Дело № 2а-201/2025
УИД09RS0001-01-2024-003803-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 марта 2025 года г. Черкесск
Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующей судьи Хохлачевой С.В., при секретаре Губжоковой А.М.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующего по доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
УФНС России по КЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 13397,60 руб., в том числе по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В обоснование указано, что за административным ответчиком по карточке единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, состоящего на налоговом учете в налоговом органе, который обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за ним зарегистрированы объекты недвижимости. Уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки. В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 24.05.2023 г. № на сумму 444320,99 руб., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо, единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 22.07.2024 г. у него имеется отрицательное сальдо в размере 430980 руб., в том числе пени – 13397,60 руб., которое до настоящего времени не погашено.
Протокольно судом 30 октября 2024 года в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Росреестра по КЧР.
Протокольно судом 17 декабря 2024 года в качестве заинтересованного лица привлечено ППК «Роскадастр» в лице филиала.
В настоящее судебное заседание представитель административного истца не явился, административный истец извещался о времени и месте его проведения.
Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на доводы письменных возражений.
Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Согласно положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 и 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации
Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 31 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании НК РФ, закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон КЧР от 28.11.2016 г. № 76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, на территории которого введен налог. В силу ст. ст. 390-391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п. 1 ст. 393 НК РФ). В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Из материалов дела следует и установлено судом, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.
За налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой марки/модели Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 18.11.2014 г.; автомобиль легковой марки/модели ВАЗ 21101, государственный регистрационный знак № VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 10.10.2006 г.; земельный участок, площадью 1870 кв.м., кадастровый №, адрес: 256135, Россия, <адрес>, <адрес> дата регистрации права 25.12.2005 г.; земельный участок, площадью 12263570 кв.м., кадастровый №, адрес: 356135, Россия, <адрес>, дата регистрации права 25.02.2011 г.; здание ремонтной мастерской цеха стального сердечника, площадью 490,3 кв.м., кадастровый №, адрес: 369009, <адрес>, ул. <адрес> дата регистрации права 28.05.2004 г., дата утраты права 26.11.2014 г.; арматурный цех – здание цеха стального сердечника с пристройкой, площадью 1365,7 кв.м., кадастровый №, адрес: <адрес>, ул. Пятигорское №, дата регистрации права 28.05.2004 г., дата утраты права 26.11.2014 г.; здание котельной, площадью 1035 кв.м., кадастровый №, адрес: <адрес>, ул. <адрес>, дата регистрации права 28.05.2004 г.; здание электромастерской, площадью 76,2 кв.м., кадастровый №, адрес: <адрес>, ул. <адрес>, дата регистрации права 28.05.2004 г.; здание склада готовой продукции, площадью 497,6 кв.м., кадастровый №, адрес: <адрес>, ул. <адрес>, дата регистрации права 28.05.2004 г.; здание заглубленного склада, площадью 151,1 кв.м., адрес: <адрес>, ул. <адрес>, дата регистрации права 28.05.2004 г., дата утраты права 07.03.2017 г.; здание корпуса бетонно-смесительного цеха, площадью 165,7 кв.м., кадастровый №, адрес: <адрес>, ул. <адрес>, дата регистрации права 28.05.2004 г.; здание гаражей цеха стального сердечника, площадью 188,3 кв.м., кадастровый №, адрес: <адрес>, ул. <адрес>, дата регистрации права 28.05.2004 г., дата утраты права 26.11.2014 г.; здание трансформаторной подстанции, площадью 76,2 кв.м., кадастровый №, адрес: <адрес>, ул. <адрес>, дата регистрации права 28.05.2004 г.; здание лаборатории, площадью 372,3 кв.м., кадастровый №, адрес: <адрес>, ул. <адрес>, дата регистрации права 28.05.2004 г.
В соответствии с ст. 58 НК РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.
Налоговым органом в соответствии со статьями 69-70 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 24.05.2023 года № 1644 на сумму 444 320,99 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты до 19.07.2023 года.
