Дело № 2а-713/2023 (УИД: 37RS0012-01-2023-000695-57)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года г. Иваново

Октябрьский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.,

при секретаре Поповой А.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС по Ивановской области, Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 2 989 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 29 рублей 22 копеек; задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 5 124 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 17 рублей 93 копейки; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1 521 рубль, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год, за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 14 рублей 87 копеек; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 602 рубля, пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 05 рублей 61 копейка; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 760 рублей, пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 34 рубля 51 копейка; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 200 рублей, пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 11 рублей 73 копейки, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, имея в собственности объекты недвижимости, транспортное средство является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц. Однако свою обязанность по их уплате за 2018, 2019, 2020 годы административный ответчик не исполнила. В связи с неуплатой ФИО1 налоговых платежей налоговым органом на сумму задолженности начислены пени. В ее адрес административным истцом направлялись требования об уплате налогов и пени, которые оставлены ФИО1 без исполнения.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска по основаниям, указанным в её письменных возражениях (л.д. 94-95), просила в удовлетворении требований отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога за 2018, 2019 годы на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге» № 42-ОЗ от 31 мая 2017 года.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» (в ред. Решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 113) устанавливалось, что налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ).

Законом Ивановской области от 18 ноября 2014 года № 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01 января 2015 года.

Решением Ивановской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 797 с 01 января 2015 года на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ.

Пунктом 1 указанного решения (в редакции решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 114) установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 с 13 августа 2011 года по 30 мая 2019 года было зарегистрировано транспортное средство МАЗДА 323F, гос.рег.знак № (л.д. 143, 152-153).

Также административному ответчику на праве собственности в 2019, 2020 годах принадлежали:

- с 22 мая 2019 года жилой дом с кадастровым №, площадью 177,2 кв.метра, расположенный по адресу: <адрес>;

- с 26 июля 2018 года жилой дом с кадастровым № площадью 42,4 кв.метра, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 100 %, с 27 июля 2020 года – 12/15 долей в совместной собственности;

- с 26 июля 2018 года земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 100 %, с 27 июля 2020 года – 12/15 долей в совместной собственности (л.д. 109-112, 113-115, 116-119, 120-122, 123-125, 126-128, 130-133, 134-136176-177).

На вышеперечисленное имущество Управлением исчислен транспортный налог за 2018, 2019 годы, земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019, 2020 годы, для уплаты которых в адрес административного ответчика почтовыми отправлениями налоговым органом направлялись налоговые уведомления: № от 25 июля 2019 года направлено 06 августа 2019 года (л.д. 12-13, 14), № от 03 августа 2020 года направлено 03 октября 2020 года н (л.д. 15-16, 17), № от 01 сентября 2021 года направлено 22 сентября 2021 года (л.д. 18-19, 20).

В них имелся расчет и данные об объектах налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно сумм налогов и сроках их уплаты.

Суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были, и налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 34 рубля 51 копейка (л.д. 21); за неуплату транспортного налога 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 11 рублей 73 копейки; за неуплату земельного налога за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 14 рублей 87 копеек; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 29 рублей 22 копейки (л.д. 25-26); за неуплату земельного налога за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 05 рублей 61 копейка; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 17 рублей 93 копейки (л.д. 30).

В адрес ФИО1 налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями)

- № по состоянию 29 января 2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год и начисленных пени с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до 24 марта 2020 года (л.д. 22-23, 24);

- № по состоянию 09 февраля 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год и начисленных на данные задолженности пени с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до 06 апреля 2021 года (л.д. 27-28, 29);

- № по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год и начисленных на данные задолженности пени с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до 08 февраля 2022 года (л.д. 31-32, 33).

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 в установленные в них сроки не исполнены.

Согласно расчету, представленному налоговым органом, сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2020 год составляет 5 124 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 1 602 рубля.

Однако суд не может согласиться с расчетами данных налогов за указанный период по следующим основаниям.

Из пояснений административного ответчика следует, что в 2018 году ей были приобретены указанные объекты недвижимости с использованием средств материнского (семейного) капитала и зарегистрированы на её имя, в 2020 году после выделения несовершеннолетним детям и супругу долей в указанной недвижимости, её доля с учетом совместной с супругом собственности с 27 июля 2020 года стала составлять 6/15 (12/15/2).

