Решение по делу № 2А-530/2023 от 19.06.2023

Дело № 2а-530/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 19 июня 2023 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего судьи Виноградова В.В., при секретаре судебного заседания Уткиной П.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам:

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за период 2019-2020 годы в размере 5 366 рублей 84 копеек, пени в размере 444 рублей 18 копеек.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений: налог за период 2019-2020 годы в размере 519 рублей, пени в размере 25 рублей 19 копеек.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 11646101: налог за период 2019-2020 годы в размере 1415 рублей, пени в размере 52 рублей 25 копеек.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 11646432: налог за период 2019-2020 годы в размере 64 рублей, пени в размере 1 рубль 25 копеек.;

Всего, сумма задолженности составляет 7887 рублей 64 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения:

- автомобиль ВАЗ 21043, г/н ..., дата приобретения 26.05.2009, отчуждения 26.04.2016;

- автомобиль RENAULT SR, г/н ..., дата приобретения 26.01.2016, отчуждения 23.07.2022;

- автомобиль УАЗ, г/н ..., дата приобретения 01.07.2014, отчуждения 03.12.2022;

- квартиры, 164840, <Адрес>, дата приобретения 03.10.2007;

- жилой дом, 164885, <Адрес>, дата приобретения 07.09.2006;

-земельный участок, 164885, <Адрес>, дата приобретения 07.09.2009;

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании пояснил, что в июне 2023 года в налоговой службе он запросил данные о задолженности по налогам, ему были представлены данные за 2021 – 2022 годы, которые он оплатил, в подтверждение оплаты предоставил налоговые уведомления № 57765437 от 01.09.2021 года, на сумму 5 824 рубля, и № 21742810 от 01.09.2022 года, на сумму 5899 рублей, и соответствующие квитанции по оплате.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ по определению суда дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

За налогоплательщиком ФИО1 числились объекты налогообложения:

- автомобиль ВАЗ 21043, г/н ..., дата приобретения 26.05.2009, отчуждения 26.04.2016;

- автомобиль RENAULT SR, г/н ..., дата приобретения 26.01.2016, отчуждения 23.07.2022;

- автомобиль УАЗ, г/н ..., дата приобретения 01.07.2014, отчуждения 03.12.2022;

- квартиры, 164840, <Адрес>, дата приобретения 03.10.2007;

- жилой дом, 164885, <Адрес>, дата приобретения 07.09.2006;

- земельный участок, 164885, <Адрес>, дата приобретения 07.09.2009;

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 4 статьи 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомлении, указанного в абзаце 2 данного пункта.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 61453275 от 20.09.2017; № 41014598 от 05.09.2018; № 60107083 от 01.08.2019; № 77071711 от 01.09.2020; в которых, в соответствии со ст. 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты.

Транспортные налог за 2016 – 2018 годы взысканы на основании судебных приказов.

Транспортный налог, земельный налог, налогу на имущество физических лиц, в связи с чем к взысканию предъявлены налоги за 2019-2020 годы.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № 12094 от 29.06.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 20 ноября 2020 года уплатить задолженность по пени в сумме 529,29 руб.

№ 1162 от 09.02.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 25 марта 2021 года уплатить недоимку по налогам в сумме 5774 руб., и задолженность по пени в сумме 56,44 руб.;

Налогоплательщик в соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начисления не заявлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

08 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Онежского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2А-1258/2022 о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций. 07 ноября 2022 года в связи с поступившими возражениями, судебный приказ был отменен.

Обращаясь в суд в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа от 08.04.2022 года, т.е. в срок установленный ч.3 ст.48 НК РФ с настоящим административным исковым заявлением, административный истец ссылается на неисполнение ответчиком уплаты транспортного налога с физических лиц за период 2019-2020 годы в размере 5 366,84 руб. пени в размере 444,18 руб.; по земельному налогу за период 2019-2020 годы в размере 519 руб. пени в размере 25,19 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период 2019-2020 годы в размере 1415 руб. пени в размере 52,25 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период 2019-2020 годы в размере 64 руб. пени в размере 1,25 руб.;

В силу ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных данным Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Как предусмотрено положением п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно, приобщенных в судебном заседании, налоговых уведомлений:

уведомление № 57765437 от 01.09.2021 года, у ФИО1 имеется задолженность по налогам:

- по транспортному налогу с физических лиц налог за налоговый период 2020 год в сумме 4800 рублей, состоит из суммы налога за автомобиль RENAULT SR, г/н ... в размере 2250; автомобиль УАЗ, г/н ... в размере 2550 рублей.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений: налог за период 2020 год в размере 251 рубль.;

Согласно квитанции (чек-ордеру) от 15 июня 2023 года ФИО1 оплачен транспортный налог за 2020 год в сумме 4800 рублей, в том числе налог за автомобиль RENAULT SR, г/н ... в размере 2250; автомобиль УАЗ, г/н ... в размере 2550 рублей.

Согласно квитанциям (чек-ордерам) от 15 июня 2023 года ФИО1 оплачен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений: налог за период 2020 годы в размере 251 рубль.;

Согласно квитанциям (чек-ордерам) от 15 июня 2023 года ФИО1 оплачен налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 11646101: налог за период 2020 годы в размере 741 рубль.

Согласно квитанциям (чек-ордерам) от 15 июня 2023 года ФИО1 оплачен налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 11646432: налог за период 2020 годы в размере 32 рубля.;

Таким образом, у административного ответчика задолженность:

- по транспортному налогу за период 2019 - 2020 годы, составляет 5366,84 – 4800 = 566 рублей 84 коп;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за период 2019 - 2020 годы, составляет 519 – 251=268 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 11646101 за период 2019 - 2020 годы, составляет 1715 – 741= 974 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 11646432: за период 2019-2020 годы, составляет 64-32= 32 рубля;

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям статей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена в полном объеме, то налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

Представленные административным истцом расчеты сумм, заявленных к взысканию (страховых взносов, пеней), рассчитанные за период до 12.12.2021 года проверены судом, являются арифметически верными, соответствуют требованиям закона и обстоятельствам дела, ответчиком не опровергнуты.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговая инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 имеющейся задолженности.

8 апреля 2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2А-1258/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от 7 ноября 2022 мировым судьей судебный приказ № 2А-1258/2022 отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением с момента отмены вынесенного судебного приказа - не позднее 01.02.2023.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 07.05.2023, то есть в установленный законом срок.

Административный истец с соблюдением процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Вместе с тем на основании пункта 2 статьи 333.20, статьи 333.41 НК РФ, учитывая возраст и материальное положение административного ответчика (пенсионер, единственным доходом является пенсия, из которой производятся ежемесячные платежи на оплату жилищно-коммунальных платежей и покупку лекарственных средств), суд считает возможным удовлетворить ходатайство ФИО3 и освободить его от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пеней – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ... (ИНН ...), проживающего по адресу: <Адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность в сумме 2063 рубля 64 копейки, состоящей их задолженности:

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за период 2019-2020 годы в размере 566 рублей 84 копейки, пени в размере 444 рублей 18 копеек.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений: налог за период 2019-2020 годы в размере 268 рублей, пени в размере 25 рублей 19 копеек.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 11646101: налог за период 2019-2020 годы в размере 674 рубля, пени в размере 52 рублей 25 копеек.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 11646432: налог за период 2019-2020 годы в размере 32 рубля, пени в размере 1 рубль 25 копеек.;

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий В.В. Виноградов

...