Дело №а-489/2025

54RS0№-72

Поступило 11.07.2025г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«02» октября 2025 года <адрес>

Обской городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Зайнутдиновой Е.Л., при помощнике судьи Фетисовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 <данные изъяты>, ИНН №, УИН № о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 г. в размере 136 651 руб. 13 коп., задолженность по суммам пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 551 руб. 57 коп.

В обоснование иска административный истец указал, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье № судебного участка судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

Указывает, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Она является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административным ответчиком были предоставлены налоговые декларации, согласно которым сумма налога на доходы физических лиц за 2023 г. составила 273 000 руб. 00 коп., налогоплательщиком был уплачен ЕНП, таким образом, непогашенный остаток составил 136 651 руб. 13 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законе срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 и ст. 11.3 НК РФ задолженность по пени была начислена на все отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 551 руб. 57 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте слушания дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Руководствуясь ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой, в том числе, имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)

В соответствии с пп. 1 п. 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Как указано в пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как разъяснил совместный Пленум Верховного суда Российской Федерации № 41, ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 20 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г., согласно которой ФИО1 был отчужден объект недвижимого имущества, сумма дохода от продажи которого составила сумму в общей сумме составила 2 100 000 руб. 00 коп., сумма налоговой базы с учетом налогового вычета в размере 1 000 000 руб. составляет 1 100 000 руб., сумма налога на доходы физических лиц составила 143 000 руб. 00 коп. (л.д. 7-18).

В соответствии с положениями п. 6 ст. 227 НК РФ указанный налог подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец указал, что административным ответчиком была произведена уплата по единому налоговому платежу, в связи с чем, непогашенный остаток налога составил 136 651 руб. 13 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19). В соответствии со скриншотом Личного кабинета налогоплательщика указанное требование было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

После чего в адрес ФИО1 было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением административным ответчиком требования № (л.д. 22).

В этот же день административный истец направил заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № судебного района <адрес>, на основании которого был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ФИО1, так как она почтовую корреспонденцию не получала.

Административное исковое заявление, поданное налоговым органом, поступило в Обской городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд может сделать вывод о том, что шестимесячный срок на подачу административного срока административным истцом соблюден.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 136 651 руб. 13 коп.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налогового кодекса РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно представленному расчету, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 551 руб. 57 коп. (л.д. 29).

Суд, проверив представленный расчет, суд находит его верным.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для полного удовлетворения административных исковых требований о взыскании задолженности сумм налога на доходы физически лиц и пени в общей сумме 143 202 руб. 70 коп.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме. Таким образом, государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в размере 5 296 руб. 08 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пене удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ИНН № в бюджет сумму задолженности в размере 143 202 (сто сорок три тысячи двести два) руб. 70 коп., а именно задолженность по: налогу на доходы физически лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 г. в размере 136 651 руб. 13 коп., задолженность по суммам пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 551 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета госпошлину в сумме 5 296 (пять тысяч двести девяносто шесть) рублей 08 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Обской городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Л. Зайнутдинова