Решение по делу № 2А-227/2023 от 27.07.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному и имущественному налогу.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 июля 2023 г. г. Киренск

Киренский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Мельниковой М.В., при секретаре Литвяковой Р.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-227/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному и имущественному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском, указав в обоснование требований, что ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Согласно карточке учета транспортных средств ФИО1 является собственником транспортного средства Москвич 412, государственный регистрационный знак №. Также согласно сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Налоговым органом в целях самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в личном кабинете налогоплательщика 16.08.2019, 24.09.2020, 24.09.2021, 11.07.2018 размещены налоговые уведомления № 4322178 от 24.06.2018, № 16826256 от 04.07.2019, № 45233098 от 01.09.2020, № 50436200 от 01.09.2021. Так как ФИО1 своевременно и в полном объеме оплату налогов не производил, то налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования: № 25826 от 29.06.2020, № 47540 от 25.12.2019, № 380853349 от 16.12.2021, № 381864655 от 18.12.2020. Инспекция сообщает, что к требованию № 381864655 отсутствует доказательство направления через личный кабинет налогоплательщика, в связи с массовой ошибкой выгрузки в личный кабинет в декабре 2020 г., приложены скриншоты программы АИС. Мировым судьей 26.09.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-2721/2022, который в дальнейшем отменен определением от 05.10.2022. Инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 664,21 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 650 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2,61 руб., пени по имущественному налогу в сумме 11,60 руб.

Из пояснения административного истца, представленного во исполнение определения об оставлении административного иска без движения, следует, что к взысканию предъявлена задолженность по транспортному налогу за 2018, 2020 гг., пени по имущественному налогу за 2018, 2020 г., пени по транспортному налогу за 2019, 2020 гг.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещен надлежащим образом. В ходатайстве, изложенном в административном исковом заявлении, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца. В представленном пояснении к административному иску указано, что к взысканию предъявлен

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещался надлежащим образом по правилам отправки почтовой корреспонденции. Об уважительных причинах неявки суду не сообщил, не просил о рассмотрении дела в отсутствие, возражений на административный иск суду не направил.

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом транспортного налога признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно пп.9 п.1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст. 57 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 52 НК РФ).

В силу п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику в случае неисполнения им обязанности по уплате налогов. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (далее - Порядок) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Порядка датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз. 3,4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, направление налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате недоимки, пени расценивается Налоговым кодексом РФ в нормативном единстве с положениями главы 32 КАС РФ в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Налоговый кодекс РФ связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в нем задолженности. Соответственно, направление административным истцом административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства М, Москвич 412, 1978 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права собственности – 10.07.2004, а также квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговая инспекция произвела налогоплательщику начисление транспортного и имущественного налога.

Административным истцом суду представлены следующие налоговые уведомления:

- № 4322178 от 24.06.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 г. в размере 650 руб., имущественного налога за 2017 г. в размере 239 руб.;

- № 16826256 от 04.07.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 г. в размере 650 руб., имущественного налога за 2018 г. в размере 249 руб.;

- № 45233098 от 01.09.2020 об уплате не позднее 01.12.2020 транспортного налога за 2019 г. в размере 650 руб., имущественного налога за 2019 г. в размере 255 руб.;

- № 50436200 от 01.09.2021 об уплате не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 г. в размере 325 руб., имущественного налога за 2020 г. в размере 385 руб.

Налоговые уведомления размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотами личного кабинета. Доказательств направления ФИО1 уведомления о необходимости получения документов от налогового органа на бумажном носителе в материалы дела не представлено. Порядок направления данных налоговых уведомлений административным истцом соблюден.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика выставлены требования:

- № 47540 от 25.12.2019 об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 650 руб., пени по транспортному налогу в размере 3,05 руб., срок исполнения – до 23.01.2020. Из расчета к данному требованию следует, что пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 (к взысканию предъявлен только транспортный налог в размере 325 руб.);

- № 25826 от 29.06.2020 об уплате имущественного налога за 2018 г. в размере 249 руб., пени по имущественному налогу в размере 10,25 руб., срок исполнения – до 21.07.2020. Из расчета к данному требованию следует, что пени начислены на задолженность по имущественному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 (к взысканию предъявлены только пени по имущественному налогу в размере 10,25 руб.);

- № 381864655 от 18.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 650 руб., пени по транспортному налогу в размере 1,47 руб., срок исполнения – до 19.01.2021. Из расчета к данному требованию следует, что пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 (к взысканию предъявлены только пени по транспортному налогу в размере 1,47 руб.);

- № 380853349 от 16.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 325 руб., пени по транспортному налогу в размере 1,14 руб., имущественного налога за 2020 г. в размере 385 руб., пени по имущественному налогу в размере 1,35 руб., срок исполнения – до 01.02.2022. Из расчета к данному требованию следует, что пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, пени на задолженность по имущественному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (к взысканию предъявлена только задолженность по транспортному налогу в размере 325 руб., пени по транспортному налогу в размере 1,14 руб., пени по имущественному налогу в размере 1,35 руб.).

