Дело № 2а-5038/2022 КОПИЯ
УИД- 66RS0003-01-2022-004283-87
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
19 сентября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,
установил:
ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1 (далее – ответчик), *** года рождения (ИНН <***>), является плательщиком имущественного и транспортного налога. Налоговый орган исчислил налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019 г.г., сумму транспортного налога с физических лиц за 2018, 2019 г.г. Налоги исчислены на объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику начислены пени и сформированы требования. В установленные в требованиях сроки ответчик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, истец обращается за взысканием задолженности в судебном порядке. Судебный приказ №2а-474/2022 от 21.03.2022, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогам, отменен определением мирового судьи от 07.04.2022. Задолженность не уплачена.
На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 10 354,28 руб., в том числе:
1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:
- по требованию от 06.10.2021 № 60119 задолженность составляет: пени в размере 515,71 руб. (образованы от суммы недоимки 3843,00 руб. за 2017 год); пени в размере 6,75 руб. (образованы от суммы недоимки 4 092,00 руб. за 2018 год)
- по требованию от 08.12.2020 № 53837 задолженность составляет: за 2019 год в сумме: налог в размере 4 257,00 руб., пени в размере 3,62 руб.;
2) транспортный налог с физических лиц:
- по требованию от 06.10.2021 № 60119 задолженность составляет: пени в размере 11,48 руб. (образованы от суммы недоимки 6 956,00 руб. за 2018 год);
- по требованию от 08.12.2020 № 53837 задолженность составляет: за 2019 год в сумме: налог в размере 5 555,00 руб., пени в размере 4,72 руб.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании статей 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).
Информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.
Сторонам направлялось извещение о рассмотрении дела в указанном порядке.
Административный ответчик извещался путем направления извещения по адресу регистрации, а также СМС-извещение на номер телефона, указанный в заявлении об отмене судебного приказа.
От административного ответчика в суд поступило письменное заявление с просьбой рассмотреть дело по общим правилам искового производства, в котором также указано, что налоговые уведомления от налогового органа ответчик не получал. Просит отказать в удовлетворении требований в виду несоблюдения досудебного порядка на принудительное взыскание.
Разрешая ходатайство ответчика о переходе в общий порядок, суд не нашел оснований для его удовлетворения.
Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-474/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Разрешая требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 гг., суд руководствуется следующим.
В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из материалов дела следует, что в указанный период административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества (л.д.29):
- жилое помещение по адресу: ***, кадастровый номер 66:41:0704045:1718, площадью 87,7 кв. м., дата регистрации права собственности – 24.08.2011, доля в праве 1/2.
В связи с указанным, налоговым органом начислен налог на указанный объект недвижимости за 2017-2019 гг., размер которого, а также перечень имущества указаны в налоговых уведомлениях от 04.07.2018 № 22818013, от 15.08.2019 № 10325112, от 03.08.2020 № 40768558 (л.д.14,15,16).
Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Доказательств оплаты налога не представлено.
В связи с неуплатой налога, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ сформированы требования об обязанности уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц: от 08.12.2020 №53837, от 06.10.2021 № 60119 (л.д.19,20).
Доказательств оплаты ответчиком не представлено.
Разрешая требования иска о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, суд исходит из следующего.
В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».
Из материалов дела следует, что за ответчиком, как собственником, в ГИБДД в заявленный в иске период были зарегистрированы следующие транспортные средства:
- с 04.10.2016 по настоящее время - автомобиль марки НИССАН КАШКАЙ, государственный регистрационный знак <***>, 144,0 лошадиных силы;
- с 29.11.2017 по 29.09.2019 - автомобиль марки ХЕНДЭ САНТА ФЕ, государственный регистрационный знак <***>, 171,31 лошадиных сил.
В связи с указанным, налоговым органом был исчислен транспортный налог, сумма которого указана в тех же налоговых уведомлениях от 04.07.2018 № 22818013, от 15.08.2019 № 10325112, от 03.08.2020 № 40768558.
Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Доказательств оплаты налога не представлено.
В связи с неуплатой налога, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени, обязанность по уплате налога и пени отражены в тех же требованиях об обязанности уплатить задолженность: от 08.12.2020 № 53837, от 06.10.2021 № 60119.
Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
По требованию от 08.12.2020 № 53837 по налогу на имущество с физических лиц на общую сумму: налог 4 257,00 руб., пени 3,62 руб.; по транспортному налогу 5555,00 руб., пени 4,72 руб. (свыше 3000 руб.) - срок исполнения 24.12.2020.
По требованию от 06.10.2021 № 60119 по налогу на имущество с физических лиц на общую сумму: налог 4 092,00 руб., пени 522,46 руб.; по транспортному налогу 6 956,00 руб., пени 11,48 руб. (свыше 3000 руб.) - срок исполнения 09.11.2021.
Как следует из материалов дела № 2а-474/2022, Инспекция 14.03.2022 обратилась к мировому судье, судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, что с нарушением срока по требованию от 08.12.2020 № 53837.
При этом, согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.
По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.
Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.
Вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.
21.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-474/2022 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске.
Определением мирового судьи от 07.04.2022 судебный приказ был отменен.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском истекал 07.10.2022.
С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 18.07.2022, что в установленный срок.
Вместе с тем, для удовлетворения иска необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке.
Кроме того, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
Таким образом, по требованию от 08.12.2020 № 53837 о взыскании с ответчика задолженности за 2019 год в виде:
- налог на имущество с физических лиц в размере 4 257,00 руб., пени в размере 3,62 руб.;
- транспортный налог в размере 5 555,00 руб., пени в размере 4,72 руб. – не подлежит удовлетворению, поскольку, ИФНС пропущен срок обращения к мировому судье и оснований для его восстановления судом не установлено.
Относительно требований о взыскании задолженности по требованию от 06.10.2021 № 60119:
- в виде задолженности по налогу на имущество физических лиц: пени в размере 515,71 руб. (образованы от суммы недоимки 3 843,00 руб. за 2017 год); пени в размере 6,75 руб. (образованы от суммы недоимки 4 092,00 руб. за 2018 год),
- в виде задолженности по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 11,48 руб. (образованы от суммы недоимки 6 956,00 руб. за 2018 год) – суд также не усматривает оснований для удовлетворения, в виду следующего.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1).
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.2).
Как следует из материалов дела, все уведомления и требования направлялись ответчику путем размещения в «личном кабинете налогоплательщика».
Доказательств их направления иным способом истцом суду не представлено.
Вместе с тем, из материалов дела не следует, что ФИО1 лично, либо через представителя обращалась в налоговый орган с заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика, получил регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика, в которой указаны логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль, затем произвел смену первичного пароля в течение одного календарного месяца с даты регистрации и осуществлял вход в личный кабинет в соответствии с Приказом ФНС России от 30 июня 2015 года № ММВ-7-17/260@ в период с 2017 г. по 2021 г.
ИФНС на судебный запрос указала, что ответчик был подключен к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 11.02.2014, но, не пользовался им.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Таким образом, административным истцом не представлено суду доказательств направления/получения ответчиком уведомлений и требований об уплате налога и пени.
Учитывая, что налоговым органом фактически не направлялись указанные уведомления и требования, следовательно, досудебный порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом не соблюден.
Вместе с тем, принимая во внимание, что налоговые уведомления и требования уже выставлялись и срок их направления за налоговый период 2017-2019 гг. налоговым органом пропущен в силу ст. 70 НК РФ (3 месяца со дня выявления недоимки), следовательно, требования административного иска о взыскании с ответчика указанной задолженности не подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление оставить без удовлетворения.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья /подпись/ Е.А. Шимкова