Данное требование вручено должнику 13.06.2023 года через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 29).
В связи с тем, что в установленные сроки должником налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
На основании ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. ст. 17.1, 123.1-123.3 КАС РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 судебного района г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 13397,60 руб.
26.02.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением от 29.02.2024 года отменен на основании возражений административного ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 31.07.2024 года в установленный шестимесячный срок статьей 286 КАС РФ, со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Из представленных сведений по архивным данным КЧРГУП «Техинвентаризация», на момент обследования 27.12.2006 года снесены следующие объекты недвижимости: здание котельной (лит. Г9) общей площадью 1035,7 кв.м.; корпус бетонно-смесительного цеха (лит. Г10) общей площадью 165,7 кв.м.; трансформаторная подстанция №; электромастерская (лит. Г27) общей площадью 76,2 кв.м., расположенные по адресу: КЧР, <адрес>, ул. <адрес> (л.д. 59).
В представленных по запросу суда выписках из ЕГРН не указаны сведения о сносе объектов, на что ссылается представитель административного ответчика.
03.06.2024 года ФИО1 в лице представителя обращался в УФНС России по КЧР с письменной претензией о перерасчете налоговой задолженности, исключив задолженность за вышеуказанные объекты недвижимости, приложив указанную справку.
В ответе от 02.07.2024 года налоговым органом указано, что администрирование налога на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами Росреестра в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, одновременно разъяснив, что в случае гибели или уничтожения объектов налогообложения, в налоговые органы предоставляется заявление по форме КНД 1150075, установленное приказом ФНС России от 24.05.2019 № ММВ-7-21/263@, к которому прилагаются документы, подтверждающие факт гибели (уничтожения) недвижимости. По состоянию на 01.07.2024 года в базе данных налогового органа Управления содержатся сведения о налогооблагаемом имуществе и налоговых обязательствах в отношении объектов, расположенных на территории Карачаево-Черкесской Республики, поступившие на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, в т.ч. указанные в обращении. В ходе рассмотрения обращения Управлением посредством системы межведомственного электронного взаимодействия были направлены запросы в Филиал ППК «Роскадастр» по КЧР от 01.07.2024 с отношении объектов имущественной собственности с кадастровыми номерами: №,
№ и №. Согласно полученным ответам правообладателем объектов имущественной собственности указанными кадастровыми номерами является ФИО1 Сведения о снятии с государственного кадастрового учета указанных зданий в налоговый орган не поступало. По объекту с кадастровым номером №, согласно полученному ответу правообладателем являлся ФИО3 с 28.05.2004 г. по 26.11.2014 г. Сведений о снятии с государственного кадастрового учета зданий с кадастровыми номерами: № и № в налоговый орган не поступало. По состоянию на 01.07.2024 года согласно сведений, содержащихся в базе данных налогового органа, по единому налоговому свету у ФИО3 имеется задолженность на сумму 585518,36 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц – 415716,23 руб., по транспортному налогу 6720 руб., по земельному налогу – 13030 руб., а также пени на сумму 149052,13 руб.
В силу ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, том числе, сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В связи с прекращением существования объекта недвижимости пунктом 3 части 3, пунктом 2 части 5 статьи 14 Федерального закона от 13.05.2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» предусмотрено осуществление государственного кадастрового учета с одновременной государственной регистрацией прекращения права на такой объект (если прав на него зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости) либо без государственной регистрации прекращения права на такой объект.
При этом в качестве документа-основания, подтверждающего прекращение существования здания, сооружения или объекта незавершенного строительства в связи с гибелью или уничтожением такого объекта либо прекращение существования помещения, машино-места в связи с гибелью или уничтожением здания или сооружения, в которых они были расположены, гибелью или уничтожением части здания или сооружения, в пределах которой такое помещение расположено, используется акт обследования, подготовленный кадастровым инженером, что предусмотрено статьей 23 названного Федерального закона.
