Дело № 2а-13813/2024 10 декабря 2024 года
УИД: 78RS0019-01-2024-017359-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Приморский районный суд Санкт-Петербурга
В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.
При секретаре Стеба Е.К.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 23, 24), обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 83 157 руб., пени в сумме 1 166,93 руб.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1, состоящий на налоговом учете в МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу, является плательщиком транспортного налога, поскольку в спорный период являлся собственником транспортных средств:
- «Порше Кайенн S», г.р.з. №;
- «Ауди А8», г.р.з. №;
- «Хонда VTR1000F», г.р.з. №.
Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог по указанным выше объектам налогообложения за 2022 год путем выставления налогового уведомления. Обязанность по уплате транспортного налога в установленные сроки исполнена не была. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика направлено требование № 9025 от 27.06.2023 года, однако, несмотря на все предпринятые меры со стороны налогового органа, административный ответчик недоимку в добровольном порядке не уплатил. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов начислены пени. На момент составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета составляет – 155 242,72 руб. (отрицательное). Ранее вынесенный судебный приказ №2а-121/2024-165 о взыскании заявленной недоимки на основании возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка №165 Санкт-Петербурга от 20.03.2024, в связи с чем, 28.08.2024 административный истец обратился с настоящим административным иском в суд и просит взыскать указанную задолженность в размере заявленной суммы.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом (л.д. 74, 77), в связи с чем, суд в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, признавая причину их неявки неуважительной и не препятствующей рассмотрению дела по существу.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 3, ст. 23, ст. 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга "О транспортном налоге" N 487-53 от 04.11.2002 г.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 НК РФ, взыскивается с начислением пени.
Как установлено судом и не оспаривалось сторонами, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу.
Согласно ответа на судебный запрос из ГИБДД (л.д. 67-71), за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:
- «Порше Кайенн S», г.р.з. № – с 05.07.2021 по настоящее время;
- «Ауди А8», г.р.з. № – в период с 20.09.2021 по 09.07.2022;
- «Хонда VTR1000F», г.р.з. № – с 20.03.2022 по 08.06.2024.
На основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 86 832 руб. путем выставления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18). Срок оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. Данное уведомление направлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете (л.д. 19).
Суд отмечает, что в выставленном налоговом уведомлении ФИО1 необоснованно дважды начислен транспортный налог за 2022 год по транспортному средству «Хонда VTR1000F», г.р.з. №, ОКТМО: №, за 9 месяцев 2022 года в сумме 3 675 руб.
Расчет транспортного налога административным ответчиком не оспорен.
В установленный срок добровольно налоги уплачены не были, доказательств обратного суду не представлено, административным ответчиком в ходе судебного разбирательства факт неоплаты не оспаривался.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Требование об уплате задолженности является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.
В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В материалах дела имеется требование № 9025 от 27.06.2023 (л.д. 14-15). Срок уплаты недоимки по требованию – до 26.07.2023 года. Указанное требование направлено налогоплательщику путем размещения его в личном кабинете (л.д. 16). В указанное требование вошла задолженность по уплате налогов и пени за периоды, истекшие к моменту выставления данного требования.
В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного не представлено.
Как указывает налоговый орган, на дату предъявления настоящего административного иска отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 155 242,72 руб.
В свою очередь, принимая во внимание поправки в налоговое законодательство, судом учитывается, что у налогового органа отсутствует обязанность для повторного выставления требования и его направления в адрес должника при наличии отрицательного сальдо на ЕНС. Доказательств того, что сальдо ЕНС налогоплательщика нулевое либо положительное в материалы дела не представлено.
08.02.2024 МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу обратилась в мировой судебный участок № 165 Приморского района Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с административного ответчика на общую сумму 87 998,92 руб. (л.д. 42-43).
13.02.2024 мировым судьей судебного участка № 165 Приморского района Санкт-Петербурга по делу № 2а-121/2024-165 вынесен судебный приказ (л.д. 46).
