Решение по делу № 2А-2125/2025 от 05.05.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Дело ...а-2125/2025

Поступило: 17.02.2025 г.

УИД № 54RS0001-01-2025-000938-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 мая 2025 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд города Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Местеховская Е.В.,

при секретаре Седюко Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере – 4 820,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере – 9 038,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере – 4 366,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере – 4 366 руб.;

- пени в размере 8 273,57 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоят на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ... по ....

Органами представлены сведения, согласно которым за ФИО1 зарегистрировано право собственности на:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

- ... от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой к уплате транспортного налога – 7 230,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере – 4 501,00 руб.;

- ... от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой к уплате транспортного налога – 9 038,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере – 4 366,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пения со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, налогоплательщик задолженность не оплатил, в налоговую инспекцию никаких оправдательных документов, содержащихся основания предоставления налоговых льгот, установленных ст. 2.4 Закона НСО ...-ОЗ не представил. Направленные налогоплательщику налоговые уведомления и требования остались не исполненными.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ... о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 8 судебного участка Дзержинского судебного района ... вынесен судебный приказ ...а-715/2024-1-8, который ДД.ММ.ГГГГ впоследствии был отменен.

На дату формирования иска налогоплательщик частично погасил задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 410 руб., частично погасил задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 135,00 руб.

Административный истец МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, представил письменные возражения, согласно которым просил в удовлетворении требований отказать.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодеком, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По правилам п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

... от ДД.ММ.ГГГГ ...-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в ...» на территории ... установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Названным Законом установлены налоговые ставки в следующих размерах:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 6 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно 10 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:

- до 5 лет включительно - 30 рублей,

- от 5 до 10 лет включительно – 22,5 рублей,

- свыше 10 лет – 15 рублей

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:

- до 5 лет включительно – 60 рублей,

- от 5 до 10 лет включительно – 45 рублей,

- свыше 10 лет – 30 рублей.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:

- до 5 лет включительно – 150 рублей,

- от 5 до 10 лет включительно – 112,50 рублей,

- свыше 10 лет – 75 рублей.

Положениями п. 1 ст. 400 НК РФ, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- ... от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой к уплате транспортного налога – 7 230,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой к уплате налога на имущество физических лиц в размере – 4 501,00 руб.;

- ... от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой к уплате транспортного налога – 9 038,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой к уплате налога на имущество физических лиц в размере – 4 366,00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Разница между указанными суммами образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным (когда сумма единого налогового платежа превышает величину совокупной обязанности), отрицательным либо нулевым.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ ... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в общем размере 41 027,82 рублей, со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Сумма пеней, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Разница между указанными суммами образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным (когда сумма единого налогового платежа превышает величину совокупной обязанности), отрицательным либо нулевым.

Документов свидетельствующих об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., а также налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 не представлено.

Однако, в административном иске указано, что на дату формирования иска налогоплательщик частично погасил задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 2 410 руб., частично погасил задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 135,00 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя расчет пени налогового органа, суд соглашается с ним, поскольку он является верным и не опровергнут административным ответчиком.

Требование ... об уплате задолженности направлено налогоплательщику ФИО1 в установленные сроки. Срок для уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отмене судебный приказ ...а-... от ДД.ММ.ГГГГ

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с в установленный законом срок.

Доводы административного истца о том, что Инспекцией не подтверждена сумма долга по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени судом признается не состоятельным, поскольку ответчику были направлены налоговые уведомления ... от ДД.ММ.ГГГГ и ... от ДД.ММ.ГГГГ, в данных уведомлениях не только указан налоговый период, за который производится начисление налога, но и перечислены транспортные средства и объекты недвижимости, подлежащие налогообложению. В связи с чем, размер задолженности соответствует заявленным требованиям.

Доводы административного ответчика о пропуске Инспекцией срока обращения в суд отклоняется, поскольку в силу п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В данном случае в налоговом требовании установлен срок для исполнения ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок. Кроме того, судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, пени был отменен. Однако, как следует из входящего штампа, иск Инспекции поступил в суд в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. При таких обстоятельствах срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ...) в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по Новосибирской задолженность:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере – 4 820,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере – 9 038,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере – 4 366,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере – 4 366 руб.;

- пени в размере 8 273,57 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ... в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.05.2025 г.

Судья /подпись/ Е.В. Местеховская

КОПИЯ ВЕРНА

Подлинник документа находится в административном деле № 2а-2125/2025 Дзержинского районного суда г. Новосибирска

Судья Е.В. Местеховская