Дело № 2а-1426/2025
УИД 75RS0025-01-2025-001993-85
Категория 3.198
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 сентября 2025 года г. Чита
Читинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Мигуновой С.Б., при ведении протокола судебного заседания секретарем Поповой И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 в лице ее законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском к несовершеннолетней ФИО1 в лице ее законных представителей (родителей) ФИО2 и ФИО3, указывая на то, что ФИО1 в 2023 году получен доход от продажи доли в квартире, в связи с чем она являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ. По данным налогового органа такой налог налогоплательщиком не уплачен, имеется задолженность в размере 11 077 рублей. Кроме того, ФИО1 в 2020 – 2021 годах являлась собственником квартиры с долей права 1/5, в связи с чем ей в 2020 году был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 117 рублей, за 2021 год – в сумме 118 рублей. В установленный законом срок данный налог уплачен не был, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование от 8 декабря 2023 года со сроком исполнения до 4 марта 2025 года, которое не исполнено. Не погашенный остаток задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) по состоянию на 31 июля 2025 года составляет 11 312 рублей, из которых 117 рублей – налог на имущество за 2020 год, 118 рублей – налог на имущество за 2021 год, 11 077 рублей – НДФЛ за 2023 год. Ссылаясь на то, что вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности определением от 27 июня 2025 года был отменен по возражениям должника, в иске УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО1 в лице ее законных представителей вышеуказанную задолженность.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, уведомленный о рассмотрении дела, не явился.
Административный ответчик ФИО2 в суде против удовлетворения иска возражал в части взыскания недоимки по НДФЛ, полагал, что наличие задолженности в заявленном в иске размере 11 077 рублей необоснованно.
Заслушав административного ответчика, рассмотрев дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО3, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).
Исходя из положений п. п. 1, 6, 9 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят определенные категории налогоплательщиков, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 229 НК РФ такие налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять налоговую декларацию.
Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.
В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В свою очередь ст. 401 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно требованиям Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В ходе рассмотрения дела установлено, что несовершеннолетняя ФИО1 с 29 июня 2022 года являлась собственником доли в квартире, расположенной в <адрес>, кВ. 99. Данная доля в праве собственности была отчуждена по договору купли-продажи 24 марта 2023 года. В связи с этим 21 августа 2024 года ФИО1 была представлена первичная налоговая декларация за 2023 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей. В связи с выявленными налоговыми органами нарушениями 16 сентября 2024 года ФИО1 представлена первая уточненная декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 41 791 рубль. Чуть позже, а именно 19 сентября 2024 года ФИО1 представлена в налоговый орган вторая уточненная декларация, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет, и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 26 256 рублей. Еще позже, 9 октября 2024 года ФИО1 представлена третья уточненная декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 21 077 рублей. Из данной суммы налога частично было уплачено налогоплательщиком 7 ноября 2024 года 10 000 рублей. В связи с этим налоговым органом была определена задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 11 077 рублей из расчета 41 791 – 15 535 – 5 179 – 10 000. Именно эта сумма заявлена ко взысканию в рамках рассматриваемого иска.
Как следует из представленного административным ответчиком в суд решения № 514 от 12 марта 2025 года об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по данным камеральной проверки было выявлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет. В результате занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2023 года неуплаченный налог составил 29 671 рубль. Сумма доначисленного налога в указанном размере в рамках рассматриваемого иска ко взысканию не заявлена, в связи с чем оценку доводам административного ответчика ФИО2 в этой части суд не дает.
В части налога на имущество физических лиц установлено, что в течение всего 2020 года и до 9 декабря 2021 года ФИО1 на праве собственности принадлежала 1/5 доли на квартиру, расположенную в <адрес> В связи с этим налоговым уведомлением от 1 сентября 2021 года № 714408 налогоплательщик уведомлялся о начисленном ему налоге на имущество физических лиц за 2020 года в размере 117 рублей. Аналогичным образом налоговым уведомлением от 1 сентября 2023 года налогоплательщик уведомлялся о начисленном ему за 11 месяцев 2021 года налоге на имущество в сумме 118 рублей. Оплатить данные налоги следовало до 01 декабря 2021 и 1 декабря 2022 года соответственно. Поскольку к установленному сроку налоги оплачены не были, налоговый орган выставил ФИО1 требование № 324585 об уплате задолженности по состоянию на 8 декабря 2023 года в сумме 269,46 рублей, из которых 235 рублей – налог на имущество (117 + 118), 34,46 рублей – пени. Оплатить такую задолженность следовало до 4 марта 2024 года. В связи с невыполнением требовании 11 июля 2024 года налоговый орган принял решение № 142057 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 296,45 рублей.
17 сентября 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю было сформировано заявление № 19353 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, которое 15 октября 2024 года было подано на рассмотрение мировому судье судебного участка № 34 Читинского судебного района Забайкальского края. В это заявление была включена задолженность по налогу на имущество (117 и 118 рублей за 2020 и 2021 годы), а также сумма задолженности по НДФЛ за 2023 год в соответствии с налоговой декларацией от 16 сентября 2024 года в сумме 41 791 рубль. Соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей 15 октября 2024 года в рамках дела № 2А-6641/2024 и отменен по возражениям должника определением от 27 июня 2025 года. Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения административным истцом в суд 12 августа 2025 года с рассматриваемым административным исковым заявлением.
Проверяя соблюдение налоговым органом срока для обращения за взысканием недоимки, суд приходит к выводу о том, что такой срок соблюден. В этой связи суд учитывает, что в данном случае налоговым органом были соблюдены требования п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно котороым налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требованя об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. Обращение в суд с административным исковым заявлением также последовало с соблюдением срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, согласно которому административное исковое заявление о взыскании задолженность за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке административного судопроизводства непозднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Также суд учитывает, что положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которым введен институт Единого налогового счета, не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01 января 2023 года, не погашена. Выставленное после 01 января 2023 года требование считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. При таких обстоятельствах отсутствие в требовании от 8 декабря 2023 года сведений об оплате НДФЛ не означает несоблюдения порядка взыскания данной задолженности.
Поскольку в ходе рассмотрения дела суд пришел к выводу о наличии на стороне налогоплательщика задолженности по налогам в вышеуказанном размере, данная задолженность подлежит взысканию с административных ответчиков как законных представителей несовершеннолетней ФИО1 В этой связи суд исходит из того, что законодательством не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по НДФЛ и налогу на имущество. Вместе с тем в силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых правоотношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители (пункт 2 статьи 27 НК РФ; статья 26 ГК РФ). Таким образом, родители как законные представители несовершеннолетних детей, получающих доходы, подлежащие налогообложению, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов. Поскольку обязанности обоих родителей в силу семейного законодательства являются равными, сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО2 и ФИО3 как родителей несовершеннолетней ФИО1 в равных долях.
В силу ч. 1 ст. 1145 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины по административному иску имущественного характера, подлежащего оценке, не может быть менее 4 000 руб. Следовательно, с административных ответчиков в бюджет муниципального района «Читинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей по 2 000 рублей с каждого.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> и ФИО3 <данные изъяты> как законных представителей несовершеннолетней ФИО1 <данные изъяты> в равных долях задолженность по уплате налогов в сумме 11 312 рублей, в том числе 117 рублей – налог на имущество физических лиц за 2020 год, 118 рублей – налог на имущество физических лиц за 2021 год, 11 077 рублей – НДФЛ за 2023 год, то есть по 5 656 рублей с каждого.
Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> и ФИО3 <данные изъяты> государственную пошлину в местный бюджет в размере по 2 000 рублей с каждого.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.
Судья С.Б.Мигунова
Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2025 года