Решение по делу № 2А-168/2023 от 28.08.2023

УИД 72RS0018-01-2023-000157-90

Дело № 2а-168/2023

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

с. Б-Сорокино 28 августа 2023 г.

Сорокинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Хайрутдинова Г.М.,

при секретаре судебного заседания Долгих О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее также налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее также налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании недоимки в размере 327 696,33 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 г. – 300 134,00 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. – 14 431,45 рублей,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. – 7 503,38 рублей,

- штраф за налоговые правонарушения за 2020 г. – 5 627,50 рублей.

Заявленные требования мотивированы следующим.

Административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии с положениями ст. 19 НК РФ.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя c 30.07.2019 г., применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с 01.01.2021 г.

23.07.2021 г. ИП ФИО1 на бумажном носителе лично представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма – 3 НДФЛ) за 2020 г. Категория налогоплательщика, указанная в декларации «720» - ФЛ, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя». Все разделы декларации представлены с нулевыми показателями.

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ ИП ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. 23.07.2021 г., то есть несвоевременно, с опозданием на 2 полных и 1 неполный месяц.

Таким образом, ИП ФИО1 совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа.

26.10.2020 г. на бумажном носителе от ФИО1 в налоговый орган поступило уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 2021 г. с объектом налогообложения – доходы.

Таким образом, доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности в 2020 г., подлежат налогообложению в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

На протяжении 2020 г. на расчетный счет ИП ФИО1 поступали денежные средства за «корма» и «товар» от организаций Общество с ограниченной ответственностью «ЕВРОТРАНСТЕХНО», ООО «АГРОПРЕДПРИЯТИЕ «ЗАРЯ», общая сумма которых составила 2 885 900,00 рублей.

Вместе с тем, ИП ФИО1 сумма полученного дохода за 2020 г. в размере 2 885 900,00 рублей самостоятельно задекларирована в налоговой декларации по УСН, представленной им на бумажном носителе лично 30.03.2021 г.

В ходе камеральной налоговой проверки данной декларации ИП ФИО1 направлено требование № 4844 от 30.06.2021 г., в котором разъяснены положения главы 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» о невозможности применения УСН в 2020 г. и необходимости представления налоговой отчетности в соответствии с общим режимом налогообложения.

В нарушение п. 10 ст. 208 НК РФ, денежные поступления в размере 2 885 900 рублей не были признаны ИП ФИО1 в качестве дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, и, как следствие, в нарушение п. 1 ст. 209 НК РФ, данная сумма не признана налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения.

В целом дебетовый оборот налогоплательщика по банку за 2020 г. составил 2 804 945,00 рублей, из которого: выдача наличных со счета составила 2 390 600,00 рублей, оплата покупок и выдача наличных через банкомат составила 355 482,00 рублей, сумма оплаты услуг и комиссий банка составила 58 863,00 рублей.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 54 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 221 НК РФ расчет налоговой базы за 2020 г. в отношении ИП ФИО1 произведен следующим образом: доход – вычет = налоговая база, 2 885 900,00 рублей – 577 180,00 рублей = 2 308 720,00 рублей.

Расчет налога на доходы физических лиц произведен следующим образом: 2 308 720,00 рублей х 13% = 300 134,00 рублей.

По факту выявления налогового правонарушения был составлен и направлен в адрес налогоплательщика акт налоговой проверки № 3127 от 15.11.2021 г.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ по НДФЛ за 2020 г. в размере 14 431,45 рублей.

В связи с допущенными ФИО1 нарушениями налогового законодательства на него решением налогового органа были наложены штрафные санкции: на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 627,50 рублей (300 134 рублей х 15%/8), на основании ст. 122 НК РФ в размере 7 503,38 рублей (300 134 рублей х 20%/8).

Выявив задолженность по налогам, налоговая инспекция на основании статей 69, 70 НК РФ направила налогоплательщику требование № 3186 от 13.05.2022 г. со сроком уплаты до 24.06.2022 г.

В связи с отсутствием добровольной уплаты со стороны ФИО1 образовавшейся недоимки налоговый орган с целью ее взыскания ранее обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был вынесен 11.08.2022 г., однако 23.01.2023 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

О месте и времени рассмотрения дела представитель административного истца и административный ответчик были извещены надлежащим образом (л.д. 100-108).

В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д. 9).

Направленный административному ответчику заказным письмом конверт с корреспонденцией, содержащей, в том числе, извещение о месте и времени рассмотрения административного дела, был возвращен почтовым отделением отправителю, то есть в Сорокинский районный суд Тюменской области в связи с неудачной попыткой его вручения ФИО1 и истечением срока хранения данного конверта в почтовом отделении (л.д. 102-108).

