Решение по делу № 2А-2009/2025 от 21.07.2025 | Черкесский городской суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Административное дело № 2а-2009/2025

УИД 09RS0001-01-2025-001573-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2025 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе

председательствующей судьи Абайхановой З.И.,

при секретаре судебного заседания Созаруковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налога на имущество, по страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов. На основании изложенного, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд: взыскать задолженность с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 114641,33 руб., в том числе: по налогам - 60872,36 руб. (транспортный налог за 2021 г. - 456,00 руб., земельный налог за 2017 г., 2021 г. - 3597,23 руб., налог на имущество за 2017 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г. - 13608,13 руб., страховые взносы за 2022 г. - 43211,001 руб.), пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 53768,97 руб.

Участники процесса, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, были надлежащим образом извещены, что подтверждаются материалами дела.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2008 г. по 20.01.2017 г. ОГРНИП №.

Решением Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 20.01.2017 по делу № 1536/2016 индивидуальный предприниматель ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) введена процедура реализации имущества гражданина.

По сведениям, содержащимся в Едином реестре арбитражных управляющих с 09.07.2020 г. регистрационный номер №, и по настоящее время ФИО1 является арбитражным управляющим.

Между тем, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно пункту 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую указанным Федеральным законом N 127-ФЗ профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового Кодекса лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно осуществляют исчисление и уплату налога на доходы физических лиц с сумм доходов, полученных от такой деятельности.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетный (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности ( отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговым органами прядке и сроки установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами фонда социальной страхования Российской Федерации.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п.3 ст.44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенным к настоящему заявлению.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщики страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РЗ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.390-391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 52, п. 1 и п. 3 ст. 363, ст. 408 и ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ 21093, VIN: № Год выпуска 2001, Дата регистрации права 18.11.2021

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ЛАДА 217030, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 27.08.2011 00:00:00, Дата утраты права 04.07.2012

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ЛАДА 217230 PRIORA, VIN: №, Год выпуска 2015, Дата регистрации права 16.11.2024

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ЛАДА 217050 ЛАДА ПРИОРА, VIN: №, Год выпуска 2016, Дата регистрации права 06.10.2022 00:00:00, Дата утраты права 27.10.2022

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ЛАДА 212140 LADA 4X4, VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права 14.08.2021 00:00:00, Дата утраты права 23.10.2023

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:УАЗ ПАТРИОТ, VIN: № Год выпуска 2019, Дата регистрации права 22.07.2020 00:00:00, Дата утраты права 27.01.2021

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Мод ель: ЛАДА 219170 ЛАДА ГРАНТА, VIN: № Год выпуска 2019, Дата регистрации права 30.09.2022 00:00:00, Дата утраты права 01.11.2022

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:LADА VESTA, VIN: №, Год выпуска 2020, Дата регистрации права 15.10.2022 00:00:00, Дата утраты права 22.03.2024

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:ЕАОА VESTA, VIN: №, Год выпуска 2021, Дата регистрации права 22.03.2024 00:00:00, Дата утраты права 29.11.2024

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ЛАДА НИВА 212300-80, VIN: №, Год выпуска 2023, Дата регистрации права 23.06.2023 00:00:00

- Земельный участок, адрес: 369153, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 4514, Дата регистрации права 10.10.2018

- Земельный участок, адрес: 369300, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ,, г <адрес>, Кадастровый №, Площадь 21000, Дата регистрации права 09.08.2010 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Земельный участок, адрес: 369300, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ,, <адрес> Кадастровый №, Площадь 21000, Дата регистрации права 09.08.2010 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Земельный участок, адрес: 369300, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ,, <адрес> „ Кадастровый №, Площадь 21000, Дата регистрации права 09.08.2010 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Земельный участок, адрес: 369300, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ,, <адрес> Кадастровый номер 09:07:0021101:445, Площадь 21000, Дата регистрации права 09.08.2010 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Земельный участок, адрес: 369300, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ,, <адрес>, „ Кадастровый №, Площадь 21000, Дата регистрации права 09.08.2010 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Земельный участок, адрес: 369300, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 19747, Дата регистрации права 05.08.2010 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Земельный участок, адрес: 369300, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ, <адрес> „ Кадастровый №, Площадь 2922, Дата регистрации права 30.07.2009 00:00:00, Дата утраты права 29.06.2013

- Земельный участок, адрес: 369300, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ, <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 67635, Дата регистрации права 09.08.2010 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Земельный участок, адрес: 369300, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 42000, Дата регистрации права 31.12.2010 00:00:00, Дата утраты права 22.07.2019

- Земельный участок, адрес: 369300, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ, <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 40000, Дата регистрации права 20.12.2011 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Земельный участок, адрес: 369000, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 690, Дата регистрации права 01.07.2021 00:00:00, Дата утраты права 06.04.2022

