УИД № 77RS0001-02-2025-014722-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Ворониной Л.И., при секретаре Ильевой И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1730/25 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за период с ноября 2022 г. по июнь 2023 г., налогу на имущество за 2021-2022 г.г., транспортному налогу за 2021-2022 г.г., а также пени в общей сумме 47831,53 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика отрицательного сальдо, которое до настоящего времени не погашено. Административный истец просит восстановить срок обращения в суд, указывая, что Инспекция не имела возможности в уcтановленные НК РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи с тем, что с момента введения института ЕНС увеличилось количество обращений Инспекии с административными исковыми заявлениями в районные суды.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Руководствуясь ст.ст. 150, 152 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

На имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ***.

Также ФИО1 владел на праве собственности квартирой по адресу: ***.

Кроме того, ФИО1 зарегистрирован как плательщик налога напрофессиональный доход.

Налоговым органом направлено налоговые уведомления: от 12 августа 2023 года № 128951074; от 1 сентября 2022 года № 44817796.

В связи с наличием задолженности административному ответчику ФИО1 направлялось требование от 23 июля 2023 г. № 19398 об уплате задолженности по налогам в сумме 40538,67, пени в сумме 4002,43 руб., в срок до 11 сентября 2023 г.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.

15 февраля 2024 налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 23 июля 2023 г. № 19398, в размере 60146,4 руб.

По данным налогового органа, по состоянию на 28 апреля 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляла:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3675 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3675 руб.;

- налог на имущество за 2021 год в размере 4135 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в размере 4658 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2023 г. февраль – 4078,87 руб.,

- налог на профессиональный доход за 2022 г. ноябрь – 857,16 руб.,

- налог на профессиональный доход за 2022 декабрь – 3085,52 руб.,

- налог на профессиональный доход за 2023 май – 3988,38 руб.,

- налог на профессиональный доход за 2023 г. март – 3525,6 руб.,

- налог на профессиональный доход за 2023 г. январь – 1346,28 руб.,

- налог на профессиональный доход за 2023 г. июнь – 2917,98 руб.,

- налог на профессиональный доход за 2023 г. апрель – 3584,4 руб.,

- пени 8304,88 руб.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) реализовано начало проведения эксперимента по установлению специального налогового режима "налог на профессиональный доход".

Согласно п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Статьей 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, определен объект налогообложения.

Статьей 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, определено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Согласно ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе квартира.

По состоянию на 28 апреля 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составила 39526 руб. 65 коп.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом рассчитаны пени в размере 8304,88 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 308 района Свиблово г.Москвы от 05.11.2024 г. судебный приказ № 2а-0249/308/2024 от 14.10.2024 отменен.

На момент обращения к мировому судье налоговым органом были пропущены сроки на взыскание задолженности, предусмотренные п.3 ст. 48 НК РФ. Срок обращения в суд, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговым органом также пропущен.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок подачи заявления о взыскании задолженности с ФИО1

При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, в связи с чем направлено требование об уплате задолженности, принято соответствующее решение, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на профессиональный доход за период с ноября 2022 г. по июнь 2023 г., налог на имущество за 2021-2022 г.г., транспортный налог за 2021-2022 г.г. и соответствующие пени. Расчеты сумм налогов и пени судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы задолженности по налогу на профессиональный доход за период с ноября 2022 г. по июнь 2023 г., по налогу на имущество за 2021-2022 г.г., транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в общей сумме 39526, 65 руб. и пеням в сумме 8304,88 руб.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу ИФНС России № 16 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 39526, 65 руб., пени в сумме 8304,88 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 30 марта 2026 г.

Судья Л.И. Воронина