Дело №2а-3941/2025

(УИД 27RS0013-01-2025-004911-02)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2021, 2022 годах являлся владельцем транспортных средств: Ниссан Жук, гос. номер №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, Сузуки Альто, гос. номер №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, тем самым обязан был оплачивать транспортный налог, сумма которого составила за 2021 год – 2141 руб., за 2022 год – 2141 руб. Кроме того, ФИО1 обладал правом собственности на имущество, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, тем самым являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма которого составила за 2021 год – 3814 руб., за 2022 год – 3737 руб. Помимо этого, ФИО1 обладал правом собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в связи с чем являлся плательщиком земельного налога, сумма которого составила за 2021 год – 221 руб., за 2022 год – 244 руб. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № (срок уплаты не позднее 01.12.2022) об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 год, налоговое уведомление от 29.07.2023 № (срок уплаты не позднее 01.12.2023) об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год. Задолженность по указанным налогам за 2021, 2022 г.г., ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачена, в связи с чем ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 24.07.2023 со сроком уплаты до 12.09.2023, которое последним не исполнено. Налоговым органом направлено налогоплательщику решение № от 11.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 27620,15 руб. Решение налогоплательщиком также не исполнено. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 01.02.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 11.03.2025. Поскольку задолженность по оплате налогов и пени в полном объеме ФИО1 не уплачена, просит взыскать задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере 395 руб. 57 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 695 руб. 19 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 40 руб. 33 коп., пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 2783 руб. 06 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа, о чем представил заявление.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, путем неоднократного направления судебных извещений по адресам, указанным в административному деле в качестве адреса его места жительства, в том числе по адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа от 10.02.2025, за получением которых ФИО1 в почтовое отделение не явился, в связи с чем почтовые конверты возвратились в суд с отметкой почтового отделения «за истечением срока хранения».

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст.2, ч.1 ст.62 КАС РФ).

Помимо этого, о времени и месте рассмотрения дела ФИО1 был извещен посредством телефонной связи на номер телефона, указанный им в заявлении об отмене судебного приказа от 05.02.2025, что подтверждается телефонограммой от 05.11.2025.

Несмотря на принятые судом меры по извещению ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела, ФИО1, в судебное заседание не явился, распорядившись своим правом на личное участие в рассмотрении дела по своему усмотрению, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

С учетом положений ст.165.1 ГК РФ, ч.2 ст.100 КАС РФ и разъяснений, содержащихся в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», принимая во внимание, что неявившиеся лица, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, в том числе публично путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда, оснований для отложения рассмотрения дела не имеется, суд полагает возможным на основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, на основании следующего.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362, п.11 ст.85 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст.408, п.11 ст.85 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию, кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

Из материалов дела следует и в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2021 и 2022 годах являлся собственником транспортных средств:

- Ниссан Жук, гос. номер №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2021 год составил 1709 руб.; количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 1709 руб.;

- Сузуки Альто, гос. номер №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2021 год составил 432 руб.; количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 432 руб.

Помимо этого судом установлено, что ФИО1 в 2021 и 2022 годах являлся собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, с учетом кадастровой стоимости квартиры и налоговой ставки в 2021 году составила 3092 руб., количество месяцев владения в 2022 году – 11 месяцев, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, с учетом кадастровой стоимости квартиры и налоговой ставки в 2022 году составила 2943 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, с учетом кадастровой стоимости квартиры и налоговой ставки в 2021 году составила 722 руб., количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, с учетом кадастровой стоимости квартиры и налоговой ставки в 2022 году составила 794 руб.

Кроме того судом установлено, что ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, сумма исчисленного земельного налога, с учетом кадастровой стоимости земельного участка и налоговой ставки в 2021 году составила 221 руб., количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, сумма исчисленного земельного налога, с учетом кадастровой стоимости земельного участка и налоговой ставки в 2022 году составила 244 руб.

01.09.2022 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма транспортного налога в размере 2141 руб., налога на имущество в размере 3814 руб., земельного налога в размере 221 руб., которые подлежали уплате не позднее 01.12.2022.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 14.09.2022, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

29.07.2023 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма транспортного налога в размере 2141 руб., налога на имущество в размере 3737 руб., земельного налога в размере 244 руб., которые подлежали уплате не позднее 01.12.2023.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 12.09.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В нарушение пп. 1 и. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО4 транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2021-2022 годы в полном объеме в установленный законодательством срок не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2023 № со сроком исполнения до 12.09.2023 на общую сумму 21765,93 руб., в том числе: по налогу – 20546,94 руб., пени – 1218,99 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Данное требование направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 30.07.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

На основании п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.

