УИД № 50RS0016-01-2025-003749-90
Дело № 2а-3001/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 августа 2025г. г. Королёв
Королёвский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,
при секретаре Непран Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС РФ № 2 по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, суд
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 2 по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, обосновании указав, ФИО1 имеется собственности следующее имущество: автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. №, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., автомобиль <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ г.р.з.№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиру с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В силу ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялась налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате в бюджеты задолженности. За взысканием задолженности они изначально обратились к мировому судье 89 судебного участка Королевского судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отмен на основании поступивших возражений.
МИФНС России № 2 по МО просило взыскать с ФИО1 земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 326 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9754 руб., налог на имущество в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ размере 5 073 руб., пени в размере 13 413 руб. 50 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался, при подаче искового заявления просил о рассмотрении дела без их участия, исковые требования удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, получил судебное извещен на дату судебного разбирательства, ходатайство об отложении дела не заявлял, причин уважительности неявки в суд не представил.
В силу ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.
Ознакомившись с исковыми требованиями, исследовав письменные материалы., суд приходит к следующему.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.
В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).
Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).
Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.
Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.
В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.
Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).
В ходе судебного разбирательства установлено, ФИО1 в собственности имеет следующее имущество: автомобиль <данные изъяты>.р.з. №, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ г.р.з.№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером №, дата регистрации права 03.04.2014 года; квартиру с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
Налоговым органом в силу ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялась налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Уведомление направлялось по средства личного кабинета налогоплательщика
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ Требование направлялось по средства личного кабинета налогоплательщика
В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с неуплатой задолженности указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ. №, в размере 72075 руб. 73 коп.
Из представленных материалов дела, судом установлено, что изначально административный истце обращался к мировому судье судебного участка 89 судебного участка Королевского судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отмен на основании поступивших возражений.
Из представленного уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, установлено, что на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 31566 руб.508, из которой: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 326 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9754 руб., налог на имущество в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 073 руб., пени в размере 13 413 руб. 50 коп.
В качестве пояснений, представитель истца указала что произведенные платежи в ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ зачтены в счет погашения задолженности с ранним сроком уплаты.
С вступлением Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 все расчеты ведутся на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), открытом для каждого налогоплательщика, на котором все налоги консолидируются в едином сальдо расчетов с бюджетом.
В соответствии со ст. 4 указанного федерального закона на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных (взысканных) налогов формируется сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года.
ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Также из существа исковых требований установлено, что на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 67365 руб. 16 коп.
С ДД.ММ.ГГГГ в связи с переходом на ЕНС, налоговый кодекс РФ не предусматривается возможность уточнения налоговых платежей.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.
На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ. в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения отрицательного сальдо.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.
Истцом к взысканию заявлены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13413 руб. 50 коп.
Из представленных материалов дела, налоговым органом производились меры принудительного взыскания налогов с ответчика, а именно выставлюсь требования, были поданы заявления к мировому судье о выдачи судебного приказа, мировым судьей налоговому органу выдавались судебные приказы, которые в последующим взыскателем предъявлялись для исполнения в ФСПП, о чем свидетельствую постановления о возбуждении исполнительных производств
В силу ст. 62 КАС РФ ответчиком доказательств, что им отрицательное сальдо ЕНС погашено, суду представлено не было.
При установленных обстоятельства суд, приходит к выводу, что требование МИФНС России № 2 по МО о взыскании ФИО1 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ сумме 3 326 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9754 руб., налога на имущество в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 073 руб., пени в размере 13 413 руб. 50 коп. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-186 КАС, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования МИФНС России №2 по Московской области - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ уроженца г. Калиниграда МО, ИНН №, зарегистрированного: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 326 руб., транспортный налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9754 руб., налог на имущество в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 073 руб., пени в размере 13 413 руб. 50 коп. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ
Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ уроженца г. Калиниграда МО, ИНН №, зарегистрированного: <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 40 коп.
Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.
Судья Е.А. Ефимова
Мотивированное решение составлено 19.08.2025г.
Судья Е.А. Ефимова