Решение по делу № 2А-1298/2025 от 28.05.2025 | Куйбышевский районный суд г. Омска (Омская область)

Копия

Дело №

УИД 55RS0№-49

Категория дела 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года город Омск

Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Шевелева А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 30 164,06 рублей, в том числе, по:

- налогу на имущество физических лиц, в общем размере 4 962,45 рублей (за 2020 год в размере 865,45 рублей, за 2021 год в размере 1 962 рублей, за 2022 год в размере 2 135 рублей);

- транспортному налогу с физических лиц в общем размере 14 056,13 рублей (за 2020 год в размере 3 859,13 рублей, за 2021 год в размере 5 127 рублей, за 2022 год в размере 5 070 рублей);

- пени в общем размере 11 145,48 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, ФИО1 в период с 17 сентября 2010 года по настоящее время является собственником транспортного средства – SUZUKIGRANDVITARA, государственный регистрационный знак №, в период с 27 октября 2019 года по 21 января 2021 года являлась собственником транспортного средства – МИТСУБИСИ ЛАНСЕР, государственный регистрационный знак №, в период с 30 июня 2010 года по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику ФИО1 направлено требование, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

На основании протокольного определения суда от 22 мая 2025 года административное дело рассмотрено судом по правилам части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административное дело мирового судьи №, №, №, № судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик ФИО1 в период с 17 сентября 2010 года по настоящее время является собственником транспортного средства – SUZUKIGRANDVITARA, государственный регистрационный знак №, в период с 27 октября 2019 года по 21 января 2021 года являлась собственником транспортного средства – МИТСУБИСИ ФИО2, государственный регистрационный знак №, в период с 30 июня 2010 года по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, (л.д. 55-58), в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы, о чем в адрес ФИО1 посредством почтовой корреспонденции направлены налоговые уведомления № 7187796 от 1 сентября 2021 года, № 11764960 от 1 сентября 2022 года, № 98530598 от 29 июля 2023 года (л.д. 27, 30, 33).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020-2022 годы в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес почтовой корреспонденции направлено требование № 28000, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 23 июля 2023 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 32 417,81 (л.д. 14), включающему в себя задолженность по транспортному налогу и налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, а также пени, из которой административный истец просит взыскать транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 22 784,32 рублей и сумму пени в размере 9 633,49 рублей.

В добровольном порядке налогоплательщиком задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания. Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом вида налога, заявленного к взысканию в рамках настоящего административного иска, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 данного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физического лица, пени и совокупный срок принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

На основании требования об уплате налога и пени № 28000 по состоянию на 23 июля 2023 года, направленного в адрес налогоплательщика, был установлен срок для оплаты недоимки до 16 ноября 2023 года, и, в силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к фактическим обстоятельствам рассматриваемого административного дела, именно с указанной даты следует исчислять шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа, который в данном случае соблюден налоговым органом, заявление мировому судье подано 2 мая 2024 года и 6 мая 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от 28 октября 2024 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д.9).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд г. Омска 18 марта 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (28 октября 2024 года).

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога за 2020-2022 годы, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 в размере 14 056, 13 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 год в размере 4 962,45 рублей подлежат удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней в общем размере 30 164,06 рублей суд отмечает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как было указано выше, ФИО1 было направлено требование № 28000, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 23 июля 2023 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в которое включены пени в размере 30 164,06 рублей в том числе:

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 3 136,72 рублей за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года;

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 624,27 рублей на недоимку 5 070 рублей (период начисления пени с 1 декабря 2015 года по 24 марта 2020 года);

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 610,93 рублей на недоимку 5 070 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2016 года по 17 мая 2020 года);

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 145,94 рублей на недоимку 5 070 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2017 года по 12 ноября 2020 года);

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 63,86 рублей на недоимку 423 рублей (период начисления пени с 4 декабря 2018 года по 12 ноября 2020 года);

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 973,44 рублей на недоимку 4 648 рублей (период начисления пени с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 007,24 рублей на недоимку 5 070 рублей (период начисления пени с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 809,47 рублей на недоимку 6 287 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2020 года по 6 декабря 2022 года);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 396,49 рублей на недоимку 5 756 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 38,45 рублей на недоимку 5 127 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 256,59 на недоимку 1 018 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2016 года по 17 мая 2020 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 457,52 на недоимку 1 225 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2016 года по 5 декабря 2022 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 393,51 на недоимку 1 396 рублей (период начисления пени с 4 декабря 2018 года по 5 декабря 2022 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 295,39 на недоимку 1 535 рублей (период начисления пени с 3 декабря 2019 года по 6 декабря 2022 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 225,36 на недоимку 1 689 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 127,99 на недоимку 1 858 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14,72 на недоимку 1 962 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года);

