Административное дело № 2а-627/2023

(УИД 30RS0005-01-2023-000623-43)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2023 г. Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе: председательствующего Куликовой М.Д., при ведении протокола судебного заседания секретарем Корсуновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Знаменске Астраханской области в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

недоимки по транспортному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, за 2020 г. в размере 10935 руб., пени в размере 35,54 руб., в частности на транспортные средства, правообладателем которых является ФИО1: с 18 мая 2011 г. по настоящее время автомобиля ОПЕЛЬOMEGA, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 150 л.с.; с 4 декабря 2018 г. по настоящее время автомобиля ТОЙОТА ТРУЕНО, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 115 л.с.; с 12 сентября 2019 г. по настоящее время атомобиля ФОЛЬКСВАГЕН ШАРАН, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 140 л.с.

задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в частности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, собственником которой с 18 апреля 2016 г. по настоящее время является ФИО1, за 2020 г. в размере 135 руб. и пени в размере 0,44 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик является собственником указанных выше транспортных средств и объекта недвижимости.

В соответствии с Законом Астраханской области от 22 ноября 2002 г. № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 г. в размере 10935 руб. по сроку уплаты - 1 декабря 2021 г., указанный в налоговом уведомлении от 1 сентября 2021 г. №.

Исходя из сведений о кадастровой стоимости указанного объекта недвижимости, ФИО1 за 2020 г. исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 135 руб. по сроку уплаты - 1 декабря 2021 г., указанный в налоговом уведомлении от1 сентября 2021 г. №. Поскольку в установленный срок задолженность погашена не была, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование по состоянию на 15 декабря 2021 г. № об уплате недоимки по налогам и пеней в срок 28 января 2022 г. Однако, административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требования налогового органа оставил без исполнения.

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 10935 руб. и пени в размере 35,54 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 135 руб. и пени в размере 0,44 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования удовлетворить по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства административного дела в судебном заседании извещен надлежащим образом судебным извещением в соответствие с частями 1, 3 и 4 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, о чем в материалах административного дела имеются сведения.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела и, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьям 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам; земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

Транспортный налог в соответствие со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Астраханской области от 22 ноября 2002 г. № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Астраханской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговая ставка для транспортных средств «Автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 27 рублей.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенное в пределах муниципального образования.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Положениями пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 18 апреля 2016 г. по настоящее время является <данные изъяты>

Также, административному ответчику принадлежат транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:

с 18 мая 2011 г. по настоящее время автомобиля ОПЕЛЬOMEGA, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 150 л.с.;

с 4 декабря 2018 г. по настоящее время автомобиля ТОЙОТА ТРУЕНО, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 115 л.с.;

с 12 сентября 2019 г. по настоящее время автомобиля ФОЛЬКСВАГЕН ШАРАН, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 140 л.с.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 г. в размере 10935 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 135 руб. по сроку уплаты- 1 декабря 2021 г., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 г. №. Поскольку в установленный срок задолженность погашена не была, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование по состоянию на 15 декабря 2021 г. № об уплате налога, пени за несвоевременную уплату налога за период с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в срок до 28 января 2022 г.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены ФИО1 почтовой корреспонденцией по месту жительства (<адрес>), а также передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц не исполнена в установленные законом сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела мирового судьи судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области, заявление о вынесении судебного приказа зарегистрировано 11 августа 2022 г.

Вместе с тем, согласно представленным административным истцом доказательствам, а именно реестру почтовой корреспонденции от 22 июня 2022 г., сопроводительному письму от 6 июля 2022 г. исх. № 27-н/25349 и почтовому реестру от 8 июля 2022 г., Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам направило почтовой корреспонденцией ФИО1 22 июня 2022 г., в судебный участок № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области 8 июля 2022 г., то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

18 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области, выдан судебный приказ № 2а-1131/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, а именно по транспортному налогу и налогу на имущество физмических лиц за 2020 г., пеней в размере 11105,98 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области от 21 сентября 2022 г. указанный выше судебный приказ № 2а-1131/2022 отменен в связи с возражениями должника на судебный приказ; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

14 марта 2023 г. Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в Ахтубинский районный суд Астраханской области с настоящим административным исковым заявлением, т.е. в течение шести месяцев, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как уже выше указано, в соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения являются принадлежащие ФИО1 на праве собственности объекты недвижимости.

Согласно статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

Законом Астраханской области от 3 ноября 2016 г. № 66/2016-ОЗ «О единой дате начала применения на территории Астраханской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что 1 января 2017 г. на территории Астраханской области налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно Федеральному закону от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в настоящее время единственным достоверным источником информации об объектах недвижимости, о правах на них и о владельцах объектов недвижимости является Единый государственный реестр недвижимости.

В соответствии со статьей 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» по общему правилу сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации (в том числе для целей налогообложения), с даты их внесения в Единый государственный реестр недвижимости.

Начисление ФИО1 налога на имущество физических лиц производилось на основании представленных Управлением Росреестра по Астраханской области сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Расчет транспортного налога за 2020 г., налога на имущество физических лиц за 2010 г., пени за несвоевременную уплату налога за период с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. соответствует Налоговому законодательству Российской Федерации, судом проверен и признан правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по налогу и пени не представлено.

Принимая во внимание, что административный ответчик, являясь собственником объектов налогообложения, обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 г. добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при предъявлении требований освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, в то время как им предъявлены требования к ответчику имущественного характера в размере 11105,98 руб., в соответствии с требованиями статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ закрытое административно-территориальной образование Знаменск» 444,24 руб.

Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 10935 руб. и пени в размере 35,54 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 135 руб. и пени в размере 0,44 руб., всего в размере 11105 (одиннадцать тысяч сто пять) рублей 98 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Городской округ закрытое административно-территориальной образование Знаменск» в размере 444 (четыреста сорок четыре) рубля 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение суда составлено 2 июня 2023 г.

Судья: Куликова М.Д.