Пунктом 5 Порядка установлено, что размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Размер отрицательного сальдо, указанного в требовании № от 24.07.2023 в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлено решение № от 11.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 27620,15 руб.

Факт направления решения № от 11.12.2023 в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции от 13.12.2023.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2023 № со сроком уплаты до 12.09.2023 административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнено, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст.69 НК РФ на сумму задолженности, возникшую после выставления требования, налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование от 24.07.2023 № со сроком уплаты до 12.09.2023.

Поскольку сумма налоговой задолженности в требовании № от 24.07.2023 превысила 10 000 рублей, срок исполнения требования истек 12.09.2023, при этом 02.12.2023 образовались новые суммы задолженности по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, по налогу на профессиональный доход за 2023 год, а также пени по единому налоговому счету) налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок 26.01.2024 обратился к мировому судье судебного участка №3 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 4282 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 7551 руб., по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 465 руб., по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 годы в размере 12925 руб. 97 коп., пени по единому налоговому счету в размере 2794 руб. 72 коп.

01.02.2024 мировым судьей судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности, который определением мирового судьи от 11.03.2025, на основании заявления ФИО1 отменен.

После обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на ЕНС ФИО1 поступили суммы в размере 6122 руб. (15.04.2024), 243 руб. 24 коп. (09.07.2024), 156 руб. 67 коп. (29.08.2024), 54 руб. (03.03.2025), 12925 руб. 97 коп. (04.03.2025), 4591 руб. (18.05.2025), которые распределены в погашение задолженности по налогам, что следует из детализации об оплате налогов (л.д.130-135).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку задолженность по налогам, предъявленным ко взысканию в рамках заявления о вынесении судебного приказа ФИО1 погашена не в полном объеме, то 13.08.2025 административный истец обратился с административным исковым заявлением в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями № от 01.09.2022, № от 29.07.2023, требованием № от 24.07.2023 об уплате задолженности, решением № от 11.12.2023, реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи искового заявления, не погашена. Доказательствами обратного суд не располагает. Административным ответчиком суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административном исковом заявлении недоимки.

Учитывая, что у ФИО1, как собственника транспортного средства, имущества и земельного участка, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, не позднее установленного законом срока, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговым органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании названных в административном иске налогов, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 395 руб. 57коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 695 руб. 19 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 40 руб. 33 коп., являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Разрешая административные требования в части заявленной в иске пени, суд исходит из следующего.

Совокупная обязанность по уплате налогов, на которую начислены пени в размере 2783,06 руб. за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, состоит из следующих начислений по налогам:

- земельный налог за 2021 год в размере 221 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 2141 руб.,

- земельный налог за 2020 год в размере 201 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3814 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3737 руб.

При этом, как выше установлено судом налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельного налога за 2021-2022 годы.

Проверяя обоснованность включения земельного налога за 2020 год в размере 201 руб. в совокупную обязанность для начисления пени, суд приходит к следующему.

Исходя из положений пунктов 2, 3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей; а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 10 000 рублей - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требование об оплате земельного налога за 2020 год в размере 201 руб. было выставлено налоговым органом 15.12.2021 со сроком исполнения до 11.01.2022, при этом общая сумма по требованию, подлежащая взысканию, не превысила 10000 руб. (л.д.149-150), то заявление о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2020 год могло быть предъявлено налоговым органом не позднее 11.07.2024 (срок исполнения самого раннего требования – 11.01.2022 + 3 года + 6 месяцев).

Согласно сведениям, представленным налоговым органом по запросу суда, задолженность по земельному налогу за 2020 год была погашена 11.07.2023, то есть с нарушением установленного законом срока (л.д.154).

Таким образом, налоговым органом правомерно начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год до даты оплаты данного налога – 11.07.2023, возможность взыскания которого по состоянию на дату его оплаты налоговым органом не утрачена.

Поскольку установленный законом срок для уплаты налогов административным ответчиком нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени в размере 2783 руб. 06 коп. за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб. 00 коп., исчисленная в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №) задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 395 руб. 57 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 695 руб. 19 коп.,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 40 руб. 33 коп.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2783 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Копия верна. Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено 24.11.2025.