Требования № 47540 от 25.12.2019, № 25826 от 29.06.2020, № 380853349 от 16.12.2021 размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотами личного кабинета. Вместе с тем, надлежащих доказательств направления, вручения, либо размещения в личном кабинете налогоплательщика требования № 381864655 от 18.12.2020 административным истцом не представлено. Скриншот из базы АИС Налог-3 Пром при отсутствии иных доказательств (скриншота личного кабинета с отметкой о размещении в нем требования, реестра почтовых отправлений, конверта, уведомления) не может являться надлежащим доказательством факта направления в адрес налогоплательщика данного требования.

Из представленного суду гражданского дела № 2а-2721/2022 усматривается, что до обращения в Киренский районный суд с административным иском Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обращалась к мировому судье судебного участка № 68 Киренского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество в размере 385 руб., пени по имущественному налогу в размере 14,46 руб., транспортного налога в размере 1625 руб., пени в размере 2,61 руб. Указанное заявление поступило мировому судье 20.09.2022, что подтверждается входящим штампом на заявлении. 26.09.2022 по указанному заявлению мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2721/2022.

Из имеющихся в материалах дела требований следует, что к взысканию была предъявлена задолженность по транспортному налогу за 2017-2020 гг., по имущественному налогу за 2017, 2018, 2020 гг. Также в материалах дела имеются требования, не приложенные к административному иску, а именно:

- № 20767 от 02.07.2019 об уплате имущественного налога за 2017 г. в размере 239 руб., пени по транспортному налогу в размере 12,92 руб., срок исполнения – до 12.09.2019;

- № 13880 от 05.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 650 руб., пени по транспортному налогу в размере 10,51 руб., срок исполнения – до 12.03.2019. Данное требование является самым ранним.

Определением мирового судьи от 05.10.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен, ввиду наличия возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Предъявленная к взысканию сумма не превысила 10 000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога № 13880 от 05.02.2019, то есть до 12.09.2022 (12.03.2019 + 3 года + 6 месяцев). Указанный срок административным истцом пропущен. – ПРОПУЩЕН!!!!!

С административным иском в Киренский районный суд Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась 24.03.2023, направив иск почтой, то есть в течение в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (26.09.2022 + 6 мес. = 26.03.2023).

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2020 гг. и начисленных пени за несвоевременную уплату указанных налогов по требованиям № 15442 от 05.02.2019, № 48289 от 25.12.2019, № 381833487 от 13.07.2020, № 381839901 от 01.09.2020, № 380860450 от 17.12.2021 в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, расчет задолженности, произведенный административным истцом, у суда сомнений в правильности не вызывает, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 1654,13 руб., в том числе: транспортного налога за 2017 г. в размере 644 руб.; пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019, в размере 10,41 руб.; транспортного налога за 2018 г. в размере 644 руб.; пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.08.2020, в размере 32,51 руб. (3,02+24,86+4,63); транспортного налога за 2020 г. в размере 322 руб.; пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, в размере 1,21 руб.

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств направления налогоплательщику требования № 381860309 от 18.12.2020 об уплате об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 644 руб., пени в размере 1,46 руб. В материалах приказного производства также отсутствуют доказательства направления в адрес налогоплательщика указанного требования. Указанные обстоятельства свидетельствует о несоблюдении административным истцом установленной процедуры принудительного взыскания транспортного налога за 2019 г. в размере 644 руб., пени в размере 1,46 руб., в связи с чем основания для удовлетворения требований в указанной части отсутствуют.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному и имущественному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность в размере 662,74 руб., в том числе: транспортный налог за 2018, 2020 гг. в размере 650 руб., пени по транспортному налогу в размере 1,14 руб., пени по имущественному налогу в размере 11,60 руб.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу в размере 1,47 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Киренский районный суд Иркутской области в течение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Мельникова

,

,

,

,

,

,

,

,

,

,

,

,

,

,