Так, судом на основании материалов настоящего административного дела, а также материалов административных дел по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа, представленных мировыми судьями по запросу суда, установлено следующее:

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 624,27 рублей на недоимку 5 070 рублей (период начисления пени с 1 декабря 2015 года по 24 марта 2020 года), тогда как выставлено требование № 413223 от 15 октября 2015 года, и основная задолженность в размере 5 070 рублей уплачена 20 марта 2020 года, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 23 июля 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2014 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 610,93 рублей на недоимку 5 070 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2016 года по 17 мая 2020 года), тогда как выставлено требование № 25236 от 22 декабря 2016 года, и основная задолженность в размере 5 070 рублей уплачена 18 мая 2020 года, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 23 июля 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2015 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 145,94 рублей на недоимку 5 070 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2017 года по 12 ноября 2020 года), тогда как выставлено требование № 3523 от 14 февраля 2018 года, и основная задолженность в размере 5 070 рублей уплачена 12 ноября 2020 года, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 23 июля 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2016 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 63,86 рублей на недоимку 423 рублей (период начисления пени с 4 декабря 2018 года по 12 ноября 2020 года), тогда как выставлено требование № 4071 от 7 февраля 2019 года, и основная задолженность в размере 423 рублей, возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением 25 марта 2020 года, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 23 июля 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 973,44 рублей на недоимку 4 648 рублей (период начисления пени с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года), тогда как выставлено требование № 4071 от 7 февраля 2019 года, и основная задолженность в размере 973,44 рублей, возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением 25 марта 2020 года, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 23 июля 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 007,24 рублей на недоимку 5 070 рублей (период начисления пени с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года), тогда как выставлено требование № 2765 от 5 февраля 2020 года, и основная задолженность в размере 5 070 рублей, возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением 20 ноября 2020 года, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 23 июля 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 809,47 рублей на недоимку 6 287 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2020 года по 6 декабря 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 809,47 рублей взыскана на основании судебного приказа № от 27 декабря 2021 года, 10 ноября 2022 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 18 декабря 2022 года в связи с фактическим исполнением, требование об уплате пени по указанному налогу сформировано 25 сентября 2023 года, то есть не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, в соответствии с правилами части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2019 год налоговым органом соблюден, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 396,49 рублей на недоимку 5 756 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 5 756 рублей заявлена ко взысканию налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего административного дела, и требования налогового органа в данной части удовлетворены.

Таким образом, прихожу к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2020 год подлежат удовлетворению.

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 38,45 рублей на недоимку 5 127 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 5 127 рублей заявлена к взысканию налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего административного дела, и требования налогового органа в данной части удовлетворены.

Таким образом, прихожу к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2021 год подлежат удовлетворению.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 256,59 на недоимку 1 018 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2016 года по 17 мая 2020 года), тогда как выставлено требование № 25236 от 22 декабря 2016 года, и основная задолженность в размере 1 018 рублей уплачена 18 мая 2020 года, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 23 июля 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 457,52 на недоимку 1 225 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2017 года по 5 декабря 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 1 225 рублей взыскана на основании судебного приказа № № от 11 сентября 2018 года, судебный приказ фактически исполнен 6 декабря 2022 года, требование об уплате пени по указанному налогу сформировано 25 сентября 2023 года, то есть не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, в соответствии с правилами части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год налоговым органом соблюден, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 393,51 на недоимку 1 396 рублей (период начисления пени с 4 декабря 2018 года по 5 декабря 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 1 396 рублей взыскана на основании судебного приказа № № от 27 декабря 2021 года, 10 ноября 2022 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 18 декабря 2022 года в связи с фактическим исполнением, требование об уплате пени по указанному налогу сформировано 25 сентября 2023 года, то есть не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, в соответствии с правилами части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год налоговым органом соблюден, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 295,39 на недоимку 1 535 рублей (период начисления пени с 3 декабря 2019 года по 6 декабря 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 1 535 рублей взыскана на основании судебного приказа № № от 27 декабря 2021 года, 10 ноября 2022 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 18 декабря 2022 года в связи с фактическим исполнением, требование об уплате пени по указанному налогу сформировано 25 сентября 2023 года, то есть не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, в соответствии с правилами части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом соблюден, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 225,36 на недоимку 1 689 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 1 689 рублей взыскана на основании судебного приказа № № от 27 декабря 2021 года, 10 ноября 2022 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 18 декабря 2022 года в связи с фактическим исполнением, требование об уплате пени по указанному налогу сформировано 25 сентября 2023 года, то есть не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, в соответствии с правилами части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом соблюден, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 127,99 на недоимку 1 858 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 1 858 рублей заявлена к взысканию налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего административного дела, и требования налогового органа в данной части удовлетворены.