20.03.2024 определением мирового судьи судебного участка № 165 Санкт-Петербурга судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника (л.д. 53). Копия указанного определения получена налоговым органом 28.03.2024 (л.д. 54).
К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в части взыскания недоимок за 2022 год налоговый орган обратился в срок, установленный ст. 48 НК РФ.
После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 28.08.2024, т.е. также в установленный законом срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности по транспортному налогу за 2022 год, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, поданы: заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, суд приходит к выводу, что сроки и процедура взыскания заявленных налогов соблюдены.
Судом также отмечается, что в ходе судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 не возражал против удовлетворения заявленных требований в части взыскания транспортного налога в отношении двух объектов налогообложения – «Ауди А8» и «Хонда VTR1000F», возражал против взыскания с него налога по транспортному средству «Порше Кайенн S», указывая на то, что данное транспортное средство было передано в пользование жене, впоследствии супруги развелись, автомобиль был разбит, после чего он его не видел, позже стали приходить штрафы по данному автомобилю, было написано соответствующее заявление в полицию на угон автомобиля, ведутся следственные действия. Указанные пояснения административного ответчика отражены в протоколах судебных заседаний от 26.09.2024 (л.д. 61-62), 24.10.2024 (л.д. 72-73).
Однако какие-либо доказательства того, что в спорный период времени транспортное средство «Порше Кайенн S», г.р.з. О446ТЕ198, находилось в розыске, в связи с чем не может быть начислен транспортный налог, стороной административного ответчика не представлено.
Довод административного ответчика о наличии решения Борского городского суда Нижегородской области от 31.03.2022 по делу №2-194/2022 об обращении взыскания на заложенное имущество – транспортное средство «Порше Кайенн S», также не свидетельствует об отсутствии у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога.
Административным ответчиком не представлено доказательств снятия автомобиля с регистрационного учета.
Решением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 30.01.2024 по делу №2-406/2024 в удовлетворении заявленных ФИО1 требований к ФИО3 о прекращении права собственности и снятии транспортного средства с регистрационного учета отказано.
Положения ст. 357 НК РФ связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Иных оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога, кроме снятия транспортного средства с регистрационного учета, угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу действующее законодательство не предусматривает.
В силу положений ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика.
Таким образом, заявленное требование о взыскании транспортного налога за 2022 год подлежит частичному удовлетворению, с ФИО1 в пользу МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу надлежит взыскать недоимку по уплате транспортного налога за транспортное средство «Порше Кайенн S», г.р.з. №, в сумме 57 732 руб., за транспортное средство «Ауди А8», г.р.з. №, в сумме 21 750 руб., за транспортное средство «Хонда №», г.р.з. №, в сумме 3 675 руб., а всего: 83 157 руб.
Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.
Налоговым органом представлен расчет сумм пени на сумму 1 166,92 руб. (л.д. 20-21). Однако из представленного расчета не представляется возможным установить, на какие виды налогов и за какой период начислены пени.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Суд полагает необходимым произвести перерасчет сумм пени, учитывая, что в части взыскания основной недоимки налоговому органу отказано. По мнению суда, пени подлежат взысканию на заявленный вид налога за указанный период в удовлетворенной части заявленных требований. Так, налоговая обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год должна была быть исполнена до 01.12.2023. Поскольку обязанность в указанный срок не была исполнена, со 02.12.2023 подлежат начислению пени на общую сумму недоимки в размере 83 157 руб. Учитывая, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа сформировано 11.12.2023, расчет пени налоговый орган связывает именно с данной датой, суд полагает возможным произвести расчет пени по указанную дату. Сумма пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на общую сумму недоимки в размере 83 157 руб. составит 415,79 руб.
В порядке ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 14, 62, 84, 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 83 157 руб., пени в сумме 415,79 руб., а всего: 83 572,79 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: подпись. Е.А. Лебедева
Мотивированное решение суда изготовлено 27.10.2025 года.