Решение по делу № 2А-2431/2023 от 10.05.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа.

Дело № 2а-2431/2023

УИД 60RS0001-01-2023-002245-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Пулатовой З.И.

при секретаре Андрееве В.В.

с участием представителя административного истца ФИО1

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по Псковской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, в обоснование указав, что с 10.05.2009 административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство <данные изъяты>

Кроме того, в нарушение законодательства о налогах и сборах административным ответчиком в установленный срок не предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3- НДФЛ) в связи с получением доходов от продажи недвижимого имущества в 2020 году – 1/6 доли в жилом помещении, расположенном по адресу: Псковская <адрес>

Так как требования об уплате транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц, пени, штрафа административным ответчиком не исполнены, УФНС по Псковской области просит суд взыскать с ФИО2 транспортный налог с физических лиц в размере 2 031 рубля, пени в размере 60 рублей 12 копеек, налог на имущество в размере 44 рублей и пени в размере 25 копеек, налог на доходы физических лиц в размере 21 667 рублей, пени в размере 802 рублей 40 копеек, штраф в размере 2 167 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 250 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные требования по изложенным в административном иске основаниям, в дополнение указав, что вся документация направлялась налоговым органом по известному адресу налогоплательщика.

Административный ответчик, не оспаривая иск в части взыскания задолженности по транспортному налогу, полагала заявленные требования не подлежащими удовлетворению, в возражение указав, что уведомление об оплате налога на доходы физических лиц не получала ввиду снятия с регистрационного учета по адресу, указанному налоговым органом в выставленных требованиях. О необходимости подачи декларации о доходах не знала и не была уведомлена риэлтором, занимавшимся сделками.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-0278/2/2022, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение либо имущественного налогового вычета при продаже имущества, либо имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

Кроме того, статья 119 НК РФ определяет размер штрафа в случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, который определяется в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из положений статьи следует, что минимальный размер штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации составляет 5 процентов от суммы налогов (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) в соответствии с представленной налоговой декларацией, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не менее 1 000 рублей.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административному ответчику с 10.05.2009 на праве собственности принадлежит транспортное средство <данные изъяты>.

В период с 16.06.2020 по 17.09.2020 административному ответчику на праве собственности принадлежала 1/6 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: Псковская область, г. Псков, ул. <адрес>

Решением налогового органа от 23.12.2021 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с непредставлением декларации по форме 3-НДФЛ, неуплатой налога на доходы физических лиц, штрафа (л.д. 24-30).

Требованием № 52081 от 27.10.2021 административному ответчику предложено в срок до 07.12.2021 уплатить транспортный налог в размере 943 рублей, требованием № 80788 от 24.12.2021 - в срок до 08.02.2022 административному ответчику предложено уплатить транспортный налог в размере 1 088 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 44 рублей, пени в размере 6 рублей 38 копеек, требованием № 4646 от 01.03.2022 – в срок до 06.04.2022 налог на доходы физических лиц в размере 21 667 рублей, пени в размере 802 рублей 40 копеек, штраф в размере 5 417 рублей (л.д. 14-15, 17-18,20-22).

При разрешении заявленных требований суд исходит из следующего.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 17.07.1995 № 713 «Об утверждении Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня лиц, ответственных за прием и передачу в органы регистрационного учета документов для регистрации и снятия с регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации» местом жительства является жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.

Таким образом, факт постоянного или преимущественного проживания в определенном месте жительства удостоверяется регистрацией по месту жительства, а факт временного проживания по какому-либо иному месту проживания (место пребывания) удостоверяется регистрацией по месту пребывания.

Из представленных документов следует, что на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган располагал сведениями о том, что ФИО2 снята с регистрационного учета по месту жительства по адресу: Псковская область г. <адрес> 19.10.2020, в регистрации в адресе убытия не значится (л.д. 32).

Следовательно, налоговый орган обоснованно направлял извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, решение по результатам проведенной проверки, а также требования об уплате налогов в адрес, указанный в качестве последнего адреса регистрации налогоплательщика.

Факт направления указанных документов ФИО2 подтвержден представленными списками внутренних почтовых отправлений.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Судебный приказ от 11.05.2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа отменен определением мирового судьи от 16.09.2022 на основании поступивших возражений должника (л.д. 10).

Следовательно, срок для подачи настоящего административного иска УФНС не пропущен.

Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки и пени по налогу, учитывая, что предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с исковым заявлением не пропущен, суд удовлетворяет требования административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования «Город Псков» в размере 1 101 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Псковской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц в размере 2 031 рубля, пени в размере 60 рублей 12 копеек, налог на имущество в размере 44 рублей и пени в размере 25 копеек, налог на доходы физических лиц в размере 21 667 рублей, пени в размере 802 рублей 40 копеек, штраф в размере 2 167 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 250 рублей по реквизитам:

- получатель: УФК по Тульской области (межрайонная инспекция по управлению долгом, счет № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001,

- банк получателя: №40102810445370000059, БИК 017003983, отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула

- КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 1 101 рубля.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Псковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья З.И. Пулатова

Мотивированное решение изготовлено 15.05.2023.