Таким образом, прихожу к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год подлежат удовлетворению.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14,72 на недоимку 1 962 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная недоимка в размере 1 962 рублей заявлена к взысканию налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего административного дела, и требования налогового органа в данной части удовлетворены.

Таким образом, прихожу к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год подлежат удовлетворению.

- пени по земельному налогу за 2014 год в размере 30,01 на недоимку 196 рублей (период начисления пени 26,78 рублей - с 1 декабря 2015 года по 28 декабря 2016 года, 3,23 рублей – на 30.11.2015), тогда как выставлено требование № 413223 от 15 октября 2015 года, и основная задолженность в размере 196 рублей уплачена 19 января 2017 года, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 23 июля 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по земельному налогу за 2014 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Из материалов дела усматривается, отрицательное сальдо ЕНС в размере 22784,32 рублей за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года для расчета пени включало в себя задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1786,32 рублей, за 2018 год в размере 5070,00 рублей, за 2020 год в размере 5756,00 рублей, за 2021 год в размере 5127,00 рублей, за 2022 год в размере 5070,00 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 1225,00 (876,32) рублей, за 2020 год в размере 1858,00 рублей, за 2021 год в размере 1962,00 рублей, за 2022 год в размере 2135,00 рублей.

При этом в ходе рассмотрения дела установлено, что:

- недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 423 рублей и 4648 рублей была взыскана на основании судебного приказа № от 3 сентября 2020 года, 12 декабря 2019 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 25 марта 2020 года в связи с фактическим исполнением, в связи с чем включение оставшейся части, ввиду распределения поступивших денежных средств в счет погашения иных платежей, суммы недоимки в размере 1786,32 рублей в сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 неправомерно;

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 5070,00 рублей была взыскана на основании судебного приказа № от 5 октября 2020 года, 5 октября 2020 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 20 ноября 2020 года в связи с фактическим исполнением, в связи с чем включение оставшейся части, ввиду распределения поступивших денежных средств в счет погашения иных платежей, суммы недоимки в размере 5070,00 рублей в сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 неправомерно;

Исходя из изложенного, включение в сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пеней недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1786,32 рублей, за 2018 год в размере 5070,00 рублей не отвечает требованиям закона.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года включало в себя задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5756,00 рублей, за 2021 год в размере 5127,00 рублей, за 2022 год в размере 5070,00 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 876,32 рублей, за 2020 год в размере 1858,00 рублей за 2021 год в размере 1962,00 рублей, за 2022 год в размере 2135,00 рублей.

Вследствие приведенных обстоятельств, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по 15 ноября 2023 года составлял 1592,8 рублей (начисленные на недоимку 15928 рублей), с 16 ноября 2023 года по 1 декабря 2023 года составлял 124,64 рубля (начисленные на недоимку 15579,32 рублей), со 2 декабря 2023 года по 5 февраля 2024 года составлял 789,85 рублей (начисленные на недоимку 22784,32 рублей).

Таким образом, размер пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года составлял 2507,29 рублей.

Исходя из изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 5 266,19 рублей:

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 2507,29 рублей за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года;

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими частичному удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 28 050,51 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 876,32 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 858 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 962 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 135 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5 756 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5 127 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5 070 рублей;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 2507,29 рублей за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14,72 на недоимку 1 962 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года).

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пеней оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в бюджет города Омска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья подпись А.С. Шевелева

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025

УИД 55RS0№-49

Подлинный документ подшит в деле №

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года