Решение по делу № 2А-131/2025 от 05.11.2025 | Петропавловский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-131/2025

УИД-22RS0039-01-2025-000199-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года с. Петропавловское

Петропавловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Полетайкиной А.В.,

при секретаре Халяпиной Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28 434,57 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 28 434,57 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила – 213 927 руб., из которых: транспортный налог за 2022 год- 2490 руб.,; земельный налог за 2018 год – 1184 руб., за 2022 год – 629 руб.; НДФЛ за 2021 год – 128391 руб., за 2022 год – 99233 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП-334 руб. (в порядке ст. 45 НК РФ), совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составила 231 583 руб., из которой: транспортный налог за 2022 год- 2490 руб.,; земельный налог за 2018 год – 1184 руб., за 2022 год – 629 руб.; НДФЛ за 2021 год – 128057 руб., за 2022 год – 99233 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП – 200 руб. (в порядке ст. 45 НК РФ), совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составила 231 383 руб., из которой: транспортный налог за 2022 год- 2490 руб.,; земельный налог за 2018 год – 1184 руб., за 2022 год – 629 руб.; НДФЛ за 2021 год – 127 857 руб., за 2022 год – 99233 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен ЗН за 2023 год в размере 334 руб.

Совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составила 231717 руб. из которой: транспортный налог за 2022 год- 2490 руб.,; земельный налог за 2018 год – 1184 руб., за 2022 год – 629 руб. за 2023 год – 334 руб.; НДФЛ за 2021 год – 127 857 руб., за 2022 год – 99233 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263-Ф3, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени размере 22870,47 руб. Свое заявление административный истец мотивирует тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 22870 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплатильщика были сконвертированы пени в размере 9083,44 руб., в том числе: транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6043,76 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2351,76; земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 440,69 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 247,23 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 52460 руб., а именно:

Транспортный налог – 51276 руб. (за 2015 год – 30350 руб., за 2016 год – 20926 руб.);

Земельный налог за 2018 год – 1184 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Петропаловским районным судом Алтайского края выдан исполнительный лист № ФС №.

По решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № списана задолженность по пене в сумме 18592,61 руб. По решению суда уменьшена пеня на сумму 4954,23 руб.

На ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме 9102,94 руб. Все платежи зачислились в НДФЛ за 2021 год.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежаще, представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие, о чём имеется ходатайство в просительной части иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, о причинах неявки не сообщил об отложении судебного заседания не просил.

Согласно пункту 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно положениям статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения административных исковых требований по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогоплательщик, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Пункт 1 статьи 356 НК РФ определяет, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога, в соответствии со статьей 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статья 358 НК РФ определяет, что объектом налогообложения среди прочих транспортных средств признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

У административного ответчика в 2022 году на праве собственности имелось зарегистрированное в органах ГИБДД транспортное средство автомобиль ЛЕНД КРУЗЕР 120, 2008 года выпуска, гос. рег. знак <***>, мощность двигателя 249 л.с, а поэтому в силу статьи 357 НК РФ на него была возложена обязанность по уплате транспортного налога.

Принадлежность ответчику вышеуказанного автомобиля в 2022 году, подтверждена сведениями, представленными МО МВД России «Петропавловский».

Из указанных выше положений закона следует, что транспортный налог за 2022 год должен был быть уплачен ответчиком не позднее первого декабря 2023 года.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено уведомление № о необходимости оплаты транспортного налога за два месяца 2022 года, на общую сумму 2490 рублей.

Расчет транспортного налога судом проверен и признан правильным.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате данного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в установленный срок ФИО1 не произвел уплату налога, в связи с чем, в его адрес было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога установлена статьей 387 НК РФ, в соответствии с которой земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами (пункт 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации).

По смыслу указанных положений закона, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Административному ответчику принадлежит следующее имущество:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, СПК «Колхоз Путь к коммунизму», дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, примерно в 1497 м. по направлению на северо-запад от ориентира <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, расположенного за пределами участка, адрес ориентира: край Алтайский, район Петропавловский, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, примерно 1500 м. по направлению на юго-восток от ориентира <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, примерно в 6 км. по направлению на запад от ориентира <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, участок расположен в 3300 м. по направлению на северо-запад от ориентира <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах административного дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 предлагается произвести оплату земельного налога за 2022 год по объектам налогообложения: земельный участок, 9/10 долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СПК «колхоз Путь к коммунизму», кадастровый №, площадью 853333 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в размере 629 рублей.

Принадлежность ответчику вышеуказанных земельных участков, подтверждена сведениями, представленными ФППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 228 НК РФ).

Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 в 2021 году получил доход от продажи недвижимого имущества:

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (9/10 долей в праве собственности на земельный участок), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу:<адрес>, примерно 1500 м. по направлению на юго-восток от ориентира <адрес> (9/10 долей в праве собственности на земельный участок), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (2/7 доли в праве собственности на земельный участок), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (9/10 доли в праве собственности на земельный участок), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В 2022 году ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества: земельного участка, 9/10 долей в праве собственности на земельный участок, расположенного по адресу: <адрес>, СПК «колхоз Путь к коммунизму», кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК срок уплаты налога на доходы физических лиц за период 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 и 2022 годы, ФИО1 представлены не были, в связи с чем проведены камеральные налоговые проверки за 2021 год и 2022 год.

В соответствии с актами налоговых проверок № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю у налогоплательщика ФИО1 выявлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 128 391 руб., за 2022 год – 99 233 руб., а так же предложено привлечь налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ.

Пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, в виде влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК в виде штрафа в сумме 4 814,66 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 3209,75 руб., исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 128 391 руб., а так же начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 915,24 руб.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК в виде штрафа в сумме 1 860,62 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1240,42 руб., исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 99 233 руб.

В связи с неуплатой задолженности, ФИО1 было выставлено требование на уплату № от ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).Согласно пункта 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как предусмотрено частями 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в пункте 1 статьи 21, пункте 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, необходимо проверить правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

В соответствии с изменениями, вступившими в законную силу 01.01.2023 года, требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Таким образом, вынесение нового требования при наличии непогашенного отрицательного сальдо единого налогового счета по предыдущему требованию, не является обязательным.

Указанный вывод следует как из прямого толкования ст.69 НК РФ, так и положений ч.3 ст.48 НК РФ, в соответствии с которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-283/2019, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.

Решением Петропавловского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-233/2019, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворены исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю. Со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 22 100 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 322,42 руб., а также недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 2 480 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,18 руб., всего взыскано 24 938,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП Петропавловского района ГУФССП по Алтайскому краю ФИО2 на основании исполнительного листа, выданного Петропавловским районным судом № ФС028627310 от ДД.ММ.ГГГГ (гражданское дело №а-233/2019) в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство окончено без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Петропавловского района №а-214/2021 от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю взыскана недоимка по налогам и пени за 2015-2018 годы: пени по транспортному налогу в размере 6 413,84 руб., по земельному налогу: налог в размере 1 252 руб., пени – 339,95 руб., всего 8 005,79 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начальником отделения – старшим судебным приставом ОСП Петропавловского района ГУФССП по Алтайскому краю ФИО3 на основании исполнительного документа – судебного приказа мирового судьи судебного участка Петропавловского района № 2а-214/2021 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету данного исполнительного производства следует, что ДД.ММ.ГГГГ с должника удержано 339,95 руб. – пени земельный налог, 6413,84 руб.- пени транспортный налог, 1 252 руб. – земельный налог. ДД.ММ.ГГГГ взыскателю перечислены денежные средства в сумме 8 005,79 руб. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено, требования исполнительного документа исполнены в полном объёме.

Мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-395/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.

Мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-808/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Петропавловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, НДФЛ с доходов, соответствующей пени, штрафа за налоговые правонарушения, удовлетворено частично. Со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю взысканы недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2490 рублей 00 копеек; недоимка по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 629 рублей 00 копеек; недоимка по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за три месяца 2021 года в размере 128 391 руб., недоимка по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за три месяца 2022 года в размере 99 233 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год в размере 3 209 руб. 75 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 1 860 руб. 62 коп.; пени в размере 34 986 рублей 31 копейка. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

В материалах административного дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 предлагается произвести оплату земельного налога за 2023 год по объектам налогообложения: земельный участок, 1/12 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: примерно в 6 км. по направлению на запад от ориентира <адрес>, кадастровый №, в размере 99 рублей;

земельный участок, 1/23 и 2/23 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: примерно в 1497 км. по направлению на северо-запад от ориентира <адрес>, кадастровый №, в размере 154 рубля;

земельный участок, 1/2 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: примерно в 3300 м. по направлению на северо-запад от ориентира <адрес>, кадастровый №, в размере 81 рубль, в общей сумме 334 руб.

Мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-159/2025, которым удовлетворены требования по взысканию задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 334 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 28 100,57 руб., в общей сумме 28 434,57руб.

Указанный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.

После отмены судебного приказа Налоговая инспекция с исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 334 руб. не обращалась.

ДД.ММ.ГГГГ обратилась в судебный участок Петропавловского района Алтайского края с заявлением о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 22 870,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-628/2025, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, в сумме 51276 руб.

Кроме того, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной ко взысканию и списана сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 18 592,61 руб.

Кроме того, на момент формирования общего сальдо по единому налоговому счету - ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 погасил в полном объеме задолженность по исполнительному документу № 2а-214/2021, то есть недоимку по уплате земельного налога за 2018 год - 1184 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного в материалах дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени на сумму задолженности 231 927 руб. в размере 12229,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на сумму задолженности 231 583 руб. в размере 9057,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на сумму задолженности 231 717 руб. в размере 6812,64 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на сумму задолженности 231 517 руб. в размере 22870,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 50 971,04 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение равное 0. Поскольку сальдо ЕНС динамично, каждая процедура взыскания задолженности осуществляется на актуальное сальдо ЕНС.

Проверяя расчет исковых административных исковых требований, суд исходит из следующего расчета, с учетом ранее удовлетворенных требований налоговой инспекции вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Петропавловского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом внесенных ФИО1 денежных средств за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и зачисленных в НДФЛ за 2021 год:

220 246,06 х 20 х 1/300 х 16% = 2349,29 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

220 246,06 х 49 х 1/300 х 18% = 6 475,23 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

220 246,06 х 42 х 1/300 х 19% = 5 858,55 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

220 246,06 х 36 х 1/300 х 21% = 33 763,72 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Итого: 48 446,79 руб.

В соответствии с положениями ч.ч.1,3 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с положениями ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о возможности взыскания с ФИО1 пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 48 446,79 руб.

Оснований для взыскания пени в большем размере судом не установлено.

В силу требований статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН № недоимку по суммам пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 48446,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Петропавловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 18 ноября 2025 года.

Судья А.В. Полетайкина