Данные пояснения согласуются со сведениям из выписки из ЕГРН (л.д. 176-177), согласно которым ФИО1 с 26 июля 2018 года принадлежали на праве собственности в целом жилой дом с кадастровым № и земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 27 июля 2020 года ФИО1 принадлежит 12/15 доли в совместной собственности в праве на указанные жилой дом и земельный участок.

В налоговом уведомлении №, на котором основаны требования административного истца, расчет земельного налога за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2020 год исчислен исходя из принадлежности вышеуказанных объектов недвижимого имущества ФИО1 в целом.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд считает, что сумма земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, составляет 1 307 рублей 92 копейки (533 847*0,030%/12мес.*7мес.+133,46*5мес.*6/15); сумма налога на имущество, подлежащего уплате ФИО1 за 2020 год за жилой дом с кадастровым № по адресу: <адрес>, составляет 3 842 рубля 74 копейки (2 561 829*0,20%/12мес.*7мес.+426,97*5мес.*6/15).

Согласно расчетам, представленным административным истцом, суммы задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год являются правильными, административным ответчиком не оспорены.

Доводы административного ответчика об уплате ею спорной задолженности в полном объеме, в том числе в рамках возбуждённого исполнительного производства №-ИП, своего подтверждения в ходе судебного разбирательства по делу не нашли.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (Постановления от 12 июля 2007 года № 10-П, от 13 декабря 2016 года № 28-П, от 10 марта 2017 года № 6-П, от 11 февраля 2019 года № 9-П).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных данным Кодексом (пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно постановлению о возбуждении вышеуказанного исполнительного производства №-ИП от 06 ноября 2019 года основанием его возбуждения являлся судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Иваново № от 11 октября 2018 года (л.д. 168-169).

Указанное исполнительное производство окончено 03 декабря 2019 года фактическим исполнением (л.д. 170), поскольку в его рамках с должника удержаны денежные средства в полном объеме на основании платежных поручений от 18 ноября 2019 года, 19 ноября 2019 года, 20 ноября 2019 года, 25 ноября 2019 года, 27 ноября 2019 года (л.д. 99-103).

Данным судебным приказом взыскана задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере 5 760 рублей и начисленные на данные недоимки пени в размере 69 рублей 45 копеек (л.д. 147-148, 187-188).

В этой связи взысканные в рамках данного исполнительного производства денежные средства явились погашением иной недоимки административного ответчика, нежели той, в отношении которой в настоящем административном иске заявлены требования.

Произведенные ФИО1 оплаты налоговой задолженности 12 декабря 2019 года на сумму 576 рублей (л.д. 104), 21 марта 2020 года на сумму 01 рубль 37 копеек (л.д. 105), согласно информации налогового органа, зачеты в имеющуюся у налогоплательщика задолженность по оплате земельного налога за 2018 год и начисленные на данную сумму недоимки пени (л.д. 147-148).

Платеж административного ответчика от 25 октября 2020 года на сумму 4 000 рублей (л.д. 106) погасил её задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 880 рублей, сумма в размере 1 120 рублей зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год (л.д. 147-148).

В пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, установлено, что обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае, в частности, неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (п. 7 ст. 45).

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

В соответствии с абз. 16 п. 7 Приложения № 2 к указанному приказу налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в п. 7 Приложения № 2 к приказу оснований платежа.

Как следует из представленных стороной административного ответчика в обоснование своих доводов платежных документов (л.д. 104-106), действия налогового органа по зачету поступивших от ФИО1 вышеуказанных денежных средств в иные налоговые периоды были обусловлены действиями самого административного ответчика, допустившего при заполнении платежных документов нарушения вышеуказанных Правил, поскольку ею не были указаны налоговые периоды за которые она оплачивала земельный и транспортный налог, и указанные в них УИН также не соответствовали УИН, указанным в налоговых уведомлениях.

Нормой п. 5 ст. 78 НК РФ допускается зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных названным Кодексом, такой зачет производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Принимая во внимание вышеизложенное, действия налогового органа соответствовали требованиям действующего законодательства.

Излишне оплаченные административным ответчиком денежные средства в сумме 1 120 рублей учтены налоговым органом в счет оплаты транспортного налога за 2018 год, в связи с чем сумму заявленных требований по данному налогу уменьшена на указанную сумму и составляет 1760 рублей (2 880-1 120).

