Решение по делу № 2А-890/2025 от 11.06.2025 | Губкинский городской суд (Белгородская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 июня 2025 года г.Губкин Белгородской области

Судья Губкинского городского суда Белгородской области Демичева О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов,

установил:

Решением Губкинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2020 год и пени, удовлетворено.

Постановлено взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>: недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17288 руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56,19 руб., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 328,90 руб.

Решением Губкинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 удовлетворены. Постановлено взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 27236 руб., недоимку по уплате земельного налога, налога на имущество за 2021-2022 год в размере 824,9 руб; недоимку по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 19276,90 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 5005,77 руб., пени за налоговый период 2019-2022: по транспортному налогу в сумме 2398,45 руб., по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в сумме 1793,40 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 465,69 руб., в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в сумме 6770,10 руб.; а всего 63771,21 руб.

Дело инициировано административным иском УФНС России по <адрес>, в котором административный истец просил взыскать с ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС.

Стороны возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела не заявили.

Исследовав обстоятельства по представленным административным истцом доказательствам, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Административное судопроизводство, в силу ст.14 КАС РФ, осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен, федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26" данного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный 4 Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги на имущество предусмотрена ст.ст.358,362,363,400,408 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2, как собственнику транспортных средств: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО7, мощностью 104.72 л.с.; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 мощностью 210 л.с.,; в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 ФИО3, мощностью 122 л.с.; был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 16268 рублей, за 2022 год в размере 10968 рублей, обязанность по уплате которого административный ответчик до настоящего времени не исполнил, начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2398,45 руб., расчет ответчиком не оспорен, требования в этой части подлежат удовлетворению.

ФИО2, будучи собственником ? доли <адрес>А по <адрес>, гаража № и земельного участка под ним, расположенных по адресу: ГСК №, <адрес>, в соответствии со ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога, обязанность по уплате которого не исполнена в сумме 824,9 рублей за период 2021-2022, которая в отсутствие обоснованных возражений административного ответчика, подлежит удовлетворению.

ФИО2, с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции применительно к спорному периоду) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО2 исчислялись в фиксированном размере.

Решением Губкинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 удовлетворены. Постановлено взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 27236 руб., недоимку по уплате земельного налога, налога на имущество за 2021-2022 год в размере 824,9 руб; недоимку по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 19276,90 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 5005,77 руб., пени за налоговый период 2019-2022: по транспортному налогу в сумме 2398,45 руб., по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в сумме 1793,40 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 465,69 руб., в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в сумме 6770,10 руб.; а всего 63771,21 руб.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 -5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов (налоговой отчетности, в. том числе и уточненной;, налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах, налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов и (или) процентов)), предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо по ЕНС, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п. 1 ст. 57 НК РФ).

НК РФ отдельно оговаривает момент учета единого налогового платежа на едином налоговом счете и момент признания обязанности по уплате налога исполненной (п. п. 6, 7, 13 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, исчисленная сумма налога (налогов), указанная в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, может быть перечислена налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа одним или несколькими платежными поручениями.

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. При этом будет соблюдаться следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5. пени;

6. проценты;

7. штрафы.

С 1 января 2023 г. уплата всех налогов физического лица производится на единый налоговый счет налогоплательщика, согласно ст. 11.3 НК РФ. Это означает, что все налоги физического лица уплачиваются по одним и тем же реквизитам. Единственным персональным признаком платежа является индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Полученные налоговые платежи налоговый орган самостоятельно распределяет между имеющимися обязательствами налогоплательщика, формирующими единое сальдо на ЕНС налогоплательщика.

С 1 января 2023 года этот порядок расчетов с бюджетом по налогам обязателен для всех. Распределение платежей осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45.1 НК РФ.

Как только денежные средства отражаются в ОКНО ЕНП - срабатывает автоматический зачет с ЕНП на погашение задолженности по конкретному налогу или в счет начислений с момента возникновения срока уплаты.

Если на момент зачета средств ЕНП окажется недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумма ЕНП распределяется между этими платежами пропорционально суммам к уплате (п. 10 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу обязанность по уплате пени считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (пп. 3 п. 7. п. 16 ст. 45 НК РФ).

Налоговый орган обращает внимание суда, что существенное значение в данном деле имеют изменения внесенные в положения статьи 45 НК РФ, а также введение Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ статьи 11.3.

Административным истцом представлен расчет пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС, согласно расчета, представленного административным истцом и не оспоренного административным ответчиком, сумма пени за период с 12.12.2023 по 8.10.2024 составляет 11970,31 руб.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 179 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (№) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 970,31 руб.

№

Взыскать с ФИО2 (№) госпошлину в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Демичева О.А.