со значительным нарушением срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отказа в принятии заявления, а именно с (дата).

Таким образом, срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в рассматриваемом случае следует исчислять с (дата) + 6 месяцев = (дата).

Согласно данным, имеющимся в материалах дела, копия определения мирового судьи от (дата) по материалу №... поступила в адрес налоговой инспекции только (дата).

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд (дата), то есть в течение шести месяцев со дня получения определения от (дата) (из расчета (дата) + 6 месяцев = (дата)), суд признает причины пропуска срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, уважительными, указанные требования, о восстановлении срока, подлежащими удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате пени, являющиеся предметом настоящего административного иска, требования предъявлены обосновано.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, с учетом обстоятельств административного дела, положений законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа к административному ответчику ФИО1 в полном объеме по доводам изложенным выше.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей (исходя из цены иска 22 721,32 руб.).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить.

Восстановить срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 14 964,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22,00 руб.;

- недоимку поземельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 297,00 руб.;

Всего взыскать 22 721,32 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, ИНН №..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 07.05.2025 года.

Подлинник решения подшит в материалах адм/дела № 2а-1714-2025 Орджоникидзевского районного суда г. Перми.