На основании п. 1 ст. 235 ГК РФ и с учетом разъяснений, данных в п. 38 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в случае сноса объекта недвижимости право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества.
Исключение из государственного кадастра сведений об учетном объекте недвижимости лишь подтверждает факт прекращения существования объекта.
Таким образом, в случае прекращения существования объекта недвижимости вследствие его гибели или уничтожения прекращение налогообложения по налогу должно осуществляться не только на основании сведений о снятии с кадастрового учета такого объекта, но и на основании сведений о прекращении существования объекта недвижимости в натуре.
Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать только законно установленные налоги. В силу пунктов 1 и 2 части 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, что предусмотрено пунктом 1 статьи 45 ГК РФ.
В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения налогов на физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иныз здания, строение, сооружение, помещение.
Порядок определения налоговой базы и исчисления данных налогов основывается на сведениях, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, что согласуется с общими правилами возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога (ст. 44 НК РФ).
Право собственности на недвижимое имущество возникает, изменяется и прекращается с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр прав (ЕГРН).
Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, сформированной в Определении от 17.03.2022 № 1136-О, именно ЕГРН служит источником информации о юридических фактах, которые признаются в качестве подтверждающих возникновение налоговой обязанности.
Таким образом, гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества.
Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в ЕГРН соответствующей записи.
Сведения о снятии с государственного кадастрового учета зданий указанных ответчиком в налоговый орган не поступали.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об из владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии со ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Для налогоплательщиков – физических лиц, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, что следует из п. 2 ст. 408 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Поскольку снесенные административным ответчиком по состоянию на 27.12.2006 года объекты недвижимости на момент возникновения обязательств уплаты налогов в отношении них не были сняты с государственного кадастрового учета в Едином государственном реестре недвижимости, постольку соответствующие органы направляли, а налоговый орган исчислял и предъявлял к уплате налоги на указанные здания.
Федеральным законом от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» статья 408 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 2.1, согласно которому в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта недвижимости.
В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Федеральным законом от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ, в часть 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с этим также внесены изменения, согласно части 2 статьи 408 кодекса сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ, он вступает в законную силу со дня его официального опубликования.
В соответствии с п. 3 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.
Пунктом 4 статьи 5 НК РФ также предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
При этом суд относится критически к копии акта обследования техника-инвентаризатора ФИО4 от 27.12.2006 года, приобщенная к материалам дела про ходатайству представителя административного ответчика из материалов дела № 2а-2443/2024, в качестве подтверждения сноса объектов недвижимости, принадлежащих ответчику, (оригинал данного акта представителем ответчика суду не представлен как не сохранившийся), поскольку данный документ не может служить документом-основанием прекращения существования зданий, так как не является актом обследования, подготовленным кадастровым инженером, что противоречит требованиям статьи 23 Федерального закона от 13.07.2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
Копия акта обследования от 27.12.2006 года, с указанием номеров литеров (без указания наименования зданий), по мнению суда, не может служить основанием для отказа в исковых требованиях налогового органа.
Сведения, указанные в справке КЧ РГУП «Техинвентаризация» № 188 от 23.05.2024 года за подписью заместителя директора ФИО5 о сносе объектов, также не могут служить основанием для отказа в исковых требованиях налогового органа (л,д. 59).
Таким образом, с расчетом задолженности, представленным суду представителем административного ответчика суд не может согласиться, считая его необоснованным.
На основании вышеизложенного и с учетом указанных правовых норм и разъяснений, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (ИНН № задолженность по пени в размере 13397,60 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в бюджет муниципального образования г. Черкесска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Реквизиты для уплаты: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК №, счет 40№, ИНН №, КПП №, Номер казначейского счета 03№.
Решение может быть обжаловано в Верховном Суде КЧР путем подачи апелляционной жалобы через Черкесский городской суд в течение тридцати дней со дня изготовления в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 15.03.2025 г.
Судья Черкесского городского суда С.В. Хохлачева