Административное дело № 2а-32/2023

55RS0017-01-2022-000842-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Р.п. Крутинка Омской области 22 февраля 2023 года

Судья Крутинского районного суда Омской Иванова Н.А., при секретаре судебного заседания Букреевой Ю.А., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонно ИФНС № по Омской облатси и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога с физических лиц. По сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником транспортных средств: ГАЗ 31105, ГРЗ К470СА86, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ 31105, ГРЗ Т195ОМ55, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ЛАДА 219060, ГРЗ Х345АК186, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельных участков с кадастровыми номерами 55:10:010154:34, 55:10:010154:53, 55:10:060101:915; жилого дома, кадастровый №; детского сада с кадастровым номером 55:10:060101:679. Инспекцией в адрес должника посредством почтового отправления были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2020 год в размере 4584 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 103 руб., земельного налога за 2020 год в размере 89 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2019 год в размере 3971 руб., налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 93 руб., земельного налога за 2019 год в размере 89 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2018 год в размере 2433 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 84 руб., земельного налога за 2018 год в размере 89 руб., срок уплаты на позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом должнику посредством почтового отправления были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнены, ИФНС № обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, в связи с поступившими возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 89 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,40 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 103 руб., недоимка; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 0,46 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4584 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 20,63 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельному налогу с физических лицза 2019 год в размере 89 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,89 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 93 руб., недоимка; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 0,90 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 3971 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 38,25 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 89 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1,21 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 84 руб., недоимка; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 1,15 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2433 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 33,21 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Всего 11632,07 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте проведения судебного разбирательства, не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами 55:10:010154:34, 55:10:010154:53, жилого дома с кадастровым номером 55:10:010154:102, а также является (являлся) собственником транспортных средств: ГАЗ 31105, ГРЗ К470СА86, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ 31105, ГРЗ Т195ОМ55, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ЛАДА 219060, ГРЗ Х345АК186, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год, всего к уплате 2606 руб. (л.д. 34).

К указанному сроку налог уплачен был не в полном объеме, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год, всего к уплате 4153 руб. (л.д. 25).

К указанному сроку налог уплачен был не в полном объеме, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год, всего к уплате 4776 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

К указанному сроку налог уплачен был не в полном объеме, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-14).

Требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены в полном объеме, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Крутинском судебном районе <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, отмененный по заявлению административного ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налога послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ)

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ).

В силу положений Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено в сроки, предусмотренные статьей 70 НК РФ. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По самому раннему требованию срок платежа установлен до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +3 года +6 месяцев), соответственно по двум другим требованиям срок также не пропущен.

Административный истец обратился в суд изначально с судебным приказом о взыскании с ответчика задолженности ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в суд с настоящим административным иском административный истец обратился в установленный 6-ти месячный срок после отмены судебного приказа.

Исходя из изложенного, срок для обращения с настоящим иском налоговым органом соблюден.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Направление налогоплательщику требования об уплате недоимки, пени расценивается Налоговым кодексом РФ в нормативном единстве с положениями главы 32 КАС РФ в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Налоговый кодекс РФ связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в нем задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что в качестве доказательства направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ представлен список заказных писем, в котором указано, что ФИО1 было направлено требование по адресу: р.<адрес>, номер идентификатора 660913 44 818075, однако при проверке указанного идентификатора следует, что требование направлено не в р.<адрес>, а в Шербакуль и возвращено из-за отсутствия адресата, на запрос суда о предоставлении сведений о получении требования ФИО1 административный истец направил информацию о вручении с тем же идентификатором.

Таким образом. доказательств направления ФИО1 по его адресу регистрации требования № не имеется.

В материалах приказного производства №а-662/2022 также отсутствуют доказательства направления в адрес ФИО1 указанного требования.

В указанной связи, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом процедуры, предусмотренной Налоговым кодексом РФ, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

Сведения о направлении требований №, 15022 представлены административным истцом, указанные требования вручены ФИО1

Учитывая приведенные нормы права и обстоятельства настоящего административного дела, суд усматривает, что обязанность по уплате налогов не исполнена ФИО1 в полном объеме, ввиду чего имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности, поскольку требования об уплате налога ответчику налоговым органом были направлены, однако задолженность не погашена.

Представленный налоговым органом расчет суд полагает верным.

Оценив все доказательства в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению частично.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственные органы и органы местного самоуправления подлежат освобождению от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ при обращении в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес> задолженность в размере 8990 (восемь тысяч девятьсот девяносто) рублей 5 копеек, а именно, задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 89 руб., недоимка;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,40 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 103 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 0,46 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4584 руб., недоимка;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 20,63 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 89 руб., недоимка;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,89 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 93 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 0,90 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 3971 руб., недоимка;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 38,25 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета Крутинского муниципального района Омской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Крутинский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Иванова Н.А.

Мотивированное решение суда в окончательной форме подписано 06.03.2023.

Судья: Иванова Н.А.