- Земельный участок, адрес: КЧР, р<адрес>,,, Кадастровый №, Площадь 571, Дата регистрации права 13.09.2016 00:00:00, Дата утраты права 01.09.2020

- Земельный участок, адрес: КЧР, р-н<адрес>,„ Кадастровый №, Площадь 29100, Дата регистрации права

- - Земельный участок, адрес: КЧР, <адрес>„<адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права 07.06.2021

- Земельный участок, адрес: КЧР, р<адрес> Кадастровый №, Площадь 29100, Дата регистрации права 26.09.2022

- Квартиры, адрес: 355019, РОССИЯ, г <адрес> Кадастровый №, Площадь 39,3, Дата регистрации права 19.08.2019 00:00:00, Дата утраты права 24.10.2019

- Жилой дом, адрес: 369153, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 42,6, Дата регистрации права 10.10.2018

- Квартиры, адрес: 369001, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 62,3, Дата регистрации права 21.10.2011 00:00:00, Дата утраты права 04.12.2020

- Квартиры, адрес: 369001, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 46,8, Дата регистрации права 20.09.2012 00:00:00, Дата утраты права 02.09.2020

- Жилой дом, адрес: 369000, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 92,8, Дата регистрации права 01.07.2021 00:00:00, Дата утраты права 06.04.2022

- Квартиры, адрес: 369001, РОССИЯ, <адрес>, 3, Кадастровый №, Площадь 56,5, Дата регистрации права 23.05.2007 00:00:00, Дата утраты права 03.03.2020

- Здание ангара, адрес: 369300, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ., г <адрес>, Кадастровый №, Площадь 515, Дата регистрации права 05.08.2010 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Пристройка к зданию конюшни, адрес: 369300, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ., <адрес> Кадастровый №, Площадь 62,3, Дата регистрации права 05.08.2010 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Пристройка к зданию конюшни, адрес: 369300, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ,, г <адрес>, Кадастровый №, Площадь 67,6, Дата регистрации права 05.08.2010 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 369001, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 89,9, Дата регистрации права 10.07.2012 00:00:00, Дата утраты права 27.12.2013

- Здание конюшни, адрес: КЧР, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 987,8, Дата регистрации права 09.08.2010 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Бригадный дом, адрес: КЧР, р-н. <адрес> Кадастровый №, Площадь 192,7, Дата регистрации права 09.08.2010 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Навес для скота, адрес: 369300, КЧР, <адрес> <адрес>, Кадастровый №, Площадь 374,4, Дата регистрации права 09.08.2010 00:00:00, Дата утраты права 01.07.2019

- Квартиры, адрес: 369000, КЧР, <адрес> Кадастровый №, Площадь 58,9, Дата регистрации права 18.07.2021

- Жилой дом, адрес: 369015, КЧР, <адрес> №, Площадь 267,9, Дата регистрации права 16.03.2021

Согласно карточке расчетов с бюджетом на 25.06.2025 г. у ФИО1 имеется отрицательное сальдо в размере 414564,94 руб., в том числе налог - 253607,35 руб., пени -160457,59 руб., которое до настоящего времени не погашено:

страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере 49000,00 руб.;

страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 3694,56 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8426,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 4031,8 руб.;

налог на имущество физических лиц, применяемым по ставкам в границах городского округа за 2022 год в размере 456,00 руб. (ОКТМО 91701000);

налог на имущество физических лиц, применяемым по ставкам в границах городского округа за 2021 год в размере 912,00 руб. (ОКТМО 91701000);

налог на имущество физических лиц, применяемым по ставкам в границах городского округа за 2020 год в размере 657,00 руб. (ОКТМО 91701000);

налог на имущество физических лиц, применяемым по ставкам в границах городского округа за 2020 год в размере 3,00 руб. (ОКТМО 91701000) (со сроком уплаты 01.12.2022 г.);

налог на имущество физических лиц, применяемым по ставкам в границах городского округа за 2019 год в размере 2777,00 руб. (ОКТМО 91701000);

налог на имущество физических лиц, применяемым по ставкам в границах городского округа за

2018 год в размере 2659,00 руб. (ОКТМО 91701000);

налог на имущество физических лиц, применяемым по ставкам в границах городского округа за 2019 год в размере 128,00 руб. (ОКТМО 07701000);

налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2017 год в размере 12649,39 руб. (ОКТМО 91635101);

налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2017 год в размере 6264,00 руб. (ОКТМО 91635101) (со сроком уплаты 01.12.2020 г.);

налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2019 год в размере 24983,0 руб. (ОКТМО 91635101);

- транспортный налог за 2023 год в размере 1533,00 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 1673,00 руб.;

-транспортный налог за 2021 год в размере 456,00 руб.;

-транспортный налог за 2020 год в размере 875,00 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 195,00 руб. (ОКТМО 91701000);

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 388,00 руб. (ОКТМО 91701000);