Отсутствие у административного ответчика указания на наличие налоговой задолженности в личном кабинете на Едином портале государственных и муниципальных услуг (л.д. 107-108) наличие взыскиваемых с неё недоимок, и как следствие, заявленные требования под сомнение не ставит, поскольку Управление не является администратором указанного портала и не может отвечать за отсутствие каких-либо сведений на нем.

Утверждения административного ответчика об отсутствии доказательств, подтверждающих факт направления в её адрес требований №, №, №, необоснованы с учетом представления налоговым органом документов, содержащих указание на факты их направления в адрес административного ответчика почтовым отправлениями, а в последних двух случаях и об их вручении адресату (л.д. 24,29,33). Доказательств того, что в указанных почтовых отправления в адрес ФИО2 налоговым органом направлялась иная корреспонденция суду со стороны административного ответчика не представлено.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы не уплатила в полном объеме, то ей правомерно налоговым органом начислены пени за периоды просрочки.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Согласно расчета пени, выполненного Управлением, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года составляют 34 рубля 51 копейка, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года – 11 рублей 73 копейки; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года - 29 рублей 22 копейки; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года - 17 рублей 93 копейки; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года - 14 рублей 87 копеек; пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года - 05 рублей 61 копейка (л.д. 21, 25-26).

Расчет, представленный административным истцом, относительно сумм пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 налоговую задолженность за 2018, 2019, 2020 годы, административным ответчиком не оспорен, иного расчета не представлено.

Однако, учитывая, что расчет пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, налоговым органом произведен, в том числе исходя из суммы налога, указанной в налоговом уведомлении в отношении жилого дома с кадастровым № и земельного участка с кадастровым №, расположенных по адресу: <адрес>, то суд с учетом неправильного определения налоговым органом сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанный период, считает его также подлежащим корректировки.

При производстве расчета пени суд в соответствии со ст. 75 НК РФ учитывает сумму налога, количество дней просрочки уплаты налога, действующую на тот период ставку рефинансирования, утвержденную Центральным банком РФ.

Таким образом, сумма пени за просрочку ФИО1 уплаты суммы земельного налога за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года составляет 04 рубля 58 копеек (1 307,92*14дн*7,5%/300); пени за просрочку налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 13 рублей 45 копеек (3 842,74*14дн*75%/300).

Расчеты пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за иные налоговые период суд признает арифметически верными.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 13 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 спорной недоимки (л.д. 84, 96).

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново от 24 октября 2022 года (л.д. 88), в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 85-86).

С настоящим административным иском Управление обратилось 16 марта 2023 года (л.д. 44), т.е. в установленный законом срок.

Доводы стороны административного ответчика о пропуске административным истцом процессуального срока на обращение в суд с настоящим иском основаны на ошибочном понимании норм действующего законодательства.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, с учетом соблюдения административным истцом порядка и сроков обращения за принудительным взысканием образовавшейся у административного ответчика задолженности, с ФИО1 в пользу Управления подлежат взысканию налог на имущество за 2019 год в размере 2 989 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 29 рублей 22 копейки, налог на имущество за 2020 год в размере 3 842 рубля 74 копейки, пени по налогу на имущество за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 13 рублей 45 копеек, транспортный налог за 2018 год в размере 1 760 рублей, пени на транспортный налог за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 34 рубля 51 копейка, транспортный налог за 2019 год в размере 1 200 рублей, пени на транспортный налог за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 11 рублей 73 копейки, земельный налог за 2019 год в размере 1 521 рубль, пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 14 рублей 87 копеек, земельный налог за 2020 год в размере 1 307 рублей 92 копейки, пени по земельному налогу за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 04 рубля 58 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 509 рублей 16 копеек согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Латвийской ССР (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области налог на имущество за 2019 год в размере 2 989 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 29 рублей 22 копейки, налог на имущество за 2020 год в размере 3 842 рубля 74 копейки, пени по налогу на имущество за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 13 рублей 45 копеек, транспортный налог за 2018 год в размере 1 760 рублей, пени на транспортный налог за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 34 рубля 51 копейка, транспортный налог за 2019 год в размере 1 200 рублей, пени на транспортный налог за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 11 рублей 73 копейки, земельный налог за 2019 год в размере 1 521 рубль, пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 14 рублей 87 копеек, земельный налог за 2020 год в размере 1 307 рублей 92 копейки, пени по земельному налогу за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 04 рубля 58 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Латвийской ССР (ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 509 рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 31 мая 2023 года.

Копия верна

Судья Каташова А.М.