РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
<адрес> 09 июня 2023 года
Красноглинский районный суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1758/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 года в связи с наличием объектов налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ул.<адрес>, КН 63:01:0707002:5095; по транспортному налогу за 2017, 2018 гг. в связи с наличием в собственности транспортного средства Шевроле Нива, государственный регистрационный знак <***>, а также налога на доходы физических лиц за 2019 г. В адрес ответчика выставлено требование № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> о необходимости уплаты недоимки, которые не исполнены в полном объеме. По обращению с заявлением, 24.09.2021г. был выдан судебный приказ, который определением от <дата> отменен.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку по обязательным платежам на общую сумму 134 448 (сто тридцать четыре тысячи четыреста сорок восемь) рубль 03 копеек, в том числе:
по налогу на имущество ОКТМО 36701310:
- за 2018 год налог в размере 1 261,06 рублей, пени в размере 17,75 рублей за период с <дата> по <дата>;
По транспортному налогу ОКТМО 36701315
- за 2018 год налог в размере 1272 рубля, пени в размере 17,62 руб. за период с 02.12.2019г. по <дата>;
- за 2017 год налог в размере 1125,17 руб., пени в размере 20,56 руб. за период с <дата> по <дата>,
- за 2018 г. пени в размере 45,72 руб. за период с <дата> по <дата>;
по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701310
- за 2019 г. в размере 129 902,73 руб., пени в размере 251,33 руб. за период с <дата> по <дата>,
- за 2019 г. пени в размере 534,09 руб. за период с <дата> по 26.08.2020г.
В судебное заседание административный истец извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили.
Административный ответчик ФИО1 не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, ходатайствовавшего о рассмотрении дела без его участия.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, административного дела №а-3666/2021, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.
В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно статье 57 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 3).
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Согласно ст.207 п. 1 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Ст.228 п.1 п.п.4 НК РФ предусматривает, что исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода которого не удержан налог и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями ст.ст. 357 и 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 в 2018 году являлся собственником объектов недвижимости:
квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ул.<адрес>, КН 63:01:0707002:5095 (3 месяца из 12),
а также собственником транспортного средства Шевроле Нива, государственный регистрационный знак <***>, в 2017 г. (12 месяцев из 12), в 2018 г. (12 месяцев из 12).
следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, установленных Налоговым кодексом РФ.
ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> <дата> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за 2019 год с суммой к уплате 134000,00 рублей.
Судом с достоверностью установлено, что налогоплательщику налоговым органом исчислен в отношении указанных объектов транспортный налог: за 2017 год в размере 1272,00 рубля по ОКТМО 36701335, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 10).
Налогоплательщику налоговым органом исчислен в отношении указанных объектов транспортный налог: за 2018 год в размере 1 272 рубля по ОКТМО 36701335,
налог на имущество за 2018 год в размер 1262,00 рубля по ОКТМО 36701335, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 9).
В установленный налоговым законодательством срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ в адрес ФИО1 было выставлено следующее требование об уплате налога:
№ по состоянию на <дата> об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1272,00 рублей, пени в размере 20,56 рублей в срок до <дата> (л.д. 15);
№ по состоянию на <дата> об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1272,00 рублей, пени в размере 17,62 рублей в срок до <дата> (л.д. 12),
№ по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 1262,00 рублей, пени в размере 17,75 рублей в срок до <дата> (л.д. 13),
№ по состоянию на <дата> об уплате налога на доходы за 2019 год в размере 130000,00 рублей, пени в размере 251,33 рублей в срок до <дата> (л.д. 12)
№ по состоянию на <дата> об уплате транспортного налога в размере 00,00 руб. и 00,00 руб., налога на доходы в размере 00,00 рублей, пени в размере 1 689,71 рублей в срок до <дата> (л.д. 16).
Однако, налогоплательщик свою обязанность не выполнил, требования в установленный срок не исполнил. <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки в упрощенном порядке. <дата> был выдан судебный приказ по делу №а-3666/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019 год в размере 134548,03 рублей. По заявлению должника определением от <дата> судебный приказ отменен. <дата> настоящий административный иск о взыскании недоимки в виде налога поступил в суд.
Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В данном случае сумма налогов, пени превысила 10 000 рублей при выставлении требования от <дата> (срок исполнения <дата>), в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию в течение шести месяцев, то есть до <дата> С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>.
По требованию № по состоянию на <дата> суд приходит к следующему.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от <дата> N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
Разрешая административные исковые требования по существу, суд приходит к выводу, что административным истцом допущен пропуск установленного шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы обязательного платежа. Доказательств уважительных причин несвоевременного обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не представлено.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 134 448 (сто тридцать четыре тысячи четыреста сорок восемь) рубль 03 копеек, в том числе:
по налогу на имущество ОКТМО 36701310:
- за 2018 год налог в размере 1 261,06 рублей, пени в размере 17,75 рублей за период с <дата> по <дата>;
По транспортному налогу ОКТМО 36701315
- за 2018 год налог в размере 1272 рубля, пени в размере 17,62 руб. за период с 02.12.2019г. по <дата>;
- за 2017 год налог в размере 1125,17 руб., пени в размере 20,56 руб. за период с <дата> по <дата>,
- за 2018 г. пени в размере 45,72 руб. за период с <дата> по <дата>;
по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701310
- за 2019 г. в размере 129 902,73 руб., пени в размере 251,33 руб. за период с <дата> по <дата>,
- за 2019 г. пени в размере 534,09 руб. за период с <дата> по 26.08.2020г. - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.
Судья: Арефьева Н.В.
Копия верна.