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 464,00 руб. (ОКТМО 91610430);

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 464,00 руб. (ОКТМО 91610430);

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 439,00 руб. (ОКТМО 91610430);

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 403,00 руб. (ОКТМО 91610430);

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 455,00 руб. (ОКТМО 91610430);

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 114,00 руб. (ОКТМО 91610430);

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 624,00 руб. (ОКТМО 91635410);

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 399,00 руб. (ОКТМО 91635410);

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 324,00 руб. (ОКТМО 91635410);

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 135,00 руб. (ОКТМО 91635410);

земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 30,00 руб. (ОКТМО 91635101);

земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за 2019 год в размере 3557,00 руб. (ОКТМО 91635101);

земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за 2017 год в размере 2437,60 руб. (ОКТМО 91635101);

штраф за несвоевременное представление налоговой декларации, за 2022 год в размере 500,00 руб.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В статье 58 НК РФ указано, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены следующие уведомления: № 43094113 от 14.08.2018, № 59032543 от 01.08.2019, № 51338262 от 03.08.2020, № 56146352 от 01.09.2021, № 12091061 от 01.09.2022, № 116723500 от 28.07.2023, № 190456254 от 29.07.2024.

Данные уведомления направлены заявителю по почте заказными письмами, за исключением уведомлений № 116723500 от 28.07.2023, № 190456254 от 29.07.2024, которые были направлены через личный кабинет налогоплательщика.

В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом, требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, увеличение суммы задолженности отражается лишь в последующих документах взыскания.

В установленные сроки налогоплательщик не оплачивал суммы налогов и пеней, в связи с чем, налоговым органом, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ в установленные сроки направлялись требования (№5096 от 31.01.2019, №1432 от 13.01.2020, №2146 от 11.02.2020, №2854 от 03.02.2021, №5234 от 11.02.2021, №8953 от 26.03.2021, №34742 от

№6423 от 24.02.2022) об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок погасить указанную сумму задолженности.

Согласно и. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона №-263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Реализуя положения Федерального закона № 263-ФЗ, Управлением в адрес ФИО1 выставлено требование № №4560 об уплате задолженности от 19.07.2023, которое прекратило действие предыдущих требований. Установленный для добровольного исполнения данного требования срок - 17.08.2023.

Задолженность, указанная во вновь направленном требовании, составляет 266721,72 руб. по налогам и 61964,63 руб. по пеням.

Данное требование направлено заявителю через личный кабинет налогоплательщика 21.07.2023 и получено последним 22.07.2023, что подтверждается скриншотом о вручении, однако исполнено не было.

Что касаемо направления и вручения выше указанных документов налоговый орган указывает, что срок хранения реестров почтовых отправлений в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ составляет 4 года. По истечении срока хранения они уничтожаются ФКУ "Налог- Сервис" ФНС России без согласования с территориальными органами ФНС России. Формируется Акт «О выделении к уничтожению» (копии в материалах дела). Имеющиеся у налогового органа данные о направлении и вручении документов будут приложены в виде почтовых реестров и скриншотов.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности, налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ путем направления заявлений о вынесении судебных приказов: №1815 от 21.04.2021, №8091 от 13.05.2022, №4309 от

№699 от 10.01.2024, №6405 от 13.03.2024, №19734 от 17.05.2024, №22269 от 15.07.2024, №26452 от 30.09.2024, №29893 от 24.11.2024, №1904 от 17.01.2025.

Вынесены судебные приказы №2а-794/21 от 15.07.2021, №2а-1119/2022 от 20.07.2022, №2а- 151/2024 от 07.02.2024, №2а-935/2024 от 02.05.2024, № 2а-632/2024 от 12.04.2024, № 2а-1772/2024 от 15.07.2024 № 2а-1830/2024 от 22.07.2024, № 2а-2636/2024 от 25.11.2024, № 2а-2835/2024 от 17.12.2024 №2а-424/2025 от 12.03.2025.

Что касается административных исковых требований по настоящему административному делу, то налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено(ы) требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 31.01.2019 №5096, от 19.07.2023 № 4560, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке.

Задолженность по настоящему административному иску образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений.

Земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 388.00 руб.;

Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 763.00 руб.;

Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 2446, 23 руб.;

Налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2017 год в размере 12693.13 руб.;

Налог на имущество физических лиц, применяемым по ставкам в границах городского округа

за 2021 год в размере 912,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, применяемым по ставкам в границах городского округа за 2020 год в размере 3,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 53768,97 руб. руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 456,00 руб.

С 1 января 2023 г. в РФ введен новый порядок уплаты налогов - через внесение единого налогового платежа (далее - ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Таким образом, с 01.01.2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3, 45 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

На момент формирования настоящего административного иска на 15.04.2025 года у административного ответчика имеется отрицательное сальдо в размере – 402156,95 руб., в том числе

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка №5 судебного района г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-151/2024 от 07.02.2024 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.11.2024, что в дальнейшем послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, административный истец, руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество и пени с административного ответчика.

В последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-151/2024 от 07.02.2024 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.11.2024.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Черкесский городской суд 18.04.2025 года, т.е. в установленные законом сроки.

Между тем, в пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" судам разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 года N 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

По смыслу приведенных процессуальных норм право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика, при этом вопрос соблюден ли срок обращения в суд, наличие уважительных причин в случае, если суд придет к выводу о его пропуске, должен решаться судом исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле, с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения.

Признавая абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ не противоречащим Конституции Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Кроме того, согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Реализуя положения Федерального закона № 263-ФЗ, Управлением выставлено требование № 4560 об уплате задолженности от 19.07.2023 г., которое прекратило действие предыдущих требований. Установленный для добровольного исполнения данного требования срок – 17 августа 2023 года.

Данное требование направлено заявителю в Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается протоколом отправки и вручено 22.07.2023 года, однако исполнено не было.

Между тем, рассматривая, ранее направленные в адрес административного ответчика уведомления и требования до 01.01.2023 года суд приходит к следующему выводу.

Так, в уведомлении № 43094113 от 14.08.2018, срок уплаты указан не позднее 03.12.2018 года, задолженность состоит из земельного налога за 2017 г. в размере - 6354,00 руб. и налога на имущество за 2017 г. в размере – 35112, 00 руб.

Согласно требованию №5096 от 31.01.2019 года к вышеуказанному уведомлению срок уплаты до 19.03.2019 года.

При этом, если административный ответчик оставляет без исполнения данное требование, то налоговый орган должен был до 19.09.2019 года принять меры по взысканию налогов в судебном порядке, однако как видно из материалов дела №2а-151/2024 налоговый орган обратился в мировой суд за взысканием задолженности по налогам за 2017 год, в том числе 07.02.2024 года, т.е. с истечением срока установленного НК РФ.

При этом, учитывая, что на момент формирования административного искового заявления произошло частичное погашение задолженности: земельного налога на 3907,77 руб. за 2017 год (остаток для взыскания по исковому заявлению составляет 2446,23 руб.) и налога на имущества на 19971,87 руб. за 2017 год (остаток для взыскания по исковому заявлению составляет 12693,13 руб.), то данные остатки задолженности не подлежат взысканию.

Также согласно расчетам предоставленного административным истцом соответствующие пени за задолженность по земельному налогу за 2017 год составляет до 01.01.2023 года 1835,15 рублей, после 01.01.2023 года на момент подачи заявления в мировой суд составляет 638, 78 руб., пени за задолженность по налогу на имущество за 2017 год до 01.01.2023 года составляет 7677, 88 руб., после 01.01.2023 года на момент подачи заявления в мировой суд составляет 3283, 92 рублей. Итого, общая сумма пени за 2017 год по земельному и налогу на имущество составляет 13435, 73 рублей, которая не подлежит взысканию.

Так, по настоящему административному иску в части взыскания с административного ответчика земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 2446, 23 руб. и налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2017 год в размере 12693,13 руб., также соответствующей пени на указанные налоги, согласно представленным расчетам административного истца в размере 13435,75 рублей налоговым органом пропущены предусмотренные законом сроки для обращения в мировой суд за вынесением судебного приказа в этой части.

При этом, судом не установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве не ходатайствовал об этом.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по обязательным платежам в общей сумме 86066,22 руб. (по налогам 45733, 00 руб.: транспортный налог за 2021 год в размере 456 руб., земельный налог за 2021 год в размере 388,00 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 763,00 руб., налог на имущество за 2021г. в размере 912 руб., налог на имущество за 2020 г. в размере 3,00 руб., страховые взносы за 2022 год в размере 43211,00 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 34445,00 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 руб.)) и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 40333,22 руб.).

В остальной части взыскания превышающий общий размер задолженности 86066,22 руб., в частности земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 2446, 23 руб., налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2017 год в размере 12693,13 руб., также соответствующей пени на указанные налоги, в размере 13435,75 рублей следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения в части, государственная пошлина в размере 4000,00 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике за счет имущества физического лица в размере 86066,22 руб. в том числе: по налогам 45733, 00 руб. (транспортный налог за 2021 год в размере 456 руб., земельный налог за 2021 год в размере 388,00 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 763,00 руб., налог на имущество за 2021г. в размере 912 руб., налог на имущество за 2020 г. в размере 3,00 руб., страховые взносы за 2022 год в размере 43211,00 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 34445,00 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 руб.)) и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 40333,22 руб.

Взыскать с ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ИНН № в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме 21.07.2025.

Судья Черкесского городского суда КЧР З.И. Абайханова