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данным в пункте 39 Постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные в дело письменные доказательства и документы, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 207 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 названного Кодекса.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 224 НК РФ, ставка налога на доходы физических лиц составляет 13 процентов.

Физические лица в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. ст. 69 - 70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 23.11.2020 г. N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции от ФЗ от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении в силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ должны содержаться в решении суда.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком в соответствии с положениями ст. 19 НК РФ, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения.

В результате проведенной налоговой инспекцией камеральной налоговой проверки было установлено, что в 2020 г. на расчетный счет ИП ФИО1 поступали денежные средства за «корма» и «товар» от организаций: Общество с ограниченной ответственностью «ЕВРОТРАНСТЕХНО», ООО «АГРОПРЕДПРИЯТИЕ «ЗАРЯ», общая сумма которых составила 2 885 900,00 рублей.

При этом, в нарушение п. 10 ст. 208 НК РФ, п. 1 ст. 209 НК РФ, указанные денежные поступления в размере 2 885 900 рублей не были признаны ИП ФИО1 в качестве дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, и в качестве объекта налогообложения.

В этой связи налоговым органом на основании положений п. 2 ст. 54 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 221 НК РФ был произведен в отношении ИП ФИО1 расчет налога на доходы физических лиц за 2020 г., сумма которого составила 300 134,00 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 14 431,45 рублей (л.д. 74-76).

В связи с совершением налоговых правонарушений, выразившихся в несвоевременном, в нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ, предоставлении ФИО1 первичной налоговой декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. - 23.07.2021 г., с опозданием на 2 полных и 1 неполный месяц, и в неуплате налога на доходы физических лиц за 2020 г., решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области № 184 от 31.01.2022 г. ФИО1 был подвергнут штрафам: на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 627,50 рублей, на основании ст. 122 НК РФ в размере 7 503,38 рублей (л.д. 10-63).

Решением заместителя руководителя УФНС России по Тюменской области № 468 от 05.05.22. вышеуказанное решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения (л.д. 64-73).

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

С учетом приведенных законоположений НК РФ ФИО1 правомерно был привлечен налоговой инспекцией к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. Решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершенные налоговые правонарушения вступили в законную силу.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговой задолженности в срок, установленный законодательством РФ, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате налога, пени, штрафов № 3186 от 13.05.2022 г. со сроком уплаты до 24.06.2022 г. (л.д. 77-81).

Из письменных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мирового судьи от 11.08.2022 г. следует, что административный ответчик просил об отмене данного судебного приказа, ссылаясь лишь на отсутствие средств для погашения недоимки по налогам.

Суд, проверив правильность рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм задолженности по уплате налогов, пени, штрафов соглашается с представленным административным истцом расчетом недоимки административного ответчика. Расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства и является арифметически верным.

Требования об уплате вышеперечисленных налогов, сборов и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сорокинского судебного района Тюменской области в результате рассмотрения заявления налоговой инспекции (направленного согласно почтовому штемпелю на конверте 28.07.2022 г.) 11.08.2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам, пени, штрафам. Однако, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа, определением названного мирового судьи указанный судебный приказ был отменен 23.01.2023 г. (л.д. 109-117).

Согласно почтовому штемпелю на конверте, административное исковое заявление направлено в районный суд 21.07.2023 г. (л.д. 93).

Таким образом, обращение налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа последовало в пределах шестимесячного срока установленного ст. 48 НК РФ; также соблюден был и шестимесячный срок установленный указанной статьей при обращении административного истца в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки по уплате налогов, пени и штрафов.

С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств и приведенных выше правовых норм суд пришел к выводу об удовлетворении предъявленного налоговым органом административного иска и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени и штрафам в размере 327 696,33 рублей, в том числе, налога на доходы физических лиц за 2020 г. – 300 134,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. – 14 431,45 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. – 7 503,38 рублей, штрафа за налоговые правонарушения за 2020 г. – 5 627,50 рублей.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ сумма подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 6 477 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 327 696,33 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 г. – 300 134,00 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. – 14 431,45 рублей,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. – 7 503,38 рублей,

- штраф за налоговые правонарушения за 2020 г. – 5 627,50 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в бюджет Сорокинского муниципального района Тюменской области в размере 6 477 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Сорокинский районный суд Тюменской области.

Решение изготовлено машинописным способом, председательствующим по делу в совещательной комнате.

Судья Хайрутдинов Г.М.

Мотивированное решение составлено 04 сентября 2023 